营改增基本知识点普及

【知识点】营改增 自2012年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点。

试点行业为交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。

根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%、6%两档低税率。

交通运输业适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

1.一般纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 主营业务成本 贷：银行存款、应付账款等 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本 【★例题·计算题】某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%。

2×13年8月提供国内货物运输服务取得价税款合计3 330 000元，款项存入银行。

支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用发票。

不考虑其他因素。

该企业应编制如下会计分录： （1）接受联运企业应税服务： 借：主营业务成本 500 000 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）55 000 贷：银行存款 555 000 营业税改增值税抵减的销项税额＝[555 000/（1＋11%）]×11%＝55 000（元） （2）确认提供货物运输服务应交增值税： 借：银行存款 3 330 000 贷：主营业务收入 300 0000 应交税费—应交增值税（销项税额） 330 000 增值税销项税额＝[3 330 000/（1＋11%）]×11%＝330 000元 2.小规模纳税人差额征税的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税”科目。

中级会计师《经济法》知识点解析营业税改增值税制度营业税改增值税制度是指在我国税制中，将营业税逐步取消，转为增值税的一项重大措施。

下面是对营业税改增值税制度的知识点解析。

一、营业税的特点营业税是我国三种主要税种之一，是一种按照税务机关认定的销售额或营业额征收的税种。

营业税的特点如下：1.根据不同的行业和商品，税率差异大。

2.税率是根据税务机关认定的销售额或营业额计算的。

3.是一种间接税。

二、为什么要营业税营业税征收方式的特点使得其存在一些问题，这些问题成为了营业税的重要原因，主要有以下几点：1.税制不完善：由于税率的差异以及税制的复杂性，征收过程中容易造成管制成本的增加。

2.与经济发展不适应：税制造成了产业结构的扭曲，对于服务业的发展不利。

3.不利于对外贸易：因为营业税征收方式的特点，会增加国内商品的成本，对于国内商品的出口造成了不利影响。

三、营业税改增值税的目的和意义1.税制的简化：增值税制度相对于营业税而言，具有税制简单、便于管理的特点。

2.提高税制的公平性：增值税的征收方式可以实现税源广泛，税负分摊均匀。

3.促进服务业发展：通过营业税，可以减轻服务业的税负，促进其发展。

四、营业税改增值税的具体内容1.征收范围：后的增值税征收范围比营业税广泛，包括工业生产、商业、运输业、服务业等。

2.税率差异：增值税征收率分为一般税率和特殊税率，根据不同行业以及商品的特点而定。

3.纳税人地位变化：营业税改为增值税后，纳税人可以享受增值税法规定的各项税收优惠政策。

4.细化纳税行为：纳税人需要按照规定的税率和税制进行纳税申报，并按时缴纳税款。

五、营业税改增值税的影响1.财政收入增加：采用增值税制度后，税基面更广，税收收入将会增加。

2.优化资源配置：增值税制度能更好地促进资源的配置优化，推动经济发展。

3.促进跨境贸易：增值税制度对于国内商品的出口有利，有助于促进我国的跨境贸易发展。

总结起来，营业税改增值税制度是我国税制中的一项重要措施，通过取消营业税，转为增值税的征收方式，实现了税制的简化和优化，促进了资源的优化配置和经济的发展。

营改增知识普及一、定义什么叫营改增？一句话：就是营业税改成增值税。

票样：增值税一般纳税人可以开增值税专用发票-----------------可以抵扣增值税小规模纳税人只能开增值税普通发票--------------不可以抵扣所以，我们选择供应商时候，选一般纳税人与小规模纳税人的方法是这样的：1、如果小规模纳税人没有发票，那么价格比一般纳税人低17%是合适的。

可以考虑购买。

2、如果小规模纳税人可以到税务机关开普通发票，那么价格比一般纳税人低14%是合适的。

可以考虑购买。

反之，就应该到一般纳税人处购买。

二、抵扣方法我们的交税点为收到工程款的11%---------这个叫销项税我们买材料收到的增值税专用发票上的税额为17%-----这个叫进项税。

例如：我们本月收到1000万元工程款，应缴税额为：1000万元*11%=110万元（进项税）我们本月的销项税有100万元，那么抵扣以后只要缴纳10万元的税金就可以了。

三、开票时间例如，我们本月按合同甲方应支付1000万元，而实际甲方只支付500万元，那么：如果已有进项税有110万元或以上，那么就开1000万元的发票，因为抵扣后不用交税。

如果已有进项税只有50万元，那么，我们就开500万元的发票，避免税金多交、早交。

四、注意事项1、抵扣条件三流统一，即：货物流、资金流、票流一致，合同要匹配。

也就是：我们向供应商乙方购买的货物，必须是乙方开的发票，货款必须支付到乙方，货物必须是我们工程所用。

同时，要有合同体现。

如果其中任何一样不一致，该项进项税就不能够抵扣、如果上纲上线，就要戴上“虚开增值税发票”的帽子，就要处罚，严重的要以犯罪论处。

2、容易造成不能够抵扣的几个地方1、甲供材⑴、订合同时，甲供材料款包含在总工程款中，甲方供货时，供应商把发票开给甲方，甲方支付工程款时扣掉甲供料款。

造成进项税产生后，而没有可抵扣的相应进项税。

⑵、或者甲方供货时，供应商将发票开给我们，但是甲方将钱款直接打给供应商，这样，也造成产生的进项税不能够抵扣。

营改增基础知识讲解增值税1.概念增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2.什么是增值额呢？3.增值税怎么计算呢？增值税征税范围与税率一、我国营改增行业范围的整体介绍二、营改增的范围以及税率两档低税率6%和11% 低税率6%增值税没有3%税率3%真实名字叫“征收率”征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到3%的。

征收率5%增值税和营业税的税负问题如何理解？营业税和增值税的税负问题是指纳税人实际缴纳的营业税或者增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部价款和价外费用的比例。

抵扣进项税，不是只有适用17%税率才能抵扣吗？增值税一般计税方法如下：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额只要你是一般纳税人，采取一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务适用的税率是多少，进项税都可以抵扣。

购进货物只能从一般纳税人购进吗？不是的1.增值税一般纳税人可以开具2.小规模纳税人找税务机关代开假设有甲、乙两个供应商，供应同样的货物，甲为一般纳税人，其报价含税价117元，乙为小规模纳税人，其报价为多少时，可以选择乙？假设：买房地处市区，城市维护建设税为7%，乙的报价为X，乙可以到税务机关申请代开增值税专用发票，则令两种采购方式下成本相同：117-117/（1+17%）×17% ×（1+7%+3%+2%）=X-X/（1+3%）× 3% ×（1+7%+3%+2%）X=101.26元，为甲报价的86.55%因此，当小规模纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的86.55%时，可以考虑从小规模纳税人处购买货物。

一般纳税人只能开增值税专用发票吗？不是的增值税专用发票和增值税普通发票的核心区别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣，所以说，如果你需要抵扣进项税的时候，就要取得增值税专用发票，有些不能抵扣进项税的项目，比如采购发放给职工的福利用品，税法就规定这个就无法取得增值税专用发票。

一、交通运输业中各类运输服务具体包括哪些范围：1.陆路运输服务：是指通过陆路上或者地下运送货物或者旅客的运输业务活动。

公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 暂不包括铁路运输。

2.水路运输服务：是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

远洋运输的程租、期租业务、于水路运输服务。

租业务：指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务：远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限。

租期内听候承租方调遣，论是否经营均按天向承租方收取租赁费发生的固定费用均由船东负担的业务。

3.航空运输服务：航空运输服务是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务属于航空运输服务。

湿租业务 是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限承租期内听候承租方调遣不论是否经营均按一定标准向承租方收取租赁费发生的固定费用均由承租方承担的业务。

4.管道运输服务：是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

二、营业税改增值税中的部分现代服务业务包括哪些服务：包括研发和技术服务。

信息技术服务、文化创新服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

三、现代服务业中研发和技术服务包括哪些范围：1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与实验开发的业务活动。

2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。

4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

营改增知识要点学习本目录第一部分增值税相关知识…………………………… 1- 16页第二部分《财税2016年36号文》相关知识……… 17-46页第三部分《“营改增”工作指导手册》相关知识… 47-81页第四部分《税务风险控制制度》相关知识………… 82-94页第一部分增值税相关知识1.增值税的概念？答：增值税是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没有增值不征税。

2.增值税的计税原理？答:增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

3.增值税的征税范围？答：增值税的征收范围，包括销售和进口货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产。

其中建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及附属设施的建造、修缮、装饰。

线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

4.增值税的纳税期限？答：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

5.增值税纳税地点有哪些？答：(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款；（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务普及营改增知识
各营改增纳税人：
为了帮助纳税人正确理解“营改增”，下面将一些有关“营改增”基本概念予以说明：
增值税征收范围：
营改增以后，增值税征收范围主要包括：应税货物、应税劳务、应税服务。

营改增概念：
营改增是“营业税改征增值税”的简称。

营改增纳税人：
有应税服务收入的纳税人统称营改增纳税人。

应税服务的概念：
营改增征收范围内的征收项目。

如：交通运输、邮政业、等……增值税税率（征收率）：
营改增以后，小规模纳税人增值税征收率3%；一般纳税人税率有17%、13%、11%、6%、0%；
应税服务适用税率6%，交通运输适用税率11%，设备租赁税率17%。

营改增纳税人的收入：
增值税是价外税，增值税的收入是不含税收入。

以小规模税率3%为例，应税收入=收到的全部价款/1.03
如开票收入10000元，应申报的增值税销售收入
=10000/1.03=9708.74元，应纳税金=9708.74*3%=291.26元
营改增之前营业税税率3%，应申报的营业收入=10000元，应纳。