月末结转成本会计分录

摘 要 说 明 会计分录

1 摊销应由本月负担的费用 月末根据“长期待摊费用”，“周转材料”等账户是否有需要本月摊销的费用进行摊销 借：管理费用等

贷：长期待摊费用，周转材料等

2 预提应由本月负担的费用 月末根据借款类账户是否有需要本月负担的的借款利息等需要预提 借：财务费用

贷：应付利息

3 计提本月应提的累计折旧 月末根据“固定资产”账户计提“累计折旧”。当月增加的当月不提，当月减少的当月照提折旧 借：管理费用，制造费用等：

贷：累计折旧

4 计提分配当月已付职工工资 月末按所发工资总额类别分配职工工资 借：管理费用，生产成本等：

贷：应付职工薪酬

5 计提工会经费，教育经费，职工福利费 月末按所发工资总额类别的2%提工会经费，其中2%的40%上缴市工会组织，60%企业自留 借:管理费用等

贷: 应付职工薪酬

月末按所发工资总额类别的1.5%提教育经费

月末按所发工资总额类别的14%提职工福利费

6 计提本月主营业务税金及附加 是营业税征收范围的企业要按适用税率提营业税 借:营业税金及附加

贷:应交税费-营业税

按主税的7%计提城建税 -城建税

按主税的3%计提教育税附加 -教育税附加

按主税的1%计提地方教育税附加 -地方教育税附加

7 结转制造费用 将制造费用转入到生产成本 借:生产成本

贷:库存商品

8 结转本月销售成本 按本月已销售的商品成本表结转成本 借:主营业务成本

贷:库存商品

9 产品完工入库 将生产成本中完工部分转入到库存商品 借：库存商品

贷：生产成本

10 结转本月损益 主营业务收入转本年利润 借：主营业务收入，其他业务收入等

贷：本年利润

主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等转本年利润 借：本年利润

贷：主营业务成本

销售费用

月末、年末结转及年末利润分配会计分录

会计月末，要对损益类科目进行结转。涉及的结转分录：

1、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

2、期间费用的结转

借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用

3、成本支出的结转

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税

年末结转会计分录

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费 (已取消)

借：管理费用--福利费

贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用--职工教育费

贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用--工会经费

贷：其他应付款--工会经费

二、提固定资产折旧

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

三、摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）

贷：待摊费用（或长期待摊费用）

四、计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--营业税

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

五、结转各种收入

1、结转主营业务收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、结转其他业务收入

借：其他业务收入

贷：本年利润

3、结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

六、结转成本、支出、税金

1、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出

借：本年利润 字串7

贷：其他业务支出

3、结转营业外支出

借：本年利润

贷：营业外支出

4、结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

七、结转各项费用

1、结转管理费用

借：本年利润

贷：管理费用

2、结转财务费用

借：本年利润

贷：财务费用

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费

借：管理费用--福利费

贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用--职工教育费

贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用--工会经费

贷：其他应付款--工会经费

二、提固定资产折旧

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

三、摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）

贷：待摊费用（或长期待摊费用）

四、计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--营业税

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

五、结转各种收入

1、结转主营业务收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、结转其他业务收入

借：其他业务收入

贷：本年利润

3、结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

六、结转成本、支出、税金

1、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出

借：本年利润

贷：其他业务支出

3、结转营业外支出

借：本年利润

贷：营业外支出

4、结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

七、结转各项费用

1、结转管理费用

借：本年利润

贷：管理费用

2、结转财务费用

借：本年利润

贷：财务费用

3、结转营业费用

借：本年利润

贷：营业费用

八、季度计提所得税

1、提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税

2、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

3、上缴所得税

借：应交税金--所得税

贷：银行存款或现金

目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具

体账务处理程序如下：

(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。

一、月末一般要结转的科目

1、 收入的结转

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

2、期间费用的结转

借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用

3、 成本支出的结转

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、 税金的结转

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税

二、年末结转分录

1、利润亏损结转

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

2、 利润盈利的结转

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

月末会计的结转分录

一、 计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费

借：管理费用——职工福利费

贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用——职工教育费

贷：其他应付款——职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用——工会经费

贷：其他应付款——工会经费

二、提固定资产折旧

借：管理费用——折旧费

贷：累计折旧

三、 摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）

贷：待摊费用（或长期待摊费用）

四、计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——营业税

——城建税

其他应交款——教育费附加

五、结转各种收入

1、结转主营业务收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、 结转其他业务收入

借：其他业务收入

贷：本年利润

3、结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

六、结转成本、支出、税金

1、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出

借：本年利润

贷：其他业务支出

3、 结转营业外支出

借：本年利润

贷：营业外支出

4、 结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

七、结转各项费用

1、结转管理费用

借：本年利润

贷：管理费用

2、结转财务费用