税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考(2025年)

2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)

一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）

1、税务师事务所接受委托进行纳税申报时，下列哪项不属于税务师事务所应承担的义务？（ ）

A、依法履行税务代理职责，维护委托人的合法权益

B、按照委托协议约定的时间完成委托事项

C、对在执业活动中知悉的商业秘密予以保密

D、接受税务机关的检查、监督

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于纳税申报的说法，错误的是（ ）。

A、纳税人和扣缴义务人应当按照规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他有关资料

B、纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C、纳税人、扣缴义务人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出的邮戳日期为实际申报日期

D、纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是：

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记

B、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内申报办理税务登记

C、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起60日内申报办理税务登记

D、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起90日内申报办理税务登记

4、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师提供的服务内容：

A、纳税申报代理

B、税务筹划

C、税务咨询

D、税务审计

5、在税务师事务所进行涉税鉴证业务时，以下哪项不属于税务师事务所的法定业务范围？

A. 税务咨询

B. 税务代理

C. 税务审计

D. 财务管理 6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项行为不属于偷税行为？

A. 明知应纳税款而未申报

B. 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款

C. 伪造、变造完税凭证

D. 从事虚假的纳税申报

7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除？

A. 向某企业赞助的支出

B. 向某学校捐赠的教学设施

C. 向某政府部门捐赠的办公用品

D. 向某基金会捐赠的现金

8、在税务师办理企业纳税申报时，以下哪项不属于税务师应当审查的内容？

A. 企业的财务报表

B. 企业的纳税申报表

C. 企业的发票开具情况

D. 企业的内部控制制度

9、某企业2023年度会计利润为600万元，其中广告费支出为50万元，业务招待费支出为10万元。根据我国税法规定，该企业当年可抵扣的广告费税前扣除限额为多少万元？

A. 40万元

B. 50万元

C. 60万元 D. 70万元 10、某企业2023年度会计利润为800万元，其中向投资者支付的股息为100万元，根据我国税法规定，该企业当年可抵扣的股息支出为多少万元？

A. 0万元

B. 100万元

C. 50万元

D. 800万元

11、某企业为增值税一般纳税人，2022年11月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备用于生产经营，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，该企业2023年应计提的折旧额为（ ）万元。

A. 20

B. 21.2

C. 19.6

D. 18

12、某个人投资者从一家从事农产品收购的增值税小规模纳税人处购入农产品，取得增值税普通发票，注明农产品收购金额为10万元，增值税小规模纳税人自行开具的增值税专用发票注明农产品销售金额为10万元。该个人投资者可以抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。

A. 0.5

B. 1

C. 0.6

D. 1.7 13、税务师在为某企业进行纳税申报时，发现该企业在计算应纳税所得额时，多扣除了一项与生产经营无关的费用。以下哪种行为最符合税务师的职业道德？

A. 主动告知企业并协助其更正申报

B. 保持沉默，以免影响与企业关系

C. 向税务机关举报，但不对企业透露

D. 要求企业支付额外咨询费用

14、某税务师事务所在为客户提供涉税服务时，涉及到以下几种业务：

①为客户办理税务登记手续；

②为客户进行企业所得税汇算清缴；

③为客户进行增值税纳税申报；

④为客户进行个人所得税代扣代缴；

⑤为客户进行税务筹划。

以下哪种业务属于税务师的法定业务？

A. ①②③

B. ①③④

C. ①②④

D. ①②③④⑤

15、某企业2023年度会计利润为200万元，当年发生的广告费支出100万元，已计入当期费用。该企业适用的企业所得税税率为25%。根据企业所得税法规定，该企业当年可抵扣的广告费限额是多少？

A. 50万元

B. 75万元 C. 100万元

D. 125万元

16、某企业为增值税一般纳税人，2023年度应纳增值税为100万元，当期实际缴纳的增值税为80万元。该企业当期可抵扣的增值税进项税额为多少？

A. 100万元

B. 80万元

C. 20万元

D. 0万元

17、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列关于税务登记的说法正确的是（ ）

A. 税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证

B. 税务登记实行属地管理，企业应当向所在地税务机关申请税务登记

C. 税务机关应当在收到纳税人提交的税务登记申请之日起15日内完成审核

D. 纳税人未按照规定办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款

18、在涉税服务实务中，下列关于增值税专用发票的说法错误的是（ ）

A. 增值税专用发票是纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的专用发票

B. 增值税专用发票由国家税务总局统一规定式样和联次

C. 增值税专用发票实行一票一税，即每张专用发票对应一项纳税义务

D. 增值税专用发票应当在开具后当月报送税务机关备案

19、某企业2019年度会计利润为500万元，其中含增值税销售额600万元，购进原材料含税金额为400万元。该企业2019年度应缴纳增值税税额为（ ）万元。

A. 10

B. 30

C. 40

D. 50 20、某企业为增值税一般纳税人，2019年销售货物取得不含税销售额200万元，提供应税服务取得不含税收入50万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为30万元，支付水电费取得增值税专用发票注明税额为5万元。该企业2019年应缴纳的增值税为（ ）万元。

A. 15

B. 20

C. 25

D. 30

二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）

1、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：

A. 一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具

B. 一般纳税人享受的税收优惠政策较少，小规模纳税人享受的较多

C. 一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额，小规模纳税人的进项税额不能抵扣销项税额

D. 一般纳税人的会计核算要求较高，小规模纳税人的会计核算要求较低

2、在涉税服务实务中，以下属于纳税申报义务人的是：

A. 企业所得税纳税人 B. 增值税一般纳税人

C. 个人独资企业

D. 民办非企业单位

3、税务师在进行涉税服务实务操作时，以下哪些行为符合税法规定和税务师职业道德要求？（ ）

A. 严格按照税法规定进行纳税申报和税务筹划

B. 在为客户提供税务服务时，保持独立、客观、公正的态度

C. 私自泄露客户的商业秘密和纳税信息

D. 在税收筹划中，积极引导客户合理避税，但不违反税法规定

E. 接受客户委托，进行虚假的纳税申报和税务筹划

4、以下关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的是（ ）。

A. 企业支付给投资者的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除

B. 企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予在税前扣除

C. 企业为员工提供的社会保险费和住房公积金，准予在税前扣除

D. 企业支付给非居民企业的特许权使用费，不得在税前扣除

E. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除

5、以下关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有：

A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

6、以下关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的有：

A、企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B、企业发生的合理的差旅费，准予在计算应纳税所得额时扣除

C、企业为生产、经营业务租入的固定资产的租赁费，按照租赁协议约定的使用年限分期扣除，无约定或者约定不明确的，可以按照实际使用年限分期扣除

D、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除

7、以下哪些情况属于税务师事务所执业人员违反职业道德的行为？（ ）

A、在接受委托前泄露客户商业秘密

B、在执业过程中接受与委托事项相关的利益输送

C、利用执业便利谋取个人私利

D、违反规定泄露税务机关内部信息

8、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）。

A、销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B、提供加工、修理修配劳务，为提供劳务的当天

C、销售服务、无形资产或者不动产，为收到的预收款当天

D、租赁服务，为收到租金的当天