初级会计职称考试《经济法基础》科目
第四章个人所得税法律制度
考情分析：
经济法基础的重点章之一，2010年教材将原有的所得税法律制度内容去掉了企业所得
税法律制度，改为个人所得税法律制度。最近三年考试中，个人所得税所占的分值如下表所示。
估计年考试中个人所得税所占分值应该能够达到分左右。本章存在较大的出不定项
选择题的可能性。
本章框架：
第一节个人所得税概述（了解）
第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）
第三节个人所得税征税对象和税目（掌握）
第四节个人所得税税率（熟悉）
第五节个人所得税计税依据（掌握）
第六节个人所得税应纳税额的计算（掌握）
第七节个人所得税税收减免（熟悉）
第八节个人所得税纳税申报、纳税期限、纳税地点（熟悉）
知识点一、个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。
1•个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。
2•我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分3•我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。
代表属于征税范围，要征税；代表不属于征税范围，不征税)
注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。
【例题•单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是( )。
A. 外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境
B. 外籍个人乙来华学习180天
C. 外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境
D. 外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日
「正确答案」C
「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人，才可以认定为居民纳税人。
知识点三、个人所得税税目
【例题•单选题】(2009年)根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是()O
A. 财产转让所得
B. 特许权使用费所得
C•偶然所得
D.劳务报酬所得
「正确答案」A
「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税税目。个人转让房屋所得应按财产转让所得
征收个人所得税。
【例题•单选题】(2007年)某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。
从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是(
A. 工资薪金所得
B. 劳务报酬所得
C•稿酬所得
D.特许权使用费所得
「正确答案」C
「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税税目。个人因其作品以图书、报刊形式出版、
发表而取得的所得适用稿酬所得缴纳个人所得税。
知识点四、个人所得税税率
【例题1 •单选题】(2008年)王某于2007年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王某利息时应代扣
代缴的个人所得税税额为( )元。
A. 5
B. 10
C. 15
D. 20
「正确答案」A
「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税应纳税额的计算。自 对储蓄存款利息所得征收个人所得税，
减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日（含）
起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。应纳个人所得税
=100 X 5%=5 （元）。
【例题2 •多选题】下列个人所得中，适用 20%比例税率的有（）
A. 股息所得
B. 财产转让所得
C. 承租经营所得
D. 偶然所得
「正确答案」ABD
「中华会计网校答案解析」本题考核个所得税税率。
C 选项适用五级超额累进税率。
知识点五：个人所得税费用扣除的方法 实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。
【例题1 •多选题】（2007年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所 税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（
）。
A. 劳务报酬所得
B. 特许权使用费所得
C •企事业单位的承包、承租经营所得 D.财产转让所得
「正确答案」AB
「答案解析」本题考核个人所得税的费用扣除。
2007年8月15日起,
C 、
D 选项适用会计核算办法扣除。
知识点六、个人所得税应纳税额的计算
计算过程：
(1)明确税收优惠，有无免税所得；
(2 )明确适用的应税项目；
(3)根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；
(4)如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数;
(5 )计算应纳税额：
超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额X适用税率
(6)如有税收优惠，注意减免税额。
