注册会计师考试审计综合复习题及答案

审计综合复习题一、单项选择题1.编制审汁计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( C )。

A.所需审计证据的数量 B．可容忍误差 C．初步审计策略 D．审计意见类型2.下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是( C )。

A.可接受的检查风险 B．管理当局的可信赖程度C．具体审计项目的重要性 D．审计人员的审计经验3.审计工作底稿的归档期限为( A )。

A.审计报告日后的60天内 B．审计报告日后的30天C．审计业务终止后的30天内 D．会计报表日后的60天内4.如果资产负债表的重要性水平为10 000元，利润表的重要性水平为15 000元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定( A )为报表层次的重要性水平。

A．10 000元 B．15 000元 C．5000元 D．25 000 元5.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（ D ）。

A. 20%B. 70%C.95 %D.12.5%6.应收账款年末余额为5 000万元，注册会计师抽查样本发现金额有200万元的高估，高估部分为样本总账面金额的10%。

据此，推断错报为（ B ）万元。

A. 200B. 300C. 400D. 5007.（ A ）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。

A.穿行测试B．观察 C．重新执行D．检查8.下列各项审计程序，非必须执行的是( B )。

A．了解被审计单位的基本情况 B．控制测试 C．实质性程序 D．编写审计报告9. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ）A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托D.减少业务收费10.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（ D ）A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函11. 对于重要审计项目，不应将（ A ）作为减少必要审计程序的理由。

A．审计成本的高低或获取审计证据的难易程度B．审计效益的高低或获取审计证据的难易程度C．审计成本的高低D．审计效益的高低12．保管某财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应予分离属于（ C ）。

A. 财产管理控制B. 授权批准控制C. 职务分离控制D. 内部审计控制13. 控制测试的目的是测试（ D ）。

A．控制的设计 B.控制是否健全 C.控制的存在 D.控制运行的有效性14．应收账款询证函的发出和收回应由（ B ）控制。

A.被审计单位B.注册会计师C.被审计单位和注册会计师D.被审计单位或注册会计师15.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ A ）。

A. 以实地为起点，追查至固定资产明细分类账B. 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查C. 先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地D. 先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账16.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途资金100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。

假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( D )。

A.1 535 000元B.1 575 000元C.1 595 000元D.1 635 000元17.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。

在获取存货认定的审计证据时,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师最可能证实的是（ B ）认定。

A.权利和义务B.计价和分摊C.存在D.完整性18.函证银行存款不能实现的目标是（ A ）。

A.确定被审计单位银行存款使用的合法性B.了解银行存款的存在C.了解被审单位欠银行的债务 D．发现被审单位未登记的银行借款19.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于......段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础”的术语，这种审计报告是（ D ）。

A.无保留意见的审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告20.不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性，审计上称作（ C ）。

A.控制风险B.检查风险C.固有风险D.交易风险21 审计的三方关系人是指( )。

A.注册会计师、委托人、被审计单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者参考答案：A22 下列有关审计抽样的说法中错误的是( )。

A.在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样B.在审计抽样中，抽样风险可以降低至零C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样参考答案：B23 在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的表述中，恰当的是( )。

A.注册会计师在执行任何业务时，应当从实质上和形式上保持独立性B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接受的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性陈述，则不得与这些信息发生牵连参考答案：D24 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是( )。

A.分析程序B.控制测试C.实质性程序D.重新执行参考答案：C25 ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2013年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。

戊注册会计师于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2014年3月20日。

在本次审计过程中，注册会计师了解到下列事项，其中如果被审计单位不进行调整，将可能影响审计报告意见类型的是( )。

A.2014年2月1日E公司发生重大诉讼，E公司仅进行了披露B.2014年2月10日E公司于2013年确认的一笔大额销售被退回，E公司仅进行了披露C.2014年2月15日E公司发生企业合并，E公司仅进行了披露D.2014年3月14日开始外汇汇率发生重大变化，E公司仅进行了披露参考答案：B26 评价会计估计的合理性并确定错报时，下列观点中，错误的是( )。

A.注册会计师不需要考虑管理层在财务报表中对估计不确定性的披露存在误导的情形B.当管理层根据其对环境变化的主观判断而改变上期作出会汁估计的方法时，注册会计师基于获取的审计证据可能认为会计估计被管理层错报C.当审计证据支持点估计时，管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间构成错报D.当使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持参考答案：A27 D注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是( )。

A.询证函列示的“银行存款”余额应根据银行存款明细账的余额填列B.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行函证C.银行询证函由A公司盖章后，由注册会计师签封后由出纳送交银行并取回回函D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证参考答案：B28 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是( )。

A.对存货进行分析程序，确认总的差异的金额B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整C.进一步执行审计程序，查明差异原因D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映参考答案：A29 组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。

下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。

A. 应当自2014年1月1日起至少保存十年B. 应当自2014年2月15日起至少保存十年C. 应当自2014年3月5日起至少保存十年D. 应当自2014年4月16日起至少保存十年答案：C30 下列有关审计证据的说法中，错误的是 ( )。

A. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B. 审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C. 审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D. 信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D31 下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。

A. 实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序答案：C32 下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A. 注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B. 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C. 对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D. 在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果答案：A33 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。

下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。

A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B. 评价遵守相关职业道德要求的情况C. 在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D. 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见答案：C34 下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目答案：A35.下列有关函证的说法中，正确的是( )。

A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序答案：A36.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。