第11章纳税筹划案例

纳税筹划案例1、案例资料：某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。

目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。

方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元／件归乙公司所有。

假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。

问题：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。

（除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%）【正确答案】方案一：甲应纳增值税＝1000×1000×17%－120000＝50000（元）甲应纳城建税及教育费附加=50000×（7%+3%）=5000（元）甲税前会计利润＝1000×1000×（1－20％）－1000×1000×60%-5000＝195000（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×1000×17%＝0（元）乙应纳营业税＝1000×1000×20％×5%＝10000（元）乙应纳城建税及教育费附加=10000×（7%+3%）=1000（元）乙税前会计利润＝1000×1000×20％－10000-1000＝189000（元）方案二：甲应纳增值税＝1000×800×17%－120000＝16000（元）甲应纳城建税及教育费附加=16000×（7%+3%）=1600（元）甲税前会计利润＝1000×800－1000×1000×60%-1600＝198400（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×800×17%＝34000（元）乙企业应纳城建税及教育费附加=34000×（7%+3%）=3400（元）乙税前会计利润＝（1000－800）×1000-3400＝196600（元）从甲的角度来看，方案二比方案一多3400元的税前会计利润（198400－195000），应选择方案二；从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润（196600-189000），应选择方案二。

案例分析一：举例分析如下：2008年初中国境内新成立的甲公司，系增值税一般纳税人，企业预计当年盈利且未享受企业所得税优惠政策，适用的企业所得税税率为25%。

企业生产的产品生产周期较长，且产成品需存放一定时间才能销售，企业的生产加工工艺较长，要分几个环节，从原材料投入到产成品入库都要进行事先的中转，即事先将原材料按生产计划组织投料，从仓库中转过磅运入车间，经过测算，甲公司每年用于中转环节的费用为4000万元（包含人员工资薪酬、搬运力资费、折旧费、产成品的仓储费等）。

甲公司经理在考虑内部管理机构设置时对中转环节拟订两种方案，一种方案为单独设置中转科，因企业设置了三个不同的原材料采购部门分别采购不同的原辅材料，不便于将中转环节直接归属某一采购部门；另一种方案是将中转环节由制造车间管理，因中转环节直接为制造车间服务。

从便于管理角度分析，这两种方案都可提高工作效率，但对两种方案的会计核算不同将导致中转环节的费用在税前扣除有所不同。

假定甲公司产成品有一半当年即可销售，有一半需存放2年后才能销售，在不考虑中转环节的费用时，预计2008年、2009年实现利润10000万元，2010年实现利润14000万元，无其他纳税调整因素。

方案一，单独设置中转科。

因中转环节的费用主要是为管理需要，支出的效益仅及于本会计期间，系不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，不符合存货的定义和确认条件，故应在发生时计入当期损益，可直接以管理费用名义在当年企业所得税税前扣除，则2008年、2009年每年应纳税所得额为10000－4000=6000万元，每年应缴企业所得税6000×25%=1500万元；2010年应纳税所得额为14000－4000=10000万元，当年应缴企业所得税10000×25%=2500万元。

方案二，并入制造车间。

将中转环节由制造车间管理，则企业将中转环节的费用计入制造费用科目，通过一定形式的分配计入产品生产成本，最终计入产成品成本，之后随着产成品的销售而在税前扣除，则2008年销售的一半产成品分摊的中转环节费用为4000×50%=2000万元，当年应纳税所得额为10000－2000=8000万元，当年应缴企业所得税8000×25%=2000万元；因另一半产成品需存放2年后才能销售，则2009年应缴企业所得税也为2000万元；2年后即2010年该部分中转环节的费用随着产品的销售而在企业所得税前扣除，则当年应纳税所得额为14000－（2000+2000）=10000万元，应缴企业所得税10000×25%=2500万元。

税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业管理中不可或缺的一部分。

合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。

以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。

案例一：某制造业企业的设备购置税务筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，以提高生产效率和产品质量。

在进行税务筹划时，企业面临两个选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。

如果直接购买设备，根据相关税收政策，企业可以在购置当年一次性扣除设备价款的一定比例作为成本，从而减少应纳税所得额。

假设该企业当年的应纳税所得额为 1000 万元，设备购置可扣除 50%的价款，即 250 万元。

那么企业当年的应纳税所得额将减少为 750 万元，相应的企业所得税将减少 250×25% ＝ 625 万元（假设企业所得税税率为25%）。

若选择融资租赁方式获取设备，租赁期为 5 年，每年支付租金 120万元。

根据税收政策，融资租赁的租金可以在支付当年全额扣除。

在租赁的前 5 年，每年企业可以减少应纳税所得额 120 万元，相应的企业所得税每年减少 120×25% ＝ 30 万元。

5 年累计减少企业所得税 150万元。

通过比较可以看出，在短期内，直接购买设备一次性扣除的税收优惠更明显；但从长期来看，融资租赁方式能够在较长时间内持续减少企业的税负。

最终的选择应综合考虑企业的资金状况、现金流需求以及长期发展规划等因素。

案例二：某高新技术企业的研发费用税务筹划某高新技术企业每年投入大量资金用于研发创新。

在税务筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。

根据规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

假设该企业当年研发费用为 300 万元，其中 100 万元形成无形资产，200 万元计入当期损益。

增值税纳税筹划案例1、债权人"讨债"为什么要缴税一、一、案情简介：A企业长期欠B企业货款，无力偿还。

B企业申请法院强制执行。

法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。

B企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。

某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后，认定B企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求B企业补交税款，并给予了相应的处罚。

B企业的经理及财务人员都想不通，认为小汽车是A企业的，是替A企业卖了收回属于自己的货款，为什么还要交纳增值税?如果直接收回货款，不就没有这些麻烦?二、二、纳税辅导：B企业被长期拖欠货款，确实是一件让人同情的事。

在费劲收回货款后，又引来偷税及被罚的麻烦，疑惑的提出：如果直接收回货款，不就没有这些麻烦?对!答案是肯定的，也是值得让人思考的。

按照国家税法规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇，摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照６％的征收率计算交纳增值税。

A企业欠B企业货款，如果A企业直接变卖小汽车偿还货款，那么，A企业交纳增值税，B企业收回货款且不用交税，但是这显然不可能；A企业不变卖小汽车，申请法院执行，如果法院扣了小汽车后，卖了收回车款，裁定书直接把车款交给B企业，那么，该辆小汽车还是由A企业交纳增值税，B企业没有纳税的义务；可事情恰恰相反，法院一旦把小汽车的所有权判给了B企业，由B企业直接出售，那么，不仅A企业要交纳增值税，而且B企业再销售小汽车时，也产生了纳税义务，也要按出售的金额计算交纳增值税。

该案件的发生，给税务机关及纳税人都提出了更高的要求，税务机关多一些纳税辅导，让纳税人彻底理解税收政策，少走弯路；纳税人平时多注意学习，在处理一些业务时，多与税务机关联系，可以不缴的税就要避免，尽量减少一些不必要的损失，提高经济效益。

2、设备价款和运费分开划算某机械厂生产重型机械设备，实行订单生产，并由厂家直销。

案例1 星海大酒店的税收筹划星海大酒店是一家五星级酒店,客房租金收入是其主要营业收入,其客房有相当一部分是长期（1年以上）出租给外部公司办公使用，或者是租给固定客户居住。

目前，该酒店按照租金收入缴纳5%的营业税。

可是该酒店出租客房的收入中有一部分为公共设施使用费（如水、电、气费等）。

酒店实际上是从顾客那里收取水、电、气等公共设施的成本费（注意是成本费，而无任何其他附加费用），然后再向提供公共设施的具体部门（如电力局、自来水公司等）缴纳。

公共设施部门确认其营业收入（此时确定的营业收入中包括酒店向顾客收取的成本费），缴纳营业税，这实际上造成了重复缴纳营业税的现状，对于酒店来说无疑增加了税收负担。

税收筹划方案设计一、代理缴费、合理减轻税负。

该五星级大酒店将自己设定为顾客的代理人，提供公共设施的部门为相对人，这样酒店就变成了为顾客代缴公共设施使用费的机构，公共设施部门就变成了直接的营业税纳税人。

这样的设计对于公共设施部门来说，其营业收入和营业税并没有改变，对于顾客来说，其总的住房支出也没有改变，只是收款对象由酒店改为了公共设施部门。

然而对于该酒店来说，其营业收入中已不包括向顾客收取的成本费，从而营业收入总额减少，相应的5%的营业税也就减少了。

根据民法的相应规定，代理可以是有偿代理，也可以是无偿代理。

因此，酒店可以在代理公共设施费的基础上收取一定的手续费，也可以不收取任何手续费。

若酒店只收取较低的手续费，那么，也只就手续费缴纳其5%作为营业税，从而该酒店的税负要远远低于原税负。

当然，需要注意的是酒店在做上述安排时，必须有相应的法律手续，会计处理一定要规范、健全。

(1)酒店应与顾客签订委托代缴公共设施使用费的合同(为了便于操作，可制定格式合同)。

(2)酒店的会计要将此类业务明确划分出来，单独核算，会计处理应为“暂收款或其他应付款——某某公共设施部门”。

(3)酒店与具体公共设施部门结算时，由具体公共设施部门出具发票且发票抬头应为具体缴纳使用费的顾客，并将发票直接转给顾客。

全国注册税务师中的税务筹划案例分析税务筹划是指通过对税收政策的合理运用和规避漏洞，以降低纳税负担、提高税务效益的一种合法操作。

在全国注册税务师的行业中，税务筹划案例具有重要意义，既可以为企业提供合理的税务规划建议，又可以为税务从业人员提供经验借鉴。

本文将从实际案例中选取一些典型例子，进行税务筹划的具体分析。

案例一：企业重组中的税务筹划某企业由于业务发展需要进行重组，涉及到资产转让、股权转让等税务事项。

税务筹划的目标是降低重组过程中的税负，并确保合规操作。

注册税务师在该案例中的职责是对企业重组计划进行全面评估，寻找最佳的税务筹划方案。

首先，注册税务师应对企业资产转让进行评估，了解转让收入的计税情况。

根据税法规定，资产转让收入按照企业所得税法的规定计税，但可以通过各项优惠政策减少纳税额。

税务师可以根据企业财务数据和税务政策，结合企业重组的实际情况，提出合理的税务筹划建议，降低资产转让的纳税额。

其次，股权转让的税务筹划也是该案例中的关键问题。

注册税务师需要对股权转让涉及的税务问题进行分析，并根据政策法规提出合理的解决方案。

例如，根据《企业所得税法》的规定，居民企业之间的股权转让可以享受到一定的优惠政策，税务师可以利用这一政策为企业减税。

最后，企业重组后的税务合规问题也需要税务筹划师关注。

税务筹划师应与企业财务人员紧密合作，制定合理的税务合规流程，确保企业在重组后遵守税法规定，避免不必要的税务风险。

案例二：跨国投资的税务筹划随着全球经济一体化的进程加快，越来越多的企业选择进行跨国投资。

注册税务师在这一过程中发挥着重要的作用，通过税务筹划帮助企业合理规避跨国投资的税务风险。

在跨国投资中，注册税务师需要关注国际税收协定和双边协议的适用。

根据不同国家之间的协议，税务筹划师可以为企业寻找最佳的投资结构，降低纳税负担。

例如，通过利用合理的双边协议安排，可以将企业的利润合法地转移到税负较低的国家，避免双重征税。

此外，在跨国投资中，跨国企业常常利用跨国关联交易来进行税务优化。

一般纳税人的税务筹划案例与实操指南税务筹划是企业管理中重要的一环，尤其对于一般纳税人来说，税务筹划能够有效降低税务风险、提高企业竞争力。

本文将通过案例分析和实操指南，为一般纳税人提供税务筹划的相关经验和方法。

案例分析：1. 资金调度筹划案例某企业在资金调度上遇到了困难，税务成本较高。

经过筹划师的分析和规划，企业将大部分资金从高利润项目转移到低利润项目上，降低了纳税额。

同时，还通过税务优惠政策，将一部分资金用于企业发展并享受减免税务政策，有效提高了资金利用效率。

实操指南：一般纳税人在进行资金调度筹划时，应综合考虑项目的税务风险和收益，合理规划资金的流动方向，尽量避免高税率项目，充分利用税务政策优惠，最大限度地降低税务成本。

2. 跨地区税务筹划案例某公司拟扩展业务至不同地区，遇到了各地税收政策的差异，纳税额大幅度增加。

通过合理拆分业务，将利润按区域归集，并依据各地不同的税务政策进行合理安排，有效降低了纳税额。

实操指南：一般纳税人在跨地区经营时，应加强对不同地区税收政策的了解，根据实际情况合理安排业务拆分，避免税务风险，最大程度地降低纳税负担。

3. 薪酬筹划案例某企业由于员工薪酬越来越高，导致税负逐年增加。

通过优化员工薪酬结构，调整薪酬发放方式，并利用税收优惠政策，降低了企业的纳税额，同时提高了员工的收入满意度和企业的竞争力。

实操指南：一般纳税人在进行薪酬筹划时，应结合企业实际情况和员工需求，合理调整薪酬结构，确保合规性的前提下，降低企业的纳税负担，并适时利用税收优惠政策。

综上所述，税务筹划对于一般纳税人来说至关重要。

通过案例分析和实操指南，企业可以不断完善自身的税务筹划方案，减少税务风险，提高企业竞争力。

当然，税务筹划需要企业根据具体情况进行灵活应变，并在合规的前提下合理规划，以取得更好的效益。

纳税筹划案例纳税筹划案例（一）近几年来，由于经济的发展和税收政策的改革，越来越多的企业开始关注纳税筹划。

纳税筹划是指通过合法的手段和方法，合理规划企业的经营活动和财务状况，以最大限度地节约税款。

下面我们将通过一个实际案例来说明纳税筹划的重要性和实施过程。

某企业是一家小型工业制造企业，主要从事机械设备的生产和销售。

由于竞争激烈，企业经营的利润一直不高。

然而，由于税收政策的限制，企业每年的纳税额度却相对较高，给企业的经营带来了一定的压力。

为了解决这一问题，企业决定进行纳税筹划。

他们首先请来了一家专业的税务咨询公司，对企业的财务状况进行了全面分析和评估。

经过调查发现，企业在一些方面存在着可以优化的空间。

首先，企业目前的税负较高主要是由于销售额偏低和成本支出较高导致的。

在销售方面，由于竞争激烈，企业的产品价格相对较低，无法获取较高的销售利润。

为了提高销售额和销售利润，企业可以考虑加大市场推广力度，提升产品的知名度和竞争力，从而提高销售额。

其次，在成本支出方面，企业可以考虑采用一些优惠政策，例如节能减排优惠政策、创新研发费用加计扣除政策等。

这些政策可以帮助企业降低部分成本支出，从而减少纳税额度。

另外，企业还可以通过合适的纳税方式和税收减免政策来降低纳税负担。

例如，企业可以选择适用小型微利企业所得税优惠政策，这样可以减少所得税的纳税额度。

在纳税筹划的落地过程中，企业还需要与税务部门保持良好的沟通和合作。

他们应学习税法法规和相关政策，确保自身行为的合法合规。

同时，企业还应配合税务部门进行必要的报表和纳税申报，确保纳税过程的透明度和准确性。

在一段时间的实施后，企业成功地通过纳税筹划控制了纳税负担，有效地降低了税款支出。

这让企业能够有更多的资金用于研发创新和市场拓展，从而进一步提高了企业的竞争力和盈利能力。

总结起来，纳税筹划对于企业来说是一项非常重要的工作。

只有通过合理的筹划，企业才能有效地降低税负，提高盈利能力。

税务筹划案例分析纳税筹划方案设计和论述一、纳税筹划的简介纳税筹划就是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排，确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。

纳税筹划具有合法性，预期性，目的性，收益性，专业性等特定，是纳税筹划和偷税、欠税、抗税、骗税、避税最大的区别。

纳税筹划应该遵循一定的原则：第一，法律原则，有合法性原则、合理性原则和规范性原则；第二，财务原则，有财务利益最大化原则、稳健性原则和综合性原则；第三，。

社会原则；第四，筹划管理原则，有便利性原则和节约性原则。

具体税种有具体的纳税筹划方法，以下就是各种税制的不同筹划方法。

二、增值税纳税筹划方案在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的行为，应当依照相关依据缴纳增值税。

但是为了减少缴税的负担，我们应该对应纳税额进行合理的筹划，使纳税人在不违法的情况下尽量减少税收。

以下就用具体事例来说明怎么合理筹划增值税。

案例一:某工业企业现为小规模纳税人。

年应税销售额为60万元，（不含税），会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，但该公司可抵扣的购进项目金额只有20万元（不含税），该方案的筹划方法为：若企业申请认定为一般纳税人，则企业应纳增值税税额为 6.8万元（60*17%-20*17%）；若企业仍作为小规模纳税人，则企业应纳增值税税额为1.8万元（60*3%），有上述比较可以看出当企业为小规模纳税人时所要缴纳的税款明显比一般纳税人时缴纳的税款少，所以企业可以用小规模纳税人的身份去缴纳增值税。

案例二：某企业2月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售鲜奶200万元（不含税），上月未抵扣完进项税额2万元。

外购货物支付进项税额21万元，但购进货物当月因管理不善发生霉烂变质损失2／3，当月销售塑料制品234万元（含税），将自产货物100万元（不含税）投资A公司，将货物100万元（不）交付其他单位代销。

企业纳税筹划案例(doc 146页)《财务纳税筹划案例精粹》增值税纳税筹划案例1、债权人"讨债"为什么要缴税一、案情简介：A企业长期欠B企业货款，无力偿还。

B企业申请法院强制执行。

法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。

B企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。

某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后，认定B 企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求B企业补交税款，并给予了相应的处罚。

B企业的经理及财务人员都想不通，认为小汽车是A企业的，是替A企业卖了收回属于自己的货款，为什么还要交纳增值税?如果直接收回货款，不就没有这些麻烦?二、纳税辅导：B企业被长期拖欠货款，确实是一件让人同情的事。

在费劲收回货款后，又引来偷税及被罚的麻烦，疑惑的提出：如果直接收回货款，不就没有这些麻烦?对!答案是肯定的，也是值得让人思考的。

同，购货方不承担运费(设备价款含运输费用)。

尽管厂方对设备价款进行了“肢解”，大部分作销售收入，另一小部分根据汽车运输公司开具的发票，作为符合两个条件的代垫运费记入住来账不缴增值税，但是税务部门还是对这部分运费要求补税。

厂方百思不得其解，为什么符合两个条件的代垫运费还要缴税?注册税务师对财务人员进行了解释：合同价是货物的价款，发生的运输费应在销售费用中列支。

因为该厂把运费包含在设备价款中，没有独立出来，并不符合代垫运费的条件。

面对税务师的讲解，厂家认为，由于设备价款含运费，在税收上要计提总价款17％的销项税，而独立的运费只能提7％的进项税，税差有10％左右(考虑城建税和教育费附加等因素)，导致税负过重。

询问有什么办法可以改变这种税负状况呢?回答是：筹划的关键是合同，因为合同价就是货物的销售价。

原因分析清楚后，税务师建议厂方改变合同内容，即将合同分为两部分，厂家与购货方签订购销合同，运输公司与购货方签订运输合同。

这样，企业的货款、代垫运费就合理合法了，还省去了10％左右的增值税。

增值税纳税筹划案例增值税纳税筹划案例一、纳税人身份的认定增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差异待遇为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。

人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。

但实际并非尽然。

纳税人进行税务筹划的目的在于通过减少税收支出，以降低现金流出总量。

企业为了减轻税收负担，在暂时无法扩大经营规模的情况下，实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计本钱。

例如，增设会计账簿，培养或聘请有能力的会计人员等。

如果小规模纳税人由于税负减轻带来的收益尚缺乏以抵扣这些本钱的支出，那么宁可保持小规模纳税人的身份。

假定某物资批发企业应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用7％的增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的0％。

在这种情况下，企业应纳增值税额为45．9万元(300万元×7％300万元×7％×0％)。

如果将该企业分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，一分为二后的两个单位应税销售额分别为60万元和40万元，那么两者就都符合小规模纳税人的条件，可适用6％的征收率。

在这种情况下，只要分别缴纳增值税9．6万元(60万元×6％)和8．4万元(40万元×6％)。

显然，划小核算范围后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负27．9万元。

企业选择哪种纳税人对自己有利呢？主要方法有以下三种：．增值率判断法。

在使用增值税税率相同的情况下，起关键作用的是企业进项税额的多少或者增值率的上下。

增值率与进项税额成反比关系，与应纳税额成正比关系。

其计算公式如下：进项税额=销售收入×(增值率)×增值税税率增值率=销售收入(不含税)购进工程价款销售收入(不含税)或增值率=(销项税额进项税额)／销项税额一般纳税人应纳税额=当期销项税额当期进项税额=销售收入×7％销售收入×7％×(增值率)=销售收入×7％×增值率小规模纳税人应纳税额=销售收入×6％应纳税额无差异平衡点计算如下：销售收入×7％×增值率=销售收入×6％增值率=6％／7％×00％=35.3％于是，当增值率为35．3％时，两者税负相同；当增值率低于35．3％时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35．3％时，那么一般纳税人税负重于小规模纳税人。

纳税筹划案例1、案例资料：某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。

目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。

方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元／件归乙公司所有。

假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。

问题：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。

（除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%）【正确答案】方案一：甲应纳增值税＝1000×1000×17%－120000＝50000（元）甲应纳城建税及教育费附加=50000×（7%+3%）=5000（元）甲税前会计利润＝1000×1000×（1－20％）－1000×1000×60%-5000＝195000（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×1000×17%＝0（元）乙应纳营业税＝1000×1000×20％×5%＝10000（元）乙应纳城建税及教育费附加=10000×（7%+3%）=1000（元）乙税前会计利润＝1000×1000×20％－10000-1000＝189000（元）方案二：甲应纳增值税＝1000×800×17%－120000＝16000（元）甲应纳城建税及教育费附加=16000×（7%+3%）=1600（元）甲税前会计利润＝1000×800－1000×1000×60%-1600＝198400（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×800×17%＝34000（元）乙企业应纳城建税及教育费附加=34000×（7%+3%）=3400（元）乙税前会计利润＝（1000－800）×1000-3400＝196600（元）从甲的角度来看，方案二比方案一多3400元的税前会计利润（198400－195000），应选择方案二；从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润（196600-189000），应选择方案二。

企业纳税筹划案例4篇篇一：关于企业税收筹划的案例分析关于企业税收筹划的案例分析一、案例甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，20XX年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。

并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。

不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。

甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。

1.请分析该企业的这一做法可行吗。

2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。

3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

二、就以上案例本人分析如下1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。

根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。

因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。

而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具120万的发票，所以有虚开发票行为。

3、在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料，然后委托印刷厂印刷制作印刷品。

合并甲公司和印刷厂来看，其不仅20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小规模增值税。

如印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。

（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。

若要税务筹划有一方案可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万，则加工费应定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。