税收筹划77023
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第十章税收筹划
&利用国际避税地进行税务筹划
国际避税地的类型： *纯国际避税地(百慕大、巴哈马) *只行驶地域管辖权，完全放弃居民管辖权，对来源于国外的所
得或一般财产等一律免税的国家和地区(瑞士、香港、巴拿马) *实行正常课税，但在税制中规定了便利外国投资者的特别优惠
政策的国家和地区(加拿大、荷兰) 利用避税地进行税务筹划的方式： *虚构避税地营业 *虚构避税地信托财产
第一节 税务筹划概述
一、税务筹划概念(税务运筹/纳税筹划)
它是通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低 的税收。
它是在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的实 现筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。
狭义指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税收漏洞或缺 陷进行的非违法的逃税筹划，利用税法特例进行的节税筹划，以 及为转嫁税收负担所进行的转税筹划。
贷款税负>拆借税负 拆借税负>内部集资税负 &从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看 &从避税角度看 &从税负和经营效益的关系看
四、国内税务筹划常用方法
租赁法
&承租人 &出租人 *融资租赁 *经营租赁
四、国内税务筹划常用方法
利用税收优惠进行税务筹划
——为促进经济发展，鼓励投资和进行生产经营 活动，税法中制定了大量的税收优惠政策，客 观上造成地区之间、行业之间及企业之间的税 收差距，为国内纳税者利用这种差距进行税务 筹划创造了条件。
操作风险 ——税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，
以帮助纳税人实现利益最大化；且我国税法体 制层次多，立法技术不高，即使专业人士有时 也难以准确把握。 &对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险 &在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把 握不够所形成税收筹划的综合运行风险
国际避税地的类型： *纯国际避税地(百慕大、巴哈马) *只行驶地域管辖权，完全放弃居民管辖权，对来源于国外的所
得或一般财产等一律免税的国家和地区(瑞士、香港、巴拿马) *实行正常课税，但在税制中规定了便利外国投资者的特别优惠
政策的国家和地区(加拿大、荷兰) 利用避税地进行税务筹划的方式： *虚构避税地营业 *虚构避税地信托财产
第一节 税务筹划概述
一、税务筹划概念(税务运筹/纳税筹划)
它是通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低 的税收。
它是在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的实 现筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。
狭义指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税收漏洞或缺 陷进行的非违法的逃税筹划，利用税法特例进行的节税筹划，以 及为转嫁税收负担所进行的转税筹划。
贷款税负>拆借税负 拆借税负>内部集资税负 &从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看 &从避税角度看 &从税负和经营效益的关系看
四、国内税务筹划常用方法
租赁法
&承租人 &出租人 *融资租赁 *经营租赁
四、国内税务筹划常用方法
利用税收优惠进行税务筹划
——为促进经济发展，鼓励投资和进行生产经营 活动，税法中制定了大量的税收优惠政策，客 观上造成地区之间、行业之间及企业之间的税 收差距，为国内纳税者利用这种差距进行税务 筹划创造了条件。
操作风险 ——税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，
以帮助纳税人实现利益最大化；且我国税法体 制层次多，立法技术不高，即使专业人士有时 也难以准确把握。 &对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险 &在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把 握不够所形成税收筹划的综合运行风险
2023年税收筹划
2023年税收筹划2023年税收筹划第一篇：税收筹划避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先支配自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税税收筹划与避税的关系：联系：税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。
避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。
区分：避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风险。
避税不是税收筹划的首选。
纳税最小化：依据税法规定计算出的应纳税收的最小化。
有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。
政府的税收政策分为：激励型税收政策限制型税收政策照看型税收政策税收筹划运作的基本原则遵守法律原则整体利益原则本钱效益原则立足许久原则适时调整原则税收筹划的干脆目标：削减纳税和延迟纳税。
削减纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地削减应纳税额，从而增加税后利润。
延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推延纳税义务发生的时间，通过向后推延缴纳应纳税额，使纳税人获得税款的货币时间价值。
税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而削减应纳税款的技术。
实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为到达该目的，可利用免税政策，利用解除条款、增加费用扣除来实现税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而削减应纳税额的技术。
可以接受差异税率政策、限制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。
推延纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先支配等手段使纳税义务时间向后推延，以到达延迟纳税的目的。
实现方式：推延税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧费用提前扣除技术失效状况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他状况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。
税收筹划具体实施方案
税收筹划具体实施方案一、税收筹划的概念和意义。
税收筹划是指纳税人在合法合规的前提下，通过合理利用税法规定的各种优惠政策和税收政策，降低纳税负担，合理安排经济活动，最大限度地实现自身利益的行为。
税收筹划的意义在于帮助纳税人合理规避税收风险，降低税负，提高经济效益，促进企业可持续发展。
二、税收筹划的具体实施方案。
1. 合理选择税收优惠政策。
纳税人在进行税收筹划时，应根据自身的经营特点和税收政策的要求，合理选择适用的税收优惠政策。
例如，对于高新技术企业，可以申请享受高新技术企业所得税优惠政策；对于小微企业，可以申请享受小微企业所得税优惠政策；对于研发型企业，可以申请享受研发费用加计扣除等政策。
通过合理选择税收优惠政策，可以有效降低企业税负。
2. 合理安排资金结构。
纳税人可以通过合理安排资金结构，实现税收筹划的目的。
例如，通过合理安排债务和股权的比例，实现利息支出的税收优惠；通过合理安排资金的流动性，实现资金的最优配置，降低税负；通过合理安排资金的利用方式，实现资金的最大化利用，提高经济效益。
3. 合理开展跨国税收筹划。
对于跨国企业来说，跨国税收筹划是非常重要的。
纳税人可以通过合理利用国际税收协定，避免双重征税；通过合理利用跨国企业的分支机构，实现税收优惠；通过合理安排跨国企业的跨境交易，实现税收优惠等。
通过合理开展跨国税收筹划，可以有效降低企业的全球税负。
4. 合理规避税收风险。
在进行税收筹划时，纳税人还应合理规避税收风险。
例如，避免违反税法规定的行为，避免过度依赖税收优惠政策，避免过度依赖税收筹划顾问的建议等。
通过合理规避税收风险，可以避免因税收风险而导致的不利影响。
5. 合理选择税收筹划顾问。
纳税人在进行税收筹划时，可以选择专业的税收筹划顾问进行咨询和指导。
税收筹划顾问可以根据纳税人的实际情况，提供个性化的税收筹划方案，帮助纳税人合理规避税收风险，降低税负，提高经济效益。
三、税收筹划的注意事项。
在进行税收筹划时，纳税人需要注意以下几点：1. 合法合规。
税收筹划ppt课件
90.91 49.58 27.05 18.44 16.76 202.75
固定资产折旧的税收筹划
方案四： 甲公司是一家生物药品制造企业，按照企业所得税法规定可以按照年数总和 法计提折旧。 年数总和=5+4+3+2+1=15（年） 2019年应计提的折旧额=1 000×（5÷15）=333.33（万元） 2020年应计提的折旧额=1 000×（4÷15）=266.67（万元） 2021年应计提的折旧额=1 000×（3÷15）=200.00（万元） 2022年应计提的折旧额=1 000×（2÷15）=133.33（万元） 2023年应计提的折旧额=1 000×（1÷15）=66.67（万元）
存货成本核算的税收筹划
方案二：
加权平均法核算发出存货成本。 加权平均法核算发出存货成本 =（100×100+200×200+350×250+300×300）÷
（100+200+350+300）×（80+150+250+400） =210 736.84（元） 发出存货成本抵税=210 736.84×25%=52 684.21（元）
固定资产折旧的税收筹划
方案二： 固定资产按照直线计提折旧，折旧年限为3年。 甲公司是一家生物药品制造企业，按照企业所得税法规定可以按照不低于企 业所得税法规定折旧年限的60%计提折旧。与生产经营活动有关的器具、工 具、家具等，为5年，甲公司可以按照3年（5×60%）计提折旧。 每年计提的折旧额=1 000÷3=333.33（万元）
固定资产折旧的税收筹划
方案一：
固定资产按照直线计提折旧，折旧年限为5年。 现行企业所得税法规定：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低 折旧年限为5年，甲公司按照5年计提折旧。 每年计提的折旧额=1 000÷5=200（万元）
税收筹划基础
税收筹划基础税收筹划基础一、税收筹划的概念税收筹划是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，利用税收法规所赋予的税收优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划，从而达到税负最轻或最佳，获得最大的税收利益的一种经济策划活动。
通俗来讲：税收筹划就是指在不违反税法及相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而享受最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。
二、税收筹划产生的原因国内纳税筹划主要有以下几个方面：（1）纳税人定义上的可变通性（2）课税对象金额的可调整性（3）税率上的差别性（4）全额累进临界点的突变性（5）起征点的诱惑力（6）各种减免税是纳税筹划的温床三、税收筹划的种类按照不同标准，税收筹划可以划分为不同的类别。
（一）按税收筹划服务对象是企业还是个人分类按税收筹划服务对象是企业还是个人分类，税收筹划可以分为企业税收筹划与个人税收筹划两类。
企业税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的企业投资、经营或其他活动的税务计划即凡以企业税收为筹划对象的税收筹划为企业税收筹划。
个人税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的个人投资、经营或其他活动的税务计划即凡以个人税收为筹划对象的税收筹划为个人税收筹划。
（二）按税收筹划地区是否跨国分类按税收筹划地区是否跨越国境分类，税收筹划可分为国内税收筹划与国际税收筹划。
国内税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人国内投资、经营或其他国内活动的税务计划，即凡一国范围之内税收的税收筹划为国内税收筹划。
国际税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人跨国投资、经营或其他跨国活动的税务计划，即凡全球范围税收的税收筹划为国际税收筹划。
（三）按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可以分为一般税收筹划与特别税收筹划。
一般税收筹划是指在一般情况下制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。
税收筹划 教案
税收筹划教案教案标题：税收筹划教案目标：1. 了解税收筹划的概念和重要性；2. 掌握税收筹划的基本原则和方法；3. 能够运用税收筹划技巧进行个人或企业的财务规划。
教案步骤：一、导入（5分钟）1. 引入话题：向学生介绍税收筹划的概念，解释为什么税收筹划对个人和企业都非常重要。
2. 提问：请学生分享自己对税收筹划的理解和认识。
二、理论讲解（15分钟）1. 解释税收筹划的基本原则：合法合规、最小化税负、稳定性和灵活性。
2. 介绍税收筹划的基本方法：合理利用税收法规、合理选择税收政策、合理规划财务结构等。
三、案例分析（20分钟）1. 提供几个实际案例，让学生分组讨论如何进行税收筹划。
2. 每个小组选择一个案例进行分析，并展示他们的策划方案。
3. 全班共同讨论每个案例的优缺点，并提出改进意见。
四、小结（5分钟）1. 总结本节课学到的内容，强调税收筹划的重要性和应用价值。
2. 鼓励学生将所学知识应用到实际生活中，提高个人和企业的财务规划能力。
五、作业布置（5分钟）1. 要求学生以个人或小组形式，选择一个具体的个人或企业案例，进行税收筹划分析和规划。
2. 要求学生在下节课前完成作业，并准备展示他们的策划方案。
教案评估：1. 学生参与度：观察学生在讨论和策划过程中的积极性和合作程度。
2. 策划方案质量：评估学生在案例分析中提出的策划方案的合理性和可行性。
3. 课堂表现：评估学生对税收筹划概念和方法的理解程度，以及对案例分析的参与度。
教案扩展：1. 邀请税务专家来讲解税收筹划的实际案例和经验分享。
2. 组织学生参观当地税务机关，了解税收政策和筹划实施情况。
3. 鼓励学生进行更深入的研究，撰写关于税收筹划的论文或报告。
教案注意事项：1. 确保教案内容与学生的年龄和学习水平相适应，使用易于理解的语言。
2. 鼓励学生积极参与讨论和策划过程，培养他们的团队合作和解决问题的能力。
3. 提供足够的案例和实例，帮助学生理解和应用税收筹划的原则和方法。
税收筹划(第八版)税收筹划的基本方法
二、税收筹划的基本方法——税收优惠
【案例2-3】甲、乙、丙、丁四个国家的企业所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。 甲国企业的商品90%以上出口到世界各国，甲国对该类企业的所得按普通税率征税； 乙国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年； 丙国对此类企业减征50%、减税期为3年； 丁国对此类企业减征40%，没有减税期限的规定。 打算长期经营此项业务的企业，完全可以考虑把公司或其子公司办到丁国，使节减的税收最大化。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
2、税负转嫁形式： 4）税负消转：通过提高自身业绩和技术进步，内部消化吸收。 5）税负叠转：多种税负转嫁方式并用。 6）税负资本化：也称资本还原，是指课税商品出售时，买主将今后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
思考：税负转嫁是否会导致国家利益受损？ 税负转嫁是税收筹划的特殊方式。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
影响税负转嫁效果的主要因素： 商品供求弹性、市场结构、课税制度等 1、商品供求弹性 供不应求还是供过于求，即买方市场还是卖方市场。这是转嫁有无可能的条件。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
二、税收筹划的基本方法——税收递延
2.费用的尽早确认 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就不进生产成本 借款购置的需要安装固定资产，利息能计入“财务费用” 的，就不计入“在建工程”。
二、税收筹划的基本方法——税收递延
2）能进成本的不进资产 资产价值转移的慢，如果某工人既参加了设备的安装，也参加了产品的生产，其工资进“生产成本”就比计入“在建工程”有利。 3）能预提的不待摊 设备的大修理费，先预提后发生比先发生了后分摊合适。
【案例2-3】甲、乙、丙、丁四个国家的企业所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。 甲国企业的商品90%以上出口到世界各国，甲国对该类企业的所得按普通税率征税； 乙国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年； 丙国对此类企业减征50%、减税期为3年； 丁国对此类企业减征40%，没有减税期限的规定。 打算长期经营此项业务的企业，完全可以考虑把公司或其子公司办到丁国，使节减的税收最大化。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
2、税负转嫁形式： 4）税负消转：通过提高自身业绩和技术进步，内部消化吸收。 5）税负叠转：多种税负转嫁方式并用。 6）税负资本化：也称资本还原，是指课税商品出售时，买主将今后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
思考：税负转嫁是否会导致国家利益受损？ 税负转嫁是税收筹划的特殊方式。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
影响税负转嫁效果的主要因素： 商品供求弹性、市场结构、课税制度等 1、商品供求弹性 供不应求还是供过于求，即买方市场还是卖方市场。这是转嫁有无可能的条件。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
二、税收筹划的基本方法——税收递延
2.费用的尽早确认 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就不进生产成本 借款购置的需要安装固定资产，利息能计入“财务费用” 的，就不计入“在建工程”。
二、税收筹划的基本方法——税收递延
2）能进成本的不进资产 资产价值转移的慢，如果某工人既参加了设备的安装，也参加了产品的生产，其工资进“生产成本”就比计入“在建工程”有利。 3）能预提的不待摊 设备的大修理费，先预提后发生比先发生了后分摊合适。
税收筹划(1)
第四节 税收筹划的效应
第三，依法设立完整、规范的财务会计 账证表和正确进行会计处理是企业进行税 收筹划的基本前提；会计账证健全、规范， 其节税的弹性一般应该会更大，也为以后 提高税收筹划水平提供依据。同时，依法 建账也是企业依法纳税的基本要求。
第四节 税收筹划的效应
二、有利于纳税人利益最大化 从纳税人方面来看，税收筹划可以减轻
1、内部税收筹划是指由企业内部会计人员及 有关专业人员对纳税人投资、经营或其他 活动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。
2、外部税收筹划是指由企业聘用注册税务师 等外部专业人员，结合本单位的经营业务， 制定尽量少缴纳税收的税务计划。
第三节 税收筹划的分类
六、按税收筹划采用的技术方法分类
1、技术型税收筹划是指筹划人员广泛地采用 财务分析技术，包括复杂的现代财务管理 原理和技术，利用公式甚至模型对纳税人 投资、经营或其他活动制定可以尽量少缴 纳税收的税务计划。
2、实用型税收筹划是指采用简单、直观、实 用的方法来对纳税人投资、经营或其他活 动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。
第三节 税收筹划的分类
七、按税收筹划采用的筹划手段分类
1、漏洞型税收筹划也称为避税型税收筹划。 主要利用税法规则的漏洞进行策划，达到 减少纳税的目的。漏洞型税收筹划实际是 通过节税和避税两种手段减轻纳税负担。
第三节 税收筹划的分类
四、按税务计划期限长短分类 1、短期税收筹划是指对纳税人短期（通常不
超过1年）投资、经营或其他活动制定可以 尽量少缴纳税收的税务计划。 2、长期税收筹划是指对纳税人长期（通常为 1年以上）投资、经营或其他活动制定可以 尽量少缴纳税收的税务计划。
第三节 税收筹划的分类
五、按税收筹划人是纳税人内部人员还是外 部人员分类
税收筹划基础知识
税收筹划基础知识嘿，朋友！咱今天来聊聊税收筹划这档子事儿。
您知道吗，税收筹划就像咱们过日子，得精打细算，才能让钱花得值，让事儿办得顺溜。
先来说说啥是税收筹划。
这可不是什么偷偷摸摸的事儿，而是在合法合规的前提下，通过合理安排经营、投资、理财活动，尽可能减少税负，增加收益。
这就好比您出门旅游，提前规划好路线，既能看更多的美景，还能省不少路费呢！比如说企业吧，要是不懂得税收筹划，那可就亏大了。
就像一艘没有导航的船，在茫茫大海里瞎转悠，浪费了油还到不了目的地。
合理的税收筹划能让企业把钱用在刀刃上，扩大生产、研发新技术，发展得越来越好。
这就好比给企业穿上了一套合身的衣服，舒舒服服地大步向前走。
再说说个人，咱们的工资、奖金、投资收益，这些都和税收有关系。
懂点税收筹划，就能让自己的钱包更鼓一些。
比如说利用一些税收优惠政策，给自己省点钱。
这就像买菜的时候会挑会选，同样的钱能买到更多更好的菜。
那怎么进行税收筹划呢？这可得好好琢磨琢磨。
您得了解各种税收政策，就像熟悉自己家里的东西放在哪儿一样。
比如说增值税、所得税、房产税等等，每种税都有它的特点和规定。
还有啊，要根据自己的实际情况来。
如果您是个创业者，那在企业开办初期就得考虑税收问题，选好注册地点、组织形式，这可关系到以后的税负呢。
要是您已经有了一定的资产，那在投资理财的时候，也得把税收因素考虑进去。
这就好比盖房子，地基打不好，房子能牢固吗？另外，可别想着走歪门邪道。
税收筹划是合法的，要是违法偷税漏税，那可就麻烦大了，就像在钢丝上跳舞，一不小心就摔得很惨。
总之，税收筹划是一门大学问，需要咱们用心去学，去实践。
只有这样，才能在合法的前提下，让自己的财富增值，生活更美好。
您说是不是这个理儿？。
税收理论与实务课件(8)税收筹划
五、若有税收优惠政策，争取享用。例：中外合资。
六、选择能拖延纳税的方法，取得滞延纳税期的好处。结算方法； 存货流动计价。
七、在从量计征的方法下，尽量生产高附加值产品。如：啤酒。
八、动态调整。分公司 子公司。
第三节 流转税的筹划
一、兼营活动的纳税筹划 1 兼营涵义：纳税人同时从事两类不相关的经营活动。
二、混营的纳税筹划
1 混营的涵义：同一销售行为涉及与此相关的 营业税应税劳务。
2 涉及税种：增值税；营业税
3 现行规定：销售为主（50%以上）统一交增 值税；否则交营业税。 4 关键：1）比较两税税负，确定税负轻的税种； 2）将税负轻的业务保持在50%以上。
5 比较两税税负的方法 设： 收入——Y； 增值率——D
第八章
税收筹划
逃税、避税与节税
第一节
一、逃税 1 偷税。故意用隐瞒和欺骗等手段逃避纳税的行为。 2 漏税。非故意地漏缴或少缴应纳税款的行为。 3 抗税。公然拒绝履行纳税义务，少缴或不缴税款。 二、避税 以合法手段减少纳税。有意；精心安排，利用税法 漏洞与不足。 不符合政府意图，政府反避税。
三、节税
合法，合乎政府意图，选择税负低的方案。
四、税收筹划（纳税筹划）
指纳税人为达到减轻税负目的而对经营活动、投资活动以及组织安 排等进行谋划、设计和安排的过程。 1 避税筹划。合法，利用税法的漏洞。
2 节税筹划。合法，合乎政府的意愿。
Байду номын сангаас
第二节 节税筹划的基本思路
一、避免成为纳税义务人，或避免成为高税负的纳税人。所得税： 分公司与子公司。 二、使税法规定的纳税对象不存在，或者只存在低税率的税目。 例如：生产略低于1000CC的小轿车。 三、使计税依据数额较小，减小计税基数。例如加速折旧。 四、在存有多种税率的条件下，避高选低。例：建企业到开发区， 避税地。
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税收筹划复习1.一．单项选择题（下列各题中，只有一个是符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母填入下表中。
多答、不答、错答、本题均不得分。
每题1分, 共15分。
）1.具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点的行为是（A）。
A.避税B.节税C.逃税D.偷税2、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。
如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（ C ）的业务招待费和广告费、业务宣传费。
A、2%B、8%C、一倍D、两倍3、按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（ D ）的税收优惠政策。
A、20%B、24%C、27%D、30%4、企业取得的（A）利息收入免征企业所得税。
A、国债B、国家重点建设债券C、金融债券D、企业债券5、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（ D ）。
A、17.65%B、-7.69%C、23.08%D、41.18%6．（D）是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
A．累进税B．营业税C．消费税D．印花税7.城建税的计税依据（D ）A.所得税B。
资源税 C.行为税 D.流转税1.二、多项选择题（下列各题中，有两个及以上符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母填入下表中.多答、少答、错答本题均不得分。
每小题2分,共10分.）1. 税收筹划的原则有（ABCD ）.A. 合法性B. 合理性C. 规范性D. 财务利益最大化原则2. 纳税人进行税收筹划从影响纳税额的因素入手通常是指（AB ）。
A. 税基筹划B. 税率筹划C. 选择节税空间大的税种入手D. 税额筹划3.以下关于税务筹划的表述，正确的有（AD ）。
A.税务筹划是合法的行为B.避税实际上是税务筹划的一种委婉表述C.节税实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的D.避税属于非违法行为三、判断题（将你认为正确的命题用“○”表示，错误的命题用“×”表示。
并将其“○或×”标记填入下表中。
每题1分，共10分。
）1. 房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方缴纳）。
（○）2. 增值税中采取折扣销售方式时，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
（○）3.业务招待费属于时间性差异。
（×）4.在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，也是纳税筹划。
（×）四、计算分析题（凡要求计算的项目，均须列示计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明；计算结果有小数位的，应保留2位小数或百分数后2位小数。
）1.某人想创业，打算从事建材零售业务，预计2012年全年不含税销售收入为100万元，可抵扣购进价款（不含税）为90万元。
会计核算健全，符合一般纳税人条件，适用增值税税率为17％。
若将其分立为两个单位年不含税销售收入均为50万元，适用3％的征收率，通过计算说明企业是作为增值税一般纳税人好还是小规模纳税人好.∙.方法一：该企业不含税增值率为：（100－90）/100×100%＝10%由于10%<17.65%（一般纳税人无差别点节税点），所以该企业申请成为一般纳税人有利节税。
∙方法二:企业作为一般纳税人应纳增值税额为：（100－90）×17%＝1.7(万元)∙企业作为小规模纳税人应纳增值税额为：100×3%＝3(万元)所以，企业申请成为一般纳税人可以节税1.3万元2、A、B两企业采用“以物易物”方式合作建房，A企业提供土地，B企业提供资金。
双方合同约定房屋建成后均分，完工后经有关部门评估，该建筑物价值为4000万元，则A、B 两企业各分得2000万元的房屋。
计算双方应纳的营业税。
如何筹划，税负最低。
2.答：A企业通过转让土地使用权拥有了部分新房屋的所有权，从而产生了转让无形资产行为应纳营业税为：500×5%=25万元。
B企业以转让部分房屋所有权为代价，换取A企业的部分土地使用权，应按“销售不动产”缴纳营业税：500×5%=25万元。
若通过改变合作方式，A企业以土地使用权，B企业以货币资金合股成立合营企业合作建房，房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式。
根据现行营业税法规定，A企业可以免缴25万元的营业税，当然B企业投入货币资金也不用缴纳营业税。
因此A、B企业均可节省营业税25万元。
当合营企业建完房后，A企业将该合营企业股份转让给B企业，也免缴营业税。
3北方国际展览公司某月在某展览馆举办该年度国际工业新技术博览会，共计吸引了400家客户参加，共计收取了参展费200万元，其中有100万元为支付给展览馆的租金。
请对其进行纳税筹划。
3答案：北方国际展览公司举办技术博览会，属于营业税服务业税目，适用税率5% 。
该公司在举办博览会时应该让客户分别向公司和展览馆缴费，以减轻本公司的税收负担。
(1)如果客户的全部参展费都先交给东方公司，然后由北方公司向展览馆支付租金，则北方公司实际收到200万元．发票金额为200万元，营业额也为200万元：其应纳税额＝200×5%＝10（万元）(2)如果客户分别向公司和展览馆缴费，对于北方公司来说，由于实际收到100万元，开具的发票金额就是100万元。
另100万元由展览馆收取。
北方公司应纳税额＝100×5%＝5（万元）节税金额＝10-5=5万元4A公司新投资一个项目，购进一台机器，价格为300000元，预计使用5年，项目期限也是5年，残值率为10%。
企业预计前三年急需资金，财务负责人希望能从折旧方面考虑尽量减少这三年的应纳所得税，加大折旧。
假定目前企业固定资产折旧主要有三种方法可供选择：直线法、双倍余额递减法、年数总和法，请从减免税角度选择最优的折旧方法并计算出每方案每年折旧额，每方案三年折旧的抵税额（企业所得税税率为25％）。
（不考虑资金时间价值）并从折旧抵税额（折旧额×所得税税率）多少来说，哪个方案折旧抵税额最多？（1）直线法，求每年折旧额，三年折旧总额的抵税额（2）双倍余额递减法，求每年折旧额，三年折旧总额的抵税额（3）年数总和法，求每年折旧额，三年折旧总额的抵税额（4）哪个方案折旧抵税额最多？从节税角度出发，哪个方案最优。
4答案（1）如果采用直线法折旧，则每年折旧额为300000×（1－10%）/5＝54000（元）；则前三年折旧总额为54000×3＝162000（元）；折旧抵税额=162000×25%=40500元（2）如果采用双倍余额递减法，第一年折旧额为300000×2/5＝120000（元）；第二年折旧额为（300000－120000）×2/5＝72000（元）；第三年折旧额为（300000－120000－72000）×2/5＝43200（元），则前三年折旧总额为：120000＋72000＋43200＝235200（元）折旧抵税额=235200×25%=58800元（3）如果采用年数总和法，第一年折旧额为300000×（1－10%）×5/15＝90000（元）第二年折旧额为300000×（1－10%）×4/15＝72000（元）第三年折旧额为300000×（1－10%）×3/15＝54000（元）所以三年折旧总额为：90000＋72000＋54000＝216000（元）折旧抵税额=216000×25%=54000元（4）从以上计算可以得出，前三年折旧总额最多的是采用双倍余额递减法，折旧总额最多，所以最优的折旧方法为双倍余额递减法。
5.某企业总部在武汉，为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在上海浦东开发区设立销售代表处，假定该代表处暂时规定运行三年。
销售部门联合财务部门的预测结果为：该代表处第一年年将亏损500万元，第二年、第三年年将分别盈利800万元、1000万元，假设第一至第三年年总部盈利均是1500万元。
公司高层正在考虑设立分公司形式还是子公司形式对企业发展更有利，假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业总部所得税税率为25％，上海浦东子公司所得税税率为15％。
要求：（1）假设采取分公司形式设立销售代表处，集团公司三年共应缴纳所得税为多少?（2）假设采取子公司形式设立销售代表处，集团公司和子公司分别应缴纳所得税为多少? （3）说明哪种方式对公司最有利。
（4）是否还有更好的方法？（分公司、子公司结合）5.答案（1）假设采取分公司形式设立销售代表处，则不具备独立纳税人条件，企业所得税额需要汇总到企业总部集中纳税。
第一年公司应缴纳所得税为（1500－500）×25％＝250（万元）第二年公司应缴纳所得税为（1500＋800）×25％＝575（万元）第三年公司应缴纳所得税为（1500＋1000）×25％＝625（万元）三年共计缴纳所得税250＋575＋625＝1450万元。
（2）假设采取子公司形式设立销售代表处，子公司具备独立纳税人条件，应自行申报缴纳企业所得税。
则第一年总部应缴纳所得税为1500×25％＝375（万元），子公司应纳企业所得税为零。
第二年总部应缴纳所得税为1500×25％＝375（万元），子公司应纳企业所得税为（800－500）×15％＝45（万元）。
共缴纳所得税375＋45＝420（万元）第三年总部应缴纳所得税为1500×25％＝375（万元），子公司应纳企业所得税为1000×15％＝150（万元），共缴纳所得税375＋150＝525（万元）三年共计缴纳所得税375＋420＋525＝1320万元。
（3）子公司形式设立销售代表处，三年缴纳的企业所得税总额均为1320万元，最少。
（4）第一年设立分公司，以后注销再设立子公司，纳税更有利。
三年缴纳的企业所得税总额为（15000-500）×25％+1500×25％+800×15％+1500×25％+1000×15％=1270万元更优惠。
6、李先生是一位业界颇负声誉的撰稿人，年收入预计48万元。
假定每种方式平均按月支付，在与报社合作方式上有三种可选择：①调入报社，按工薪所得按月纳税；②兼职专栏作家，按劳务报酬按月计税；③ 自由撰稿人，按稿酬所得按支付月计税；要求计算分项计算年应纳税额、税后所得和税负率（不考虑三险一金，按新税率表计算）④并指出哪①调入报社，按工薪所得按月纳税；月收入额48÷12=4万元，月应纳税所得额=40000-3500=36500元，年应纳税额=[36500×30%-2755] ×12=8196×12=98340元，税后所得=480000-98340=381660元税负率=98340÷480000=20.49%②兼职专栏作家，月劳务报酬=480000÷12=40000元，月应纳税所得=40000×（1-20%）=32000，年应纳税额=[32000×30%-2000] ×12=7600×12=91200元，税后所得=480000-91200=388800元税负率=91200÷480000=19%③ 自由撰稿人，按稿酬所得按月支付计税月稿酬额480000÷12=40000元，月应纳税所得=40000×（1-20%）=32000年应纳税额=[32000×20%×（1-30%）×12=4480×12=53760元，税后所得=480000-53760=426240元税负率=53760÷480000=11.20%④作为自由撰稿人，按稿酬所得按月支付计税，最优。