固定资产循环控制测试管理(doc 29页)

内部控制制度固定资产循环内部控制制度是企业内部建立的一套规范和程序，旨在确保企业的财务和业务活动得到正确和有效的管理。

固定资产是企业重要的财务资源，对于企业的运营和发展至关重要。

因此，在固定资产循环中建立合理的内部控制制度是必不可少的。

一、固定资产采购环节的内部控制在固定资产采购环节，企业需要确保采购的资产符合实际需要并具备合理的成本效益。

以下是一些实施固定资产采购内部控制的建议：1. 采购需求和批准流程：建立明确的采购流程，包括申请和批准程序，确保采购决策的透明性和合规性。

2. 供应商选择和评估：建立供应商审批制度，确保选择合适的供应商并对其进行定期评估，以保证产品质量和服务满意度。

3. 采购合同和付款审核：制定严格的采购合同要求，并建立付款审核程序，包括对发票和付款申请的核对与审批。

二、固定资产验收与入库的内部控制在固定资产验收与入库环节，确保采购的固定资产能够准确入账，并及时反映在企业的资产台账中是至关重要的。

以下是一些实施内部控制的建议：1. 验收标准和程序：确立验收标准，并建立明确的验收流程，包括验收单的填写和相关负责人的审批。

2. 资产标识和登记：对已验收的固定资产进行标识，并及时进行登记，确保资产信息的准确性和完整性。

3. 资产入库和台账更新：确立资产入库的程序，包括将资产信息录入固定资产台账，并及时更新相关记录。

三、固定资产使用与维护的内部控制在固定资产使用与维护环节，建立合理的内部控制制度可以确保资产的正常使用和延长其使用寿命。

以下是一些实施内部控制的建议：1. 资产使用授权和记录：确保只有经过授权的员工才能使用固定资产，并记录资产的使用情况，及时发现异常和问题。

2. 资产维护和保养：建立维护和保养计划，明确责任人，并定期进行维护，以确保资产的正常运行和安全性。

3. 资产处置和报废：制定资产处置和报废的流程，并严格执行，包括清理资产和相关记录的更新和归档。

四、固定资产盘点和审计的内部控制固定资产的盘点和审计是确保资产真实性和准确性，以及预防资产丢失和滥用的重要手段。

{财务管理内部控制}企业内部控制固定资产循环內部控制制度《固定資產循環》文件管制等級：□管制文件□非管制文件1.總則1.1.制定目的為促使本公司「內部控制」（InternalControl）之「固定資產循環」（Asset）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。

1.2.適用範圍凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重點，悉依照本文件之規範辦理。

1.3.權責單位管理、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權，負責本文件之管制，並確保依據本文件之規範作業。

2.固定資產循環2.1.循環圖【見】（資料1）「固定資產循環圖」。

2.2.循環作業本循環之各項作業：1)固定資產取得作業（CA101），另訂之。

2)固定資產異動盤點作業（CA102），另訂之。

3)固定資產減損作業（CA103），另訂之。

4)投保作業（CA104），另訂之。

5)工程管制作業（CA105），另訂之。

6)差異分析作業（CA106），另訂之。

3.附則3.1.制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件，經『經營會』審議後，呈請董事長核准承認後，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。

3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次／頁數等項，見本文件之頁首與頁尾。

3.3.附件3.3.1.相關資料（資料1）「固定資產循環圖」第1節作業程序1)固定資產因新建、購置而取得，經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員管理。

2)資產取得之後，由資產管理員依資產編號原則編號，並設置「資產卡」歸檔保管。

3)將資產號碼標籤，貼於固定資產上。

4)若有移轉資產，須經董事長核准後，始可接受。

受移轉單位領取後，知會資產管理人，完成點收及估價手續後，使用單位填「固定資產領用單」，資產管理人填「固定資產取得單」後入帳。

5)固定資產取得後，應決定殘值、使用年限及定期維修期間，並按期提列折舊。

固定资产循环-控制测试过程
被审计单位名称：编制人：日期：索引号：C-GZC-3会计期间：复核人：日期：页次：
1、与固定资产投资预算管理与审批有关的业务活动的控制
(注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性测试。

)
2、与购置固定资产有关的业务活动的控制
固定资产循环-控制测试过程
被审计单位名称：编制人：日期：索引号：C-GZC-3会计期间：复核人：日期：页次：
3、与比较采购信息报告和相关文件（请购单）是否相符有关的业务活动的控制
4、与固定资产及累计折旧变动有关的业务活动的控制
固定资产循环-控制测试过程
被审计单位名称：编制人：日期：索引号：C-GZC-3会计期间：复核人：日期：页次：
5、与固定资产折旧的会计估计、减值有关的业务活动的控制
固定资产循环-控制测试过程
被审计单位名称：编制人：日期：索引号：C-GZC-3会计期间：复核人：日期：页次：
6、与固定资产盘点有关的业务活动的控制
7、其他与固定资产日常保管、处置与转移有关的业务活动的控制。

固定资产的内部控制和控制测试
固定资产的内部控制和控制测试
一、固定资产内部控制的九项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
一、固定资产内部控制的九项制度
•预算制度、资本性预算审批制度、购置审批制度、处置审批制度、两类支出区分制度
•职责分工制度
•账簿记录制度
•定期盘点制度、维护保养制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析（一）授权审批控制
•预算制度
•资本性预算的审批
•购置固定资产的审批
•处置固定资产的审批
•两类支出的区分制度
基于控制活动的固定资产内部控制解析（二）职责分离控制
（三）充分的凭证和记录控制
•特殊要求：设置固定资产登记卡
基于控制活动的固定资产内部控制解析（四）实物控制
•定期盘存制度
•维护保养制度
三、固定资产的控制测试程序
•审计师通常不会对固定资产做很多的控制测试。

固定资产的控制测试程序
控制测试程序举例：
•检查固定资产预算的审批签字、购置和处置固定资产的审批。

•对两类支出划分制度，实施重新执行程序。

•询问关于定期盘点制度的执行情况，或者观察盘点过程，检查盘点表以及盘盈、盘亏资产处置文件。

小结
一、固定资产内部控制的八项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。

固定资产循环测试底稿修订版IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】（六）固定资产循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC - 1：控制测试汇总表2．GZC – 2：控制测试程序3．GZC – 3：控制测试过程固定资产循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表续表续表续表3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：续表4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位：索引号： GZC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．控制测试——固定资产投资预算管理与审批（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

内部控制-固资循环--内部控制制度-固定资产循环1文件編號：FA○○科技股份有限公司固定資產循環目錄固定資產分類與權責劃分1. 目的：明訂固定資產之定義與分類，並區分各單位對於固定資產管理之職責。

2. 範圍：2.1.為確保公司固定資產之完整性，除符合固定資產定義及範圍(請詳會計制度)之固定資產列入本作業管理外，費用性資產仍得依公司管理上之需要列入「內部管理制度－財產管理」規範之，其納入列管之項目，另行訂定之。

2.2.若資產需經一段時間以實施必要之購置或建造工作，使其達到可用狀態及地點時，於購置或建造期間，會計帳上以「未完工程」或「預付購置設備款」等科目列入固定資產項下，但尚不於「固定資產循環─取得保管及投保作業」管理，應俟其驗收合格後方依「固定資產循環─取得保管及投保作業」辦理之。

3. 內容：3.1.流程圖號：無。

3.2.程序說明：3.2.1.固定資產之分類：(一)辦公設備：凡供日常辦公所需之各項辦公設備及其備件皆屬之。

(二)運輸設備：凡供業務上使用之車輛及其備件皆屬之。

(三)電腦設備：凡供日常辦公所需之各項電腦設備及其備件皆屬之。

(四)租賃改良：凡在租賃標的物上所為之各項改良皆屬之。

(五)其他固定資產：凡不屬於上列各項之雜項設備及其備件皆屬之。

3.2.2.固定資產之編號：(一)應依財產編碼原則確實辦理。

(二)財產編號為7碼，其編碼原則如下：第1碼：會計類碼—分為辦公設備(A)、運輸設備(B)、電腦設備(C)、租賃改良(D)、雜項購置(E)。

第2碼：中分類碼—按財產種類分類。

第3-7碼：流水碼3.2.3.固定資產管理作業中各有關執行單位之權責區分：(一)請購－各使用單位：由各使用單位依據實際需要辦理請購。

(二)採購－總務單位：辦理全公司固定資產之採購(詢、比、議價、訂購)事宜。

(三)驗收－總務單位及請購單位：固定資產之驗收工作，一律由總務單位會同請購單位辦理之。

(四)財產管理－總務單位：(1) 負責編列財產編號、製作財產標籤及財產管理之建檔事宜。

企业内部控制固定资产循环制度固定资产是企业长期使用的生产资料和无形资产，如厂房、机器设备、土地等。

固定资产管理是企业内部控制的重要组成部分，合理的固定资产循环制度能够保障企业固定资产的安全、准确地进行使用管理，提高资产利用效率，防止资源浪费和滥用，防范以防内外侵占等风险。

一、制度的制定目的1.提高企业固定资产的管理效率和质量2.防止固定资产遭到滥用、损坏和丢失3.防止固定资产的挪用、私拆和偷盗4.降低企业运营风险，并提高企业整体管理水平二、制度内容1.固定资产采购管理控制（1）明确固定资产采购的权限和程序，建立科学合理的采购计划，避免盲目采购和资金浪费的问题；（2）建立采购合同和相关凭证管理制度，确保采购资金的合法合规使用；（3）固定资产采购过程中的招标、评审和验收等环节的控制，确保采购结果的公正合理和资产的有效入库。

2.固定资产使用管理控制（1）建立固定资产台账，包括资产编号、名称、型号、数量、计量单位、原值、购置日期、使用部门等详细信息，进行固定资产的准确登记和跟踪管理；（2）制定固定资产的使用维护制度，明确责任人，进行定期检查和维护，及时排除潜在风险和故障，确保设备长期稳定运行；（3）建立固定资产领用、借用和归还的控制流程，确保固定资产的合理配置和使用。

3.固定资产报废处理控制（1）制定固定资产报废的管理制度，明确报废条件和流程，确保资产的合规报废；（2）建立报废申请和批准制度，严格控制报废权限，防止滥用和私自处置；（3）固定资产报废后的处理流程，包括评估、清理和报废凭证的管理，确保报废资产不造成损失和对环境的污染。

4.固定资产盘点管理控制（1）制定固定资产盘点的周期和方式，包括年底全面盘点和每季的部分盘点；（2）建立盘点的组织机构和工作程序，明确责任人和盘点范围，确保盘点的公正和准确；（3）盘点结果的核对和处理，发现差异及时调查原因并进行处理，避免潜在纠纷和风险。

三、制度的实施和监督1.制度的宣贯和培训，确保全员知晓、理解和执行制度；2.建立制度执行的检查和考核机制，对制度执行情况进行定期检查，发现问题及时整改；3.设立独立的内部控制部门或委托专业机构进行审计，并对制度执行情况和效果进行监督检查；4.建立举报制度，鼓励员工积极报告制度违规行为，确保制度的有效执行。

审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
一、控制测试工作底稿
固定资产和其他长期资产循环：
被审计单位：索引号：GZC
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：
测试本循环控制测试运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位固定资产和其他长期资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.GZC-1：控制测试汇总表
2.GZC-2：控制测试程序和过程记录。

被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
1、了解内部控制
的初步结论
该循环的内部控制设计合理；该循环的所有控制得到有效执行
2、控制测试结论
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
C-GZC-1
1。