税收筹划经典案例

收入-费用=利润，如何少纳企业所得税？

少纳企业所得税的方式应该从收入与费用两个方面入手。

关于收入：

事实上纳税与开具发票存在必然的联系，开票必然纳税，而收入又是开票的前提，现阶段不用开票的情形很少，所以利用不开票来规避收入可操作空间越来越少。

关于成本：体现在损益中的成本主要是营业成本，营业成本一般可划分为三大类，一个是制造成本；一个是购进成本；一个是劳务成本，因而要想使利润边少，必然要求提高营业成本，如何人为提高成本要结合企业的营业特点和所属行业来进行。

关于费用：费用是对所有企业都普遍存在的，种类多样化，支出的可操做性广泛，因为多是企业所得税偷逃和规避的重点。

经典财税讲解28种操作手段……

核心提示：核定征收之前，相关的费用、材料、成本，即使没有发票也可以虚拟入帐，特别是原材料，可虚拟进货领用，然后进入成本，进行核定后，相对减少帐面利润。这种方法可以加大生产成本。费用也可如次操作。可将公司之前领用的原材料假设有一部分没有发票购进而直接领用；就有发票的部分转到后期查帐征收时候再进行领用。可至少变相增加成本10%。以后操作方面就需要公司多开材料发票或进行委外加工发票，虚拟加大生产成本。这种操作上目前很多企业在用，需要寻找合适的合作伙伴。确保生产成本在50%左右。并注意稳定性。。

01、工资薪金社保

A、 在操作上首先要符合税法上规定的形式的要件；

B、签定虚拟用工合同每月申报个税即可；不一定要交纳社保（具体人数自己掌握）

C、 对于一些签定虚拟合同的员工可做辞退处理，给予补偿这个可在税前列支

D、根据公司的营业业绩可增加10人左右，每人按3000左右设定标准，一年可多列支36万费用。

E、至于新增员工社保问题可在年检上做假的报表进行，目前很多企业都这样做，可行。 02、运输装卸费用：

A、运输费用是企业正常必须的费用，就加工制造行业来讲可将比例设定在2%左右范围内。

B、 注意开票一定要找有正规业务的运输公司或税务局代开

案例2-12：

A公司取得一份购买原材料的增值税专用发票，A取得专用发票后即到当地税务机关办理认证手续，并通过了认证；A公司的财务主管因B公司要求的付款单位与发货单位不一致，于是向B公司发函询问，收到B公司所在地税务机关的一份证明，该证明称B公司所开发票经认证是真实的，并已按规定缴纳税款。A公司申报抵扣了这笔进项税款，并支付了销售货款。同年12月份税务机关通过网上协查系统调查，发现该票属于虚开发票，且虚开增值税专用发票的B公司已被对方税务、公安机关立案调查。为此，稽查局对A公司进行立案检查，检查过程中A公司向税务机关提供了B公司所在地国税局开具的证明，但经查证，该证明是B公司伪造的。随后，稽查局下达税务稽查处理告知书，认定A公司偷税并拟决定对其给予补交税款、处偷税额0.5倍的罚款并加收滞纳金的税务行政处罚。

经税务专业人员调查后，认为当地税务机关的处罚有误，主要理由有如下几点：

一是本案购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在地的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且当地稽查机关没有证据表明A公司知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，依据国税发[2000]187号文相关规定，对A公司不应以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款；已经抵扣的进项税款则应依法追缴。

二是A公司无法证明自己所取得的虚开发票为善意取得是情有可原，但稽查机关在没有证据证明该公司是故意取得的情况下就断然处罚则是错误的，因为关于是否故意取得的证据依法应由税务机关调查取证，既无相关证据就不能凭其主观判断定案。

最终，当地税务稽查机关采纳了以上意见，并予免罚，但税务专业人员的代理并未就此完结。A公司缴完了税款，税务专业人员又依据国税发[2000]187号文有关：“购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。”之规定，指导A企业在事后依法采取补救措施以换回上述补税的“意外损失”。

增值税的税收筹划案例

大家对增值税的关注都集中在偷税、骗税上，而对业务的不当处理和不规范的财务操作造成增值税错缴却关注较少，本文站在企业的立场上，对极易出错的业务及会计实务进行分析，并总结出一套增值税减税法则，来合法、合理地降低增值税税负。

一、引言

以前一位同事曾说过：“纳税多的会计不是好会计”，我认为该观点有些偏见。难道中国纳税百强企业的会计都不是好会计，肯定不是。在我国经济市场化程度日益提高，倡导诚信纳税的今天，纳税数据已成为了衡量企业经济实力、取信于客户和社会公众、展示良好形象和品牌的重要指标之一。但细细想来，又不无道理，同一笔业务，在遵守《税法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定下，少纳税的会计肯定更优秀，该纳的税一分不少，不该纳的税一分不缴。

在会计实务、纳税申报中，增值税是一个较难的税种，加上增值税的相关法律、法规、规章较多，所以很容易出现错缴的现象。本文在学习相关法律、法规、规章的基础上，对极易出错的业务及会计实务进行分析。

二、法律、法规、规章引述与实务处理

（一） 联营兼营要分账，优惠政策能享到 国务院令第134号《中华人民共和增值税暂行条例》明确指出，“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目，应当单独核算免税、减税项目的销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税。”

（93）财法字第038号《中华人民共和增值税暂行条例实施细则》第六条明确指出，“纳税人兼营非应税劳务的，应当分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。”

现代企业大都从事跨行业经营，不仅涉及增值税，还涉及营业税。即便从事单一行业经营，也可能涉及多种不同税率的产品。这给纳税及会计处理带来了一定困难。为了降低税负，企业必须按照增值税暂行条例及实施细则的要求，进行分开核算，将销售收入分别按照应税、免税、减税等进行明细核算，还应将不同税率的货物或应税劳务分开核算。只有这样，国家的免税、减税政策企业才能享受。为了更好地比较，现举例说明：

总部经济招商

个人所得税筹划税收筹划案例

随着我国个人收入水平的不断提高以及个人收入来源渠道的多元化，个人涉税事项逐渐增多，在税法允许的范围内，如何对居民个人所得税进行税收筹划越来越得到广泛的重视。利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。

一、纳税人的税收筹划

居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换–通过改变居住时间

通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担–迁出某一国，但又不在任何地方取得住所l通过人员的流动降低税收负担–在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人–将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费

二、企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择

有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊

从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税

三、个人承包方式的选择

有关计税规定：

工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税

工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税

对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税

只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税

对实际经营期不满1年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率;承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税

例：李先生承包一企业，承包期间为2008年2月1日至2008年11月31日.2008年2月1日至2008年11月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元，实现会计利润53000元(已扣除租赁费，未扣除折旧费)，李先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。–方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户–方案二：仍使用原企业的营业执照