财务报表的重要性与分析解读财务报表的技巧与方法

财务报表分析方法

一、单选题

1、下列关于财务报表分析方法的表述中，不正确的是（ C ）。

A、包括比较分析法和因素分析法

B、财务报表分析的比较分析法按照比较对象可分为与本企业历史比、与同类企业比和与计划预算比

C、财务报表分析的比较分析法按照比较内容可分为比较会计要素总量、比较结构百分比和与比较计划预算数

D、因素分析法分析某一因素对分析指标的影响时，假定其他因素都不变

2、下列各项中，不属于财务报表分析局限性的是（ A ）。

A、财务报表的真实性问题 B、财务报表本身的局限性

C、财务报表的可靠性问题 D、比较基础问题

3、在比较分析时，下列各项中不属于选择比较的参照标准的是（ D ）。

A、同业数据 B、本企业历史数据

C、计划预算数据 D、可比企业历史数据

4、在财务报表的可靠性问题中，下列各项中不属于常见的危险信号的是（ C ）。

A、财务报告形式不规范 B、数据异常

C、小额资本利得 D、异常审计报告

5、下列关于现代财务报表分析的说法中，不正确的是（ C ）。

A、战略分析包括宏观分析、行业分析和公司竞争策略分析等

B、会计分析包括评估公司会计的灵活性和恰当性、修正会计数据等

C、财务分析只包括比率分析

D、前景分析包括财务报表预测和公司估值等内容

6、下列各项中，不属于现代财务报表分析维度的是（ D ）。

A、战略分析 B、会计分析 C、财务分析 D、历史数据分析

7、下列各项中，属于财务报表分析目的的是（ A ）。

A、将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用者改善决策

B、确定主要的利润动因及经营风险并定性评估公司的盈利能力

C、评价公司业绩 D、预测企业未来

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企业财务报表在财务管理中的重要性解读

作者：付蕾

来源：《环球市场》2019年第28期

摘要：财务管理作为企业发展的重要组成部分，财务报表充分体现了企业运营健康度。本文在了解企业财务报表内容的基础上，结合新时代发展对企业财务管理提出的要求，明确了企业财务报表对财务管理的重要性，分析如何在财务管理中科学利用企业财务报表分析，以此为企业革新发展提供有效依据。

关键词：企业;财务报表;财务管理;资产负债;利润报表

在我国社会经济飞速发展中，面对越来越大的同行竞争压力，企业要根据会计资料的分析与对比，展现企业在一定会计期间的资金流动、盈利状况等，以此为下一步经营战略规划及风险防范提供有效依据。因此，当前越来越多的企业开始关注财务报表分析工作在财务管理中作用，并注重根据财务报表种类提供具有方向性的研究数据，以此在控制财务风险的基础上，提升财务管理水平。下面对企业财务报表在财务管理中的重要性进行分析。

一、企业财务报表的内容分析

（一）企业资产负债情况报表

这项内容主要统计企业在某一阶段的具体财务状况，企业管理人员可以根据分析资产负债情况跟报表，明确内部资产与负债。同时，还要对企业应收账款科目和存货报表进行研究，全面掌握企业流动资产变化，并为实践财务管理工作奠定基础[1]。另外，在研究企业资产负债情况报表时，要分析企业拥有的固定资产，并明确它在运行期间的硬件能力与生产水平。这些内容都在企业财务管理中占据重要地位。

（二）企业利润报表

利润报表可以展现企业在一定会计期间内的经营成果。虽然这种报表与资产负债情况报表展现内容一致，但其可以对这一期间的收入及其他成本、费用支出等进行配比，以此正确计算企业在经营管理过程中的净亏损和净利润。企业管理人员在获取企业利润报表后，可以直观了解企业运行期间的盈利状况，这对后续数据分析工作而言具有积极作用。

财务报表的八种分析方法

① 垂直分析—-确定财务报表结构占比最大的重要项目

垂直分析，又称为纵向分析，实质上是结构分析。

第一步，首先计算确定财务报表中各项目占总额的比重或百分比.

第二步，通过各项目的占比，分析其在企业经营中的重要性.一般项目占比越大,其重要程度越高，对公司总体的影响程度越大。

第三步，将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况，对变动较大的重要项目进一步分析。

经过垂直分析法处理后的会计报表通常称为同度量报表、总体结构报表、共同比报表。以利润表为例，巴菲特非常关注销售毛利率、销售费用率、销售税前利润率、销售净利率,这实质上就是对利润表进行垂直分析.

② 水平分析——分析财务报表年度变化最大的重要项目

水平分析法，又称横向比法，是将财务报表各项目报告期的数据与上一期的数据进行对比,分析企业财务数据变动情况。

水平分析进行的对比，一般不是只对比一两个项目,而是把财务报表报告期的所有项目与上一期进行全面的综合的对比分析，揭示各方面存在的问题，为进一步全面深入分析企业财务状况打下了基础，所以水平分析法是会计分析的基本方法。 这种本期与上期的对比分析，既要包括增减变动的绝对值，又要包括增减变动比率的相对值，才可以防止得出片面的结论.每年巴菲特致股东的信第一句就是说伯克希尔公司每股净资产比上一年度增长的百分比。

③ 趋势分析—-分析财务报表长期变化最大的重要项目

趋势分析，是一种长期分析，计算一个或多个项目随后连续多个报告期数据与基期比较的定基指数,或者与上一期比较的环比指数，形成一个指数时间序列，以此分析这个报表项目历史长期变动趋势，并作为预测未来长期发展趋势的依据之一。

趋势分析法既可用于对会计报表的整体分析,即研究一定时期报表各项目的变动趋势,也可以只是对某些主要财务指标的发展趋势进行分析。

巴菲特是长期投资,他特别重视公司净资产、盈利、销售收入的长期趋势分析。他每年致股东的信第一页就是一张表，列示从1965年以来伯克希尔公司每年每股净资产增长率、标准普尔500指标年增长率以及二者的差异。

第1页 共34页 第二章 财务报表分析

一、基本的财务比率

（一）变现能力比率

1、流动比率

流动比率=流动资产÷资产负债

2、速动比率

速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债

3、保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债

（二）资产管理比率

1、营业周期

营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数

2、存货周转天数

存货周转率＝销售成本÷平均存货

存货周转天数＝360÷存货周转率

3、应收账款周转天数

应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款

（平均应收账款是指资产负债表中“应收账款”和“应收票据”的期初、期末金额的平均数之和）。

应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率

“销售收入”数据来自利润表，是指扣除折扣和折让后的销售净额。

4、流动资产周转率

流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产

5、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额

（三）负债比率

1、资产负债率

资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100%

2、产权比率

产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100%

3、有形净值债务率

有形净值债务率＝［负债总额÷（股东权益－无形资产净值）］×100%

4、已获利息倍数

已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用

长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债）

5、影响长期偿债能力的其他因素

（1）长期租赁

（2）担保责任

（3）或有项目

（四）盈利能力比率

1、销售净利率

销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100%

2、销售毛利率

销售毛利率＝［（销售收入－销售成本）÷销售收入］×100%

3、资产净利率

资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100%

4、净资产收益率

净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100% 第2页 共34页

二、财务报表分析的应用

（一）杜帮财务分析体系