暂估入账的处理流程

固定资产暂估入账的会计处理与纳税调整

作者：付伟胜 李桂波 来源：中国税务报

固定资产暂估入账的会计处理在《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》中都有较明确的规定，但估价入账的固定资产计提的折旧如何在税前扣除，税法上却无具体的规定。本文通过案例，分析资产估价处理方法的会计和税务处理差异。

案例

甲公司以出包方式建造一幢办公大楼，2010年8月1日达到预定可使用状态，其工程预算造价1800万元，施工方已开具发票金额1500万元。因施工方暂未提供工程决算报告，甲公司按1800万元估价入账。2011年7月，施工方提供竣工决算报告，其实际造价2029万元，双方均确认，施工方又开具了金额为529万元的发票。假设会计与税法规定的使用寿命均为20年，残值率为0。甲公司执行《企业会计准则》。

分析

（一）2010年

1、2010年8月，办公大楼投入使用

借：固定资产 18000000

贷：在建工程 18000000。

2、2010年9月~12月，每月计提折旧

月折旧额为18000000÷（20×12）＝75000（元）。

借：管理费用 75000

贷：累计折旧 75000。

3、2010年企业所得税汇算清缴

固定资产账面金额、计税基础相等，折旧年限相等，不需要作纳税调整。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

（二）2011年

1、2011年1月~7月, 每月计提折旧

借：管理费用 75000

贷：累计折旧 75000。

2、2011年7月竣工决算，取得全额发票，调整暂估价值

借：固定资产 20290000

贷：在建工程20290000。

同时调整上年度（2010年）会计、税法折旧差异对所得税的影响

暂估成本的账务处理

暂估成本是指企业使用某种方法或模型对未来发生的成本进行估计，以便在预算编制和经营决策中提供参考依据。暂估成本的账务处理十分重要，能够确保成本估计准确性和财务数据的真实性。下面将介绍暂估成本的账务处理流程。

一、暂估成本的基本概念和目的

暂估成本是指对尚未发生的成本进行预估，并以此作为预算编制和经营决策的参考依据。暂估成本的目的是为了更好地掌握企业经营成本的概况和走势，提供合理的决策依据，帮助企业实现较为准确的成本控制和经营管理。

二、暂估成本的账务处理流程

1.确定暂估成本的范围和对象：首先，需要明确暂估成本的范围和对象，即对哪些项目或业务进行暂估成本的处理。可以根据企业的实际情况和需求，确定需要进行暂估成本的项目或业务。

2.制定暂估成本的方法和模型：在确定了暂估成本的范围和对象之后，需要制定相应的暂估成本方法和模型。根据不同的项目或业务，可以选用不同的方法和模型来进行暂估成本的估计，如历史数据法、专家意见法、类比法等。

3.开展暂估成本的估计工作：根据所选用的方法和模型，进行暂估成本的估计工作。需要收集相关的数据和信息，并结合过往的经验和专业知识，对未来发生的成本进行预估。在进行估计工作时，需要考虑各种可能的影响因素，并进行合理的调整和修正。 4.编制暂估成本的账务凭证：根据暂估成本的估计结果，编制相应的账务凭证。凭证包括科目、金额和日期等信息，能够清晰地反映出暂估成本的相关情况。编制凭证时，需要与财务会计制度和相关会计准则保持一致，确保账务处理的规范和准确性。

5.根据实际情况进行调整和核销：随着时间的推移，暂估成本可能会与实际发生的成本存在差异。因此，在每个会计期末或特定的时间点，需要对暂估成本进行调整和核销工作。根据实际发生的成本情况，对暂估成本进行相应的调整和修正，确保账务处理的准确性和真实性。

6.记录暂估成本的账务信息：在进行暂估成本的账务处理时，需要及时记录相关的账务信息。包括暂估成本的科目、金额、时间等信息，并进行妥善的保存和归档。这些账务信息可以作为后续的参考和查询依据，方便审计和内部控制的开展。

暂估入账的处理流程

嘿，咱今儿就来唠唠暂估入账的处理流程这档子事儿！你说这暂估入账啊，就好比是给财务世界搭了个临时的小窝。

咱先来说说啥时候得用上暂估入账呢？就好比你去菜市场买菜，菜都拿回家了，可发票还没到手，这时候不就得先估摸估摸价格入账嘛。企业里也一样，货物啊、服务啊都收到了，可那凭证还在路上溜达呢，那咱就得先把账给记上呀，不然不乱套啦！

那怎么个暂估法呢？嘿，这可得仔细着点。先得把该估的金额算清楚咯，可不能瞎估摸。然后呢，就像给这个小窝搭个架子似的，把相关的科目都摆好位置。比如说估的是原材料，那就得在原材料科目里给它留个位儿。

等发票来了，那可就像给小窝添砖加瓦啦！把之前暂估的冲掉，再按照发票上的准确金额重新入账。这一步可得小心，千万别弄错啦，不然这账不就乱成一团麻啦！

你想想看，要是不把这暂估入账弄清楚，那财务数据不就跟那乱了套的毛线似的，解都解不开呀！咱可不能让这事儿发生，对吧？所以啊，每一步都得认认真真，仔仔细细。

这暂估入账处理流程虽然不复杂，但也得用心去做呀。就像咱过日子一样，得把家里收拾得妥妥当当的，不能马马虎虎。财务的事儿可都不是小事儿，一个小疏忽可能就会引出大麻烦呢！

咱再打个比方，暂估入账就像是给财务大厦打地基，要是这地基没打好，那大厦不就摇摇晃晃的啦？所以说呀，别小瞧了这暂估入账，它可是财务工作里很重要的一环呢！

大家在处理暂估入账的时候，一定要多留个心眼儿，把每个环节都处理好。别嫌麻烦，这都是为了让咱们的财务账更清晰、更准确。咱可不能让这暂估入账变成一笔糊涂账呀，对吧？

总之呢，暂估入账的处理流程虽然不那么高深莫测，但也需要我们认真对待，用心去做好每一个步骤。只有这样，我们的财务工作才能顺顺利利，不出差错呀！

暂估入库业务处理流程

月初回冲：

一、处理流程

指当月货到票未至时，先将订货入库单暂估进账，在下月初时立即回冲构成白字回冲单，弹回上月暂估的业务，下月支付时再按结算价构成最终的充分反映实际成本的订货入库单（即为缴费的蓝字回冲单）。如果下月发票仍未至，则期末处置时系统自动按原来的暂估价再次暂估进账（即为暂估的蓝字回冲单），下月初再回冲，这样如此循环直至支付分解成缴费的蓝字回冲单年才。

暂估入库业务处理流程说明：采购业务先到货，发票未到，本月处理。①当月，根据采购到货签收的实际数据在库存管理系统中填制采购入库单。②在库存管理系统中审核采购入库单，以证明入库单上的货物已经入库。

存货核算月末结账如下：

③月末，发票未到，在存货核算系统中输入采购入库单的暂估单价，对“暂估入库单”进行单据记账，

即以暂Guerche单价扣除存货明细账。（存货核算―业务核算―暂估成本打印：查阅条件挑选中对包含尚无暂估金额的数据：挑选否。对采购单中没单价的查明原因后展开金额的打印。）

④在存货核算系统中对“暂估入库单”制单，系统生成机制转账凭证（暂估凭证）并自动传递到总账系借：存货

贷款：应付账款-暂估应付款

⑤下月初，存货核算系统自动生成与“暂估入库单”完全相同的“红字回冲单”，同时自动计入存货明细

账，弹回上月扣除存货明细账中的暂估入库单。

借：存货（红字）

贷款：应付账款-暂估应付款（白字）

⑥在存货核算系统中对“红字回冲单”制单，系统生成机制转账凭证（红字凭证）并自动传递到总账系

复，回冲上月的暂估凭证（这步操作方式可以在第⑩步时与“蓝字回冲单”一起制单）。⑦下月，接到订货发票后，在订货管理系统中填制订货发票。⑧将订货发票与对应的订货入库单搞订货支付。 第一种：发票到，与采购入库单完全结算，存货系统进行暂估处理，生成蓝字回冲单（报销）制单借：存货贷：应付账款