最详细增值税明细科目图解

企业常见的应交增值税的9个明细科目
应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：
 应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。

 本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

 为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：
 应交增值税明细科目
 在现行税制下，应交增值税明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。

又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。

应交增值税明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。

因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在应交税费－－应交增值税账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。

 1．进项税额，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额
中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；。

增值税会计科目超详细图解《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人，特别是2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。

会计科目设置及核算内容是增值税会计处理的基础没有看明白和看透的小伙伴们增值税会计处理一定搞不清！关于会计科目设置及核算内容一定要看三遍以上，关键词，还有专业名词等，看完相关内容后，再回头还看科目设置，这样就不需要记会计分录，就在脑子里有自己的逻辑性。

重点来啦!这张图就是今天小编给大家带来的大礼！会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

接下来咱们就来看看以上明细科目的详细内容吧~1增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

应交增值税二级明细应交税费明细科目应交增值税二级明细应交税费明细科目“应交税费”二级科目的设置应交税费—应交增值税(适用于一般纳税人“10个专栏”和小规模纳税人)—未交增值税(适用于一般纳税人)—增值税检查调整(适用于税务机关检查一般纳税人后调账) —增值税留抵税额“应交税费—应交增值税”明细科目1、一般纳税人“应交税费—应交增值税”(10个专栏)⑴借方专栏只能出现在借方、贷方专栏只能出现在贷方。

科目方向三级科目名称（10个专栏）核算内容举例借方（6个）进项税额⑴记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额；⑵企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。

借：银行存款3510应交税费—应交增值税（进项税额）510贷：原材料3000已交税金⑴本月缴纳本月的增值税款；⑵企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”；⑶企业已缴纳的增值税用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。

①12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？正确答案借：应交税费—应交增值税（已交税金）10贷：银行存款10②企业当月上交上月应交未交的增值税时：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款减免税款⑴反映企业按规定减免的增值税款；⑵企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票（购买企业可以按照购销企业开具的销售发票注明的销售额按13%的扣除率计算抵扣进项税额）；若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600借：应交税费—应交增值税（减免税款）2600 贷：营业外收入2600⑶增值税纳税人首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及每年缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。

应交增值税明细账图解（企业“应交税费——应交增值税”明细账的设置）一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置(一)在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-一张图了解新规定的增值税会计科目设置顺便说一下
需要把握：《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人，特别是2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。

小陈税务特别建议：
1.会计科目设置及核算内容是增值税会计处理的基础，没有看明白和看透，增值税会计处理就不要谈了；
2.关于会计科目设置及核算内容一定要看三遍以上，关键词，还有专业名词等，看完相关内容后，再回头还看科目设置，这样就不需要记会计分录，就在脑子里有自己的逻辑性万变应对性。

增值税会计科目设置
会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在应交税费科目下
设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。

其中：。

应交增值税的9个明细科目应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。

又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。

“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。

因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。

1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。

3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。

应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。

即按批准数进行会计处理。

按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。

借记本科目。

贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。

第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。

设置增值税的明细科⽬是什么
增值税⼀般纳税⼈应在“应交税费”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬，在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”专栏。

这五个专栏是为“应交税费”的三级科⽬服务的。

应交税费(增值税)明细账⽰范格式如下：
1、“进项税额”专栏
记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。

2、“已交税⾦”专栏
记录企业已交纳的增值税额。

企业已交纳的增值税⽤蓝字登记;退回多交的增值税⽤红字登记。

3、“销项税额”专栏
记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额，⽤红字登记。

4、“出⼝退税”专栏
记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝退税⽽收到退回的税款。

出⼝货物退回的增值税额，⽤蓝字登记;出⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补交已退的税款，⽤红字登记。

5、“进项税额转出”专栏
考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专⽤发票上记载的进项税额已经记录到“进项税额”专栏，但具体使⽤时⼜⽤于⾮应税项⽬，或者发⽣正常损失，或者其他原因，按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，⽽必须由有关的承担者承担，相应转⼊有关的科⽬。

因此，设置了“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发⽣正常损失，以及其他原因⽽不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额。

一般纳税人增值税明细科目根据《企业会计准则，应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，可以按如下设置增值税相关会计科目：具体明细设置及有关说明如下：01、(一)“应交税费，01应交增值税”明细科目设置及说明二、三、四级明细如下表(建立四级明细的目的，是为了满足《进项税额结构明细表》填报要求等)。

另外，还可以根据不同的事业部、工程项目(含购销不动产、在建工程项目)建立项目辅助核算，满足不同项目增值税分别预征的要求。

说明:1、上述对进项税额设置四级明细，其便利性为：有助于分析当期增值税真实税负，特别是当期应交税额较少时，分析当期设备购进、投资所产生的影响;2、销项税额按不同税率设置三级明细，便于与增值税纳税申报表核对，且便于分析营改增之后产生的税负影响;4、设置“进项税额转入”借方二级科目，主要便利性：(1)为了满足营改增之后的新的政策变化：原用于免税、简易计税、集体福利的按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值、(1+适用税率)适用税率(2)便于将转出挂账的期初留抵税额转入，之所以不使用进项税额科目，是为了使进项税额发生额与所认证的专用发票进项税额保持一致。

在填写增值税纳税申报表时，将其作为“进项税额转出的备抵项“与”进项税额转出“计算填列，余额允许为负。

注：此处增加的“进项税额转入”借方二级科目，书中没有，是实践中需要、贴近本次营改增、满足新的纳税申报和税负分析的。

需要，也是笔者自创进项税额转入明显科目的原因：避免重复。

5、设置“营改增抵减的销项税额”明细科目，系核算差额征税的试点纳税人本期从销售额中扣减的、购进应税服务按适用税率计算的销项税额;如果原一般纳税人未兼营该应税服务的，可以不设此明细科目。

应交税费需要收集的资料主要有这几样：增值税申报表、所得税申报表、完税证明。

应交税费最难的就是增值税明细表，很多小伙伴问我怎么做。

既然这么难，咱们就先讲讲增值税明细表。

一、增值税（一）增值税明细表首先看科目余额表，见下图“应交增值税”是“应交税费”的二级科目，进项、销项是应交增值税下面的三级科目。

应交税费中，除了增值税之外，借方发生额一般是本期已交，贷方是本期计提。

而应交增值税的借方不是已交，贷方也不是应交，因为它的下面还有三级科目。

进项可以抵扣，应交增值税=销项- 进项，本期已交则在“未交增值税”这个三级科目反映。

所以应交增值税的借方合计数不是已交，贷方合计数也不是本期应交。

实务中，对于应交增值税的三级科目，有些企业全部结转到“未交增值税”中，进项和销项期初、期末余额为0，只有发生额。

有些企业则将三级科目做为辅助项，期初期末不纳入最终的计算，只将发生额汇总到“应交增值税”二级科目中。

上图的做法是第二种做法，在这种做法下，进项和销项的余额会越来越大，直到永远，所以，有时候看到销项税期末余额几个亿的，也不要奇怪，那只是个余额，不参与计算的，不影响报表，只有发生额影响报表。

由于以上原因，增值税的明细表比所有科目的明细表都要特殊，如下图为了让截图清晰点，我隐藏了中间的几个月。

很多人拿到这张表就蒙了，不知道怎么填写。

下面先详细讲解表中的各个公式的含义。

1、转出多交增值税（也就是第11行）：如下图公式，=IF(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7<=0,B14,IF(B14>B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+ B7,B14-(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7),0))B7、B8、B9、B10，都与“销项”有相同的性质，暂时称它们为广义的“销项”，B12、B13、B15、B16都与“进项”有相同的性质，暂时称它们为“进项”。

B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7这个式子表示“销项”减去“进项”，我们把它暂且称为“应交”。

详解应交税费—应交增值税明细三级科目详解“应交税费——应交增值税”明细账（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。

应交税费增值税明细科目详解应交税费增值税明细科目详解(一)应交增值税：借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。

2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款。

3、减免税款：直接减免的增值税时：分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：营业外收入。

4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。

两种方式，一种按批准数，一种按申请数。

分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。

分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税。

6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。

7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。

出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借：其他应收款-应收出口退税款—增值税应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)贷：应交税费—就交增值税(出口退税)8、进项税额转出：(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：借：待处理财产损溢在产品、产成品、原材料等应交税费-应交增值税(进项税额转出)(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。

当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。

分录：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。

生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。

9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(二)、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。

欢迎阅读一、“应交税费——应交增值税”明细科目1．“进项税额”2.“已交税金”3.“减免税款”4.“出口抵减内销产品应纳税额”5.“转出未交增值税”? 借：应交税费－应交增值税（已交税金）??? 贷：银行存款3.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

? 借：银行存款?????????????? 贷：主营业务收入?????????????? 应交税费－应交增值税（销项税额）? 借：应交税费－应交增值税（减免税款）??? 贷：营业外收入－政府补助?????4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额。

? 借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）??? 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）专栏，用来核算企业所享受的全部出口退税款，和不足抵减由税务机关退回的款项。

计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过借：在建工程（应付职工薪酬）??? 贷：原材料????? 应交税费－应交增值税（进项税额转出）? 发生毁损：??? 贷：原材料????? 应交税费－应交增值税（进项税额转出）9.“转出多交增值税”专栏，注意只对多预缴的税转出。

? 借：应交税费－未交增值税??? 贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）???应交增值税的9个明细科目2011-2-9 13:51互联网【大中小】【打印】【我要纠错】“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。

额。

“应”1．税额。

2．3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。

增值税会计处理思维导图一、应交税费的二级科目（一）计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交环境保护税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交城镇土地使用税应交税费——应交车船税应交税费——应交出口关税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加应交税费——文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。

如果企业处置作为固定资产管理的房产、土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”。

城建税与教育费附加一般月末统一结算，月末直接计入“税金及附加”科目，但如果企业在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目应该为“固定资产清理”。

（二）计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交矿产资源补偿费（三）计入其他科目1、企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2、个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费——应交个人所得税3、烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费——应交烟叶税4、进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费——应交进口关税以上税金缴纳时，均借记“应交税费——企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

详解“应交税费——应交增值税”明细账一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。