营改增对企业会计核算的影响与对策

论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

施工企业的会计核算主要是利用会计法律法规和会计准则等所要求的会计计量方式、记录方法、确认原则及报告形式将企业的实际资金流转运作情况和财务预算控制情况等财务信息报告给施工企业的管理层，以便管理层及时、全面的掌握施工企业的财务信息和经营信息，为企业以后更长远健康发展做出最优决策提供依据。而2012年1月份国家开始在上海试点实行“营改增”，将以前缴纳营业税的项目调整为增值税，只针对企业所销售的产品或所提供的服务的增值部分进行纳税，将以往的重复纳税环节给予合并取消，意在消除重复征税的问题，从而降低企业的税收成本，增加企业的利润，以增强企业的行业竞争力。然而从目前来看，对于施工企业来说，“营改增”的实施并没有使施工企业的的税收降低，反而是升高了，这是因为施工企业在“营改增”实施之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在“营改增”之后施工企业需要按照11%的税率缴纳增值税，所以导致施工企业的税收金额增加，税负水平提高。因此，本文从“营改增”角度出发考虑其对施工企业会计核算产生的影响，并有针对性的提出改进措施，可以提高施工企业的财务管理水平，完善施工企业的管理体系，并利用这次税制改革机会开展自身的税务筹划，以最大限度的降低施工企业的税务负担，为施工企业健康稳定的发展提供有力的保障。

一、“营改增”对施工企业会计核算的影响 （一）“营改增”对施工企业税收的影响

“营改增”对施工企业税收的影响主要体现在两个方面：一方面，“营改增”会降低施工企业的税收金额。在“营改增”实施之前，由于施工企业性质比较特殊，在购买工程物资、施工设备及其他材料时需要缴纳增值税，而在施工项目结束后，还需要将剩下的工程物资和原材料等纳入营业税征收范围缴纳营业税，这就使得施工企业针对同一物资或者材料既缴纳了增值税又缴纳了营业税，重复征税，使施工企业的税负增加。在“营改增”实施之后，施工企业在购买物资材料时可以将进项税额抵扣，这就避免了重复征税的问题，使施工企业的整体税负水平降低。另一方面，由于施工企业在“营改增”实施之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在“营改增”之后施工企业需要按照11%的税率缴纳增值税，这将会导致施工企业的税收金额增加，税负水平提高。

财税研究

引言：就目前的实际情况而言，营改增政策的实施对企业财务

和会计的管理有双面的影响，因此企业必须提高重视，保持理性

客观的态度对待营改增政策，积极地发挥其有利的一面，同时将

其不利的一面化作企业进步的动力，通过各项改革，促进企业科

学有序地进步，实现经济效益、环境、社会三者之间的平衡发展。一、营改增对企业财务会计管理的积极影响

1.完善了传统的做账方法

在营改增措施实施之前，企业的财务账目相对较为简单，核

算机制也比较单一，对于财务会计人员的业务能力要求相对较

低。但是在营改增措施实施之后，企业财务账目的做账程序变得

较为复杂，而且由于核算的项目增多，核算机制比较多元化，除

了传统的核算内容之外，还包括各项进出口的退税、各项增值税

金等，所以就需要在企业的公司账户里设定相应的栏目，以确保

这些项目的核算。这样的变化促进了企业账目管理制度的改革，

使得企业的账目管理更加规范化和明确化。

2.降低企业重复纳税的可能

在营改增的政策实施之后，企业的重复纳税的可能性降低

了。因为传统的营业税使用的是普通的一种发票，而增值税使用

的是一种专用的发票，即增值税发票，在票面上可以详细呈现企

业的具体经济活动，比如购买了何种设备器材、提供了何种劳务

服务等，这就可以作为一种有力的凭据，一方面可以有效地防止

企业在后期重复的缴纳这部分税金，另一方面也使得企业的缴

税具有一定的连续性，方便企业进行相关的财务管理。

3.降低了企业固定资产的成本

在企业的经营发展中，不可避免地需要购进各种电子设备，

作为企业的固定资产而投入到实际的工作中，这类设备的价格

一般较为昂贵，无论在购买和养护方面企业都需要花费大量的

资金，这加重了企业的经营成本。但是在营改增措施实施之后，

增值税替代了营业税，企业在购进设备时，可以按照政策的优

势，将一部分成本进行抵扣，有效地降低了企业固定资产的费用

比例，进而减少了企业的经济成本。二、营改增对企业财务会计管理的挑战

在看到营改增政策为企业财会管理带来好处的同时，也要

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响

营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响

1. 税收核算方式的变化。营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响

1. 税务筹划的目标调整。营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。 2. 税负的变化。营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论

综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

税务筹划　

探讨营改增对企业财务管理的影响与对策　

惠州供电局　黄立秋　

摘要：我国企业在新时期面临着重大的机遇和挑战．随着全球化的　

竞争愈演愈烈。政府也提出了消除垄断和提高企业竞争力的经济体制　

的改革目标。为了促进企业的进一步发展，也为了更进一步的完善与健　全我国的税收制度，我国政府出台了营改增制度．即将以前应纳的营业　

税的纳税项目改成缴纳增值税，这是实行结构性锐减的重大举措。本文　

首先阐述了营改增制度的作用．然后分析了营改增对企业财务管理的　

影响，最后就结合营增改加强对企业的财务管理提出了相应的对策　

关键词：营改增财务管理影响对策　

在市场经济竞争压力如此之大的今天，如何根据新的财政税收制　

度变革企业内部的财务管理制度，是现在所有企业必须面对和迫切需　

要解决的重大问题。因此。全面深化营改增对企业财务管理的规范与约　

束就显得尤为重要．值得企业的高度关注。　

一、营改增对企业的作用　

（一）有利于实现企业价值最大化　

企业发展的最大目标就是获得良好的经济效益。营业税改成了增　

值税，也就是改变了企业的纳税方式。以服务业行业为例，如果按照以　

前的税务制度对这类企业征税．则是对其营业额以全额为标准进行营　

业税的征收．期间不存在对企业的成本进行抵扣的问题。因而存在着重　

复征税的现象，这样一来，就加大了企业的纳税负担，极大的阻碍了企　

业的长远发展。反观，从现在的增值税制度来看，它完善了纳税制度，精　

减了纳税过程．彻底消除了企业重复纳税的现状。很大程度上减轻了企　

业的负担，使企业内部拥有较多的资金去支持其经济活动的展开，有利　

于实现企业价值最大化。　

（二）有利于提高劳务、货斯盼竞争力　

随着全球经济一体化的迅速发展，企业在国际市场上的竞争愈发　

激烈，要想能够获得最终的胜利，企业必须拥有物美价廉的商品。若是　

营业税征收制度。企业的产品在出口之后是不会退还先前已纳税款的，　

这严重打击了我国企业产品输出的热情。但是在实行了营增改之后，企