全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法

是临界点。在临界点靠右的一定范围内都
2.算税额：全年应纳税额＝6 000×3%
全年一次性奖金包括年终加薪，也包 会出现一次性奖金增加，实际收入反而下 =180（元）
括单位根据其全年经济效益和对雇员全 降的情况。我们把临界点附近的这种现象
比较两种方法，任某缴纳的个人所得
年工作业绩的综合考核情况兑现的年薪 称之为“税收陷阱”。由此可见，为减轻雇员 税是不一样的。从节税的角度出发，任某
金，比如季度奖、加班奖、先进奖和考勤奖
（二）全年一次性奖金并入当年综合 等等之后可能根本无需缴税或者缴纳很
等等，需要和当月工资薪金收入合并缴纳 所得
少的税款。
个人所得税。
如果选择第二种计税方法，一次性奖
四、结语
二、全年一次性奖金的计税方法
金并入当年综合所得，这种方法适用年度
对于全年一次性奖金个人所得税计
全年一次性奖金的个人所得税计税方法 ◎任静
引言
合所得税率，简称月度税率表。这种方法 税年度的收入额扣减掉减除费用、专项扣
在税制改革的大背景下，新修订的 怎么计算？两步走。第一步，找税率。全年 除、专项附加扣除和其他扣除。第二步，算
《中华人民共和国个人所得税法》 于 2019 一次性奖金除以 12，用其商数对应月度税 税额。综合所得乘以第一步确定的税率，再
一定调整。个人所得税的上述改革措施， 36000 元一次性奖金，纳税人要交多少个 000 元。符合规定的专项扣除、专项附加扣
一方面有利于进一步发挥个人所得税收 人所得税呢？第一步，找税率：36000÷12＝ 除与其他扣除金额合计 102 000 元。计算
入分配的调节功能，切实减轻纳税人的税 3000（元）；第二步，算税额：36000×3%＝ 步骤如下：

全年一次性奖金计税方法及税率表x
对于全年一次性奖金的计税方法和税率表x，具体计算方法与税率将根据所在国家或地区的税法规定而有所不同。

以下是一个示例：
1. 确定税前奖金金额。

2. 根据所在国家或地区的税法规定，确定适用的税率表x。

不同国家或地区的税率表可能包含不同的税率区间和税率。

3. 将税前奖金金额按照适用的税率表x对应的税率进行分段计算。

4. 对于每个分段，将税前奖金金额乘以对应的税率，计算出该分段的税额。

5. 将各分段的税额相加，得到总的税额。

6. 如果有其他的个人所得税减免或抵扣政策，将其减免或抵扣后，得到最终的个人所得税金额。

需要注意的是，以上是一个简单示例，并且具体的计税方法和税率表会因不同国家或地区的税法规定而有所不同。

为了准确计算个人所得税，建议咨询当地税务机关或专业税务顾问。

案例解析全年一次性奖金征收个人所得税方法【摘要】每年，很多机关、企事单位都会发放年终奖。

在大家为年终奖的多寡而pk与炫耀之际，对这笔收入如何征收个人所得税引起了税收征纳双方（即税务机关和扣缴义务人）的热议。

个人取得的全年一次性奖金存在三种情形：含税全年一次性奖金、不含税全年一次性奖金和雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款，而这三种情形的计算又与纳税人的月工资收入息息相关，笔者通过具体案例对其适用文件进行解析。

【关键词】案例解析；全年一次性奖金；个人所得税征收文章编号:issn1006—656x(2013)06-00018-02全年一次性奖金，包括年薪与绩效工资，指的是行政机关或者企事业单位根据机关或者企事业单位的全年经济效益以及对雇员全年的工作业绩进行综合考核情况，向其雇员发放的一次性奖金。

全年一次性奖金，应当单独作为一个月工资、薪金所得来计算缴纳个人所得税。

对个人取得的全年一次性奖金存在三种情形：含税全年一次性奖金、不含税全年一次性奖金和雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款。

以上三种情形的全年一次性奖金适用不同的文件且容易混淆，因此，通过具体案例进行解析。

一、个人取得含税全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法个人取得含税全年一次性奖金征收个人所得税计算自2005年1月1日起实施，适用国税发[2005]9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》。

因为雇员当月工资薪金所得存在高于或低于法定费用扣除额，因此对个人取得的含税全年一次性奖金征收个人所得税有两种情形，即两种情况、两步骤、一次查找税率。

例1．中国公民李某2012年12月取得工资收入为5000元，月末单位又发放一次性年终奖金24000元，请计算李某取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税？【解析】因为雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，即5000元>3500元，故对一次性年终奖金24000元个人所得税处理如下：（1）找税率和速算扣除数。

全年一次性奖金个人所得税计算方法全年一次性奖金计算明细表某个人取得全年一次性奖金为24000元。

第一，将全年一次性奖金除以12的商数，查找相应的适用税率为10%和速算扣除数为105;第二，计算应纳税额，应纳税额=24000×10%-105=2295元。

全年一次性奖金个人所得税计算方法序全年一次性奖金年平均后月收入额计算过程实缴个税备注 1 0-18000（以18000为例） 18000/12=1500 18000__3% 540 第一级税率 2 18001-54000（以54000为例） 54000/12=4500 54000__10%-105 5295 第二级税率 3 54001-108000（以108000为例） 108000/12=9000 108000__20%-555 21045 第三级税率 4 108001-40（以40为例） 40/12=35000 40__25%-1005 103995 第四级税率 5 41-660000（以660000为例） 660000/12=55000 660000__30%-2755 195245 第五级税率 6 660001-960000（以960000为例） 960000/12=80000 960000__35%-5505 330495 第六级税率 7 960001以上（以1000000为例）1000000/12=83333.33 1000000__45%-13505 436495 第七级税率注：①上表未考虑当月工资是否达到3500元起征点②在每一级税率档，均可按实发奖金数套用计算公式计算应代扣代缴个人所得税3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次4、对取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金收入合并。

个人所得税临界点(适用于全年一次性奖金)，按照目前个税超额累进的方法，有可能造成虽然多发了一元钱，但会因此多交几千块税金的情况出现，详情请参照下表。