审计式税务稽查及其影响分析43页

审计中的税务问题和风险在现代商业环境中，税务合规和风险管理是企业持续发展的重要组成部分。

审计作为一种对企业财务状况的全面评估和核查手段，也不可避免地涉及到与税务相关的问题和风险。

本文将探讨审计中的税务问题和风险，并提出相应的解决方案，以帮助企业更好地应对这些挑战。

1. 税务问题和风险的背景税务问题和风险在审计过程中十分常见。

由于税收制度的复杂性和频繁的变动，企业容易陷入税务合规漏洞以及税务风险的泥潭中。

而这些问题和风险可能带来的后果包括高额的罚款、法律追诉以及声誉受损等，对企业的经营和发展都将产生严重影响。

2. 审计中常见的税务问题在审计过程中，常见的税务问题包括但不限于以下几个方面：2.1 税务合规问题企业在纳税方面是否合规是税务审计的首要问题。

这包括企业是否按时缴纳各类税费、税务申报是否准确、是否存在偷税漏税等问题。

审计人员需要对企业的税务数据进行全面核查，确保企业在税务合规方面不存在问题。

2.2 增值税和消费税问题增值税和消费税是企业常常面临的税务问题。

审计人员需要审查企业的增值税和消费税申报记录，核实其准确性和一致性，以避免出现漏报、错报等问题。

2.3 跨国税务问题跨国企业在审计中常面临跨国税务问题。

如何遵守各个国家的税收法规，避免出现双重征税等问题，是跨国企业在审计过程中需要重点关注的问题。

3. 审计中应对税务问题和风险的解决方案为了降低税务问题和风险带来的不利影响，企业可以采取以下解决方案：3.1 建立完善的内部控制制度内部控制制度是企业预防税务问题和风险的重要手段。

企业应确保收入和支出的准确记录，建立健全的发票管理制度，并加强内部审计工作，及时发现和解决存在的问题。

3.2 加强税务团队的专业能力企业的税务团队需要具备专业的税务知识和技能，能够及时了解税法的变化，做好税务筹划工作，并确保企业在纳税方面合规。

3.3 寻求专业的税务咨询服务企业可以寻求专业的税务咨询服务机构的帮助，对企业的税务风险进行评估，并提供相应的解决方案。

风险导向下的审计式税务稽查作者：鞠铭来源：《合作经济与科技》2011年第24期提要税收稽查作为税收执法工作的一个重要组成部分，其作用尤为显著。

目前，传统的税务稽查模式已不能完全应对新的企业环境、新的市场行为中出现的新问题。

而审计式税务稽查，既是适应新形势、创新税收管理模式的要求，也是提升税务稽查工作技术水平的有效途径。

关键词：审计式税务稽查；风险导向；税务稽查；稽查方法中图分类号：F81 文献标识码：A按照建立现代企业制度的要求，企业在市场经济中不断改制重组，做大做强，生产方式和管理方式都发生了极大的变化，这也给税收管理理念和方式带来新的课题，传统式的、经验式的税收征管方式已经不能完全适应新的形势发展需要。

近年来，风险导向已成为我国创新税收征管理念、完善税收管理方法的一大主流趋势，而先进的审计技术手段也广泛应用于我国税收管理工作实践当中。

于是，这种以风险导向理念为核心的审计式税务稽查模式，也逐渐成为新形势下我国税务管理工作创新的一面旗帜。

一、背景及内涵概述“审计式”税务稽查方法的产生，最初来源于十年前国家税务总局制定的《国税发［1999］74号-涉外税务审计规程》，针对当时税务审计存在的工作随意性大、质量差、缺乏统一标准和约束力不强以及缺乏工作证据等缺陷，提出重证据、重底稿、重程序化的要求，其中集合了所有审计项目的审计程序和现代审计技术，从各个环节对税收工作进行精细化、程序化、专业化的规范指导。

随着现代审计思想、审计技术的不断更新，风险导向审计思路逐渐取代原有账项基础审计成为主流，审计思想在税务稽查工作中的应用模式也在发生变革。

不少地区税务部门开始尝试将《规程》应用于内地企业的税务稽查工作，特别是近十年来，浙江、江西、河南、江苏等地税务部门在创新税收稽查方法中不断探索尝试，并在实践中逐渐形成这样一种基于审计程序理念的税务稽查工作模式。

由此可见，“审计式”税务稽查，就是税务机关依据国家税收法律、法规和规章的规定，针对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人依法履行纳税义务、扣缴义务的情况以及其他涉税事项，通过借鉴风险导向审计思路，综合运用控制测试、分析性程序等现代先进的审计技术手段而进行的一种税务稽查方式，它特别注重案头分析、强调流程安排、充实稽查“工具箱”、系统完善并规范工作底稿等，尤其适用于大中型企业和行业重点税源企业的税务稽查工作。

税务稽查对企业财务报告的影响随着社会经济的发展，税务稽查越来越成为了保障税收征收的重要手段。

税务稽查旨在核实企业的纳税申报是否符合法律法规的规定，同时也影响着企业的财务报告。

本文将探讨税务稽查对企业财务报告的影响，并分析其中的原因和应对之策。

一、税务稽查对企业财务报告的准确性影响税务稽查可以识别企业在财务报告中虚报、漏报及其他违法行为。

稽查人员通过对企业纳税申报的审核和核实，可以及时发现企业在财务报告中的问题，提高财务报告的准确性和真实性。

对于那些存在虚假报表的企业，税务稽查可以有效揭示其财务数据的真相，减少企业通过财务造假获取不当利益的行为。

二、税务稽查对企业财务报告的及时性影响税务稽查的进行需要企业提供相关的财务报告和纳税数据，为了响应稽查机关的要求，企业通常会对财务报告及时进行整理和备案。

这种及时性的要求促使了企业财务报告的及时编制，并加强了财务数据的管理和记录。

三、税务稽查对企业财务报告的透明度影响税务稽查要求企业提供真实准确的财务报告，这就要求企业将财务报告编制得更加透明。

稽查人员会对企业的财务数据和账目进行全面审查，企业需要清楚地呈现财务报告的数据来源、计算方法等细节信息，提高财务报告的透明度。

四、税务稽查对企业财务报告的合规性影响税务稽查可以促使企业更加重视合规经营，合规经营在财务报告中的体现则是符合法律法规的要求，确保纳税申报的准确性。

稽查人员通过对企业合规性的审核，迫使企业严格遵守相关财务规定，提高财务报告的合规性。

以上是税务稽查对企业财务报告的影响，然而，税务稽查也会带来一些挑战和困扰。

企业在面对税务稽查时，应积极采取应对之策，保证财务报告的准确性和合规性。

以下为应对税务稽查的一些建议：1. 加强内部控制体系：企业应建立健全的内部控制体系，加强财务管理和风险防范，减少财务信息的错误和不准确性。

2. 合理反应税务稽查：企业在面对税务稽查时，应积极与稽查人员合作，如实提供财务信息，并在合理范围内维护自身合法权益，同时遵守法律法规。

论审计式税务稽查体制中国人民大学硕士学位论文摘要(中外文合订)论文题目:(中文)论审计式税务稽查体制(英文)The Tax Audit System作者: 曾静蓉指导教师:文光伟论审计式税务稽查体制我国正处于社会主义市场经济的转型时期,存在着少数人利用非法手段大肆偷逃税款及骗取国家出口退税款等涉税违法行为。

税务稽查犹如一把护法之剑,剑锋所指,便是各种涉税违法行为。

税务稽查是我国税务机关内的专业稽查部门依照国家税收法规,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务的情况进行税务检查,并对其税务违法行为进行处理的税收管理活动。

税务稽查的本质是一项经济监督活动,监督是它的根本职能,即从客观上监察纳税和督促征税活动,按照正常的经济规律和法规制度运行。

税务稽查的责任就是运用法律赋予的责任和权力,强制实施税务检查,打击违法、保护守法,来维护税收法制的严肃性,维护社会分配的公平与公正,从而减缓乃至消除社会矛盾,促进经济稳定发展。

近些年来,我国的税务稽查工作虽然取得了一些成绩,但是从总体来讲,目前传统税务稽查体制仍然没有步入规范化、制度化、科学化的轨道。

一、传统税务稽查体制中存在的主要问题和矛盾(一)传统税务稽查体制下稽查的重点不突出,稽查效率低;(二)面对新的涉税违法犯罪活动采用的手段、企业财务会计的信息化和网络化、以及电子商务的迅速发展,传统的税务稽查体制下的稽查技术和方法急需革新;(三)传统的税务稽查体制下法规制度不健全、执法程序不规范,缺乏对稽查质量控制和对稽查人员的科学量化管理、考评和奖惩机制。

为了适应经济发展、主动与国际惯例接轨、规范执法行为、提高执法水平,本文认为,可以借鉴当前比较成熟的审计理论和实践经验来规范和完善税务稽查工作,建立并推行审计式税务稽查体制。

二、审计式税务稽查体制的内涵和内容所谓审计式税务稽查体制,其内涵就是以《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则为指导,以计算机海量数据库技术为依托,在吸收传统税务稽查工作经验的基础上,借鉴国际上通行的先进的审计理论、科学的审计程序化管理体制、成熟的审计技术手段和方法、对审计人员的标准化职业规范体系,形成的科学、规范、标准、量化的税务稽查体制。

税务审计报告分析在企业的运营管理中，税务审计报告是一份具有重要意义的文件。

它不仅是对企业税务状况的全面审查和评估，也是企业合规经营的重要依据。

那么，如何准确地理解和分析一份税务审计报告呢？首先，我们要明确税务审计报告的定义和作用。

税务审计报告是由专业的税务审计师根据相关法律法规和审计准则，对企业的税务事项进行审查后所出具的书面报告。

其主要作用包括：为企业提供税务合规的评估，帮助企业发现潜在的税务风险，为税务机关提供监管依据等。

在拿到一份税务审计报告时，我们首先应该关注报告的基本信息。

这包括审计的主体，即被审计的企业名称、审计的期间、审计机构的名称和资质等。

这些信息能够让我们了解报告的背景和适用范围。

接下来，重点分析审计意见部分。

审计意见通常分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。

无保留意见是最为理想的情况，表明企业的税务处理在所有重大方面都符合相关法规和准则，财务报表反映的税务信息真实、准确、完整。

保留意见则意味着审计师认为企业的税务处理在某些方面存在问题，但这些问题不至于导致整体税务信息的严重失实。

此时，我们需要仔细研究审计师所指出的保留事项，评估其对企业的潜在影响。

否定意见是比较严重的情况，表明企业的税务处理存在重大错误或违规行为，导致财务报表中的税务信息严重失真。

无法表示意见则通常是由于审计范围受到限制，审计师无法获取足够的证据来发表明确的审计意见。

除了审计意见，我们还需要关注审计报告中的具体审计内容和发现。

这包括企业的税务申报情况、税收优惠的适用、税务核算方法的合理性、关联交易的税务处理等方面。

在税务申报方面，要检查企业是否按时、准确地申报了各项税款，是否存在漏报、错报的情况。

对于税收优惠的适用，要核实企业是否符合相关条件，是否按照规定进行了备案和申报。

税务核算方法的合理性也是一个重要的关注点。

例如，企业在计算所得税时，是否正确选择了资产的折旧方法和存货的计价方法，这些都会对企业的税负产生影响。

审计对税务筹划的影响近年来，随着全球经济的发展和税收制度的日益完善，税务筹划已成为企业管理中不可忽视的重要环节。

税务筹划旨在通过合法的手段最大限度地减少企业的税负，提高其竞争力和盈利能力。

而在税务筹划中，审计作为一种重要的工具和手段，发挥着不可替代的作用。

本文将探讨审计对税务筹划的影响，并分析其具体的作用和意义。

首先，审计对税务筹划的影响体现在其对企业财务报表的真实性和可靠性的验证上。

审计师通过对企业财务报表的审查和核实，可以发现和纠正其中的错误和不合规之处，确保企业财务报表的真实性和可靠性。

这对于税务筹划尤为重要，因为税务筹划的基础是企业财务状况的准确披露。

如果企业财务报表存在虚假记载或不合规行为，将极大地影响税务筹划的合法性和有效性。

而审计的存在可以有效地防止企业财务报表的失真，为税务筹划提供了坚实的基础。

其次，审计对税务筹划的影响还体现在其对企业内部控制的评估和改进上。

审计师在对企业进行审计时，不仅要验证财务报表的真实性，还需要评估企业内部控制的有效性。

企业内部控制的良好与否直接影响着税务筹划的实施效果。

如果企业的内部控制存在缺陷或不完善，将导致税务筹划的执行出现偏差或风险。

而审计的存在可以发现企业内部控制的不足之处，并提出改进意见和建议，为税务筹划的顺利进行提供支持。

此外，审计对税务筹划的影响还体现在其对企业风险管理的提醒和警示上。

审计师在进行审计时，会对企业的风险管理进行评估和分析，发现并警示企业可能存在的风险和隐患。

这些风险和隐患可能会对税务筹划产生重大影响，甚至导致筹划方案的失败。

审计的存在可以帮助企业及时发现和解决风险问题，确保税务筹划的顺利进行。

最后，审计对税务筹划的影响还体现在其对税务法规和政策的了解和解读上。

审计师作为专业人士，具有深厚的税务法规和政策知识，能够为企业提供准确的税务咨询和建议。

在税务筹划中，审计师可以帮助企业解读税务法规和政策，及时掌握最新的税收政策动态，并为企业提供合规的税务筹划方案。

税务稽查报告税务稽查报告是税务机关对纳税人的合规性进行检查和审计后所出具的一份文件，一般包含了纳税人的税务违法行为、不合规操作和应当缴纳的税款等情况。

税务稽查报告对于保障税收法治、促进税收公平和优化税收环境具有重要意义。

本文将从税务稽查报告的意义、报告结构和对纳税人的影响等多个方面进行探讨。

首先，税务稽查报告对于纳税人和税务机关来说都具有重要意义。

对于纳税人而言，税务稽查报告可以让他们清楚了解自己的税务合规性，以及如果存在不合规行为需要承担的责任和应交纳的税款。

通过稽查报告，纳税人可以了解自己纳税的风险和问题，并及时采取措施进行整改，避免可能的税务风险。

对于税务机关而言，稽查报告是对纳税人的一种监督和管理手段，通过对纳税人的合规性进行审核，有助于加强税收的依法征管，维护税收秩序，确保国家税收的正常流转。

其次，税务稽查报告的结构通常包含纳税人的税务基本情况、稽查结果和稽查意见等，这些内容形成了一个完整的报告体系。

税务基本情况是对纳税人基本信息的概述，包括纳税人的名称、税务登记情况、经营范围等，这有助于让税务机关对纳税人有一个清晰的认识。

稽查结果是对纳税人税务合规性的评估，包括发现的税务违法行为、不合规操作等，有助于纳税人了解自身的不足之处，并面对问题进行整改。

稽查意见是稽查人员基于实际情况所提出的建议和要求，主要是指明纳税人需要采取的措施来解决存在的问题，以及要求纳税人及时缴纳欠税等。

再次，税务稽查报告对纳税人的影响非常重大。

首先，税务稽查报告的出具将对纳税人的信誉产生影响。

一旦纳税人被税务机关列入不良信用记录，其信用评价将大幅降低，可能面临行政处罚、信用失信等后果。

其次，税务稽查报告的内容将会影响到纳税人在行业内的声誉和形象，可能导致合作伙伴和客户的流失。

此外，税务稽查报告还会对纳税人的经济状况产生直接影响，如果报告中发现纳税人存在恶意逃税行为或巨额欠税，可能会面临罚款、滞纳金以及其他相关法律责任。

如何进行税务审计与税务稽查税务审计和税务稽查是维护税收法律的执行和确保税收合规的重要手段。

本文将介绍税务审计和税务稽查的定义、目的和重要性以及如何进行税务审计和税务稽查。

一、税务审计与税务稽查的定义税务审计是指税务机关对纳税人的税务申报情况、财务凭证、会计账簿和涉税资料进行检查和核实的过程。

其目的是确保纳税人的申报情况真实、准确，依法纳税，减少税收风险和隐患。

税务稽查是指税务机关对纳税人的涉税事项进行综合核查和调查的过程。

通过检查涉税资料、查验相关财务凭证和会计账簿等方式，发现和查处涉税违法行为，维护税收政策的公平性和税法的执行。

二、税务审计与税务稽查的目的和重要性税务审计和税务稽查的目的是确保税收法律的执行，保护税基，维护税收的公平、公正和合理性。

其重要性主要体现在以下几个方面：1. 保障税收公平：通过对纳税人的申报情况进行核实和检查，发现并纠正虚假申报、避税和逃税等行为，确保纳税人依法纳税，维护税收公平。

2. 管理税收风险：税务审计和稽查能够及时发现和查处违法行为，减少税收风险和税收漏洞，维护税收稳定和持续增长。

3. 促进税收征管：税务审计和稽查可以提高税务机关的管理效能，加强对纳税人的监督和指导，推动税收征管向纵深发展。

4. 增强纳税人合规意识：通过加大税务审查和稽查力度，纳税人将更加重视依法纳税和建立良好的纳税行为，增强纳税人的合规意识。

三、如何进行税务审计与税务稽查1. 税务审计的程序和方法：税务审计通常分为内部审计和外部审计两种形式。

内部审计由税务机关自行进行，外部审计则由独立的审计机构负责。

审计的方法包括抽样调查、凭证核查、会计账簿审查等。

2. 税务稽查的程序和方法：税务稽查主要通过查阅纳税人的财务凭证、会计账簿和涉税资料等方式进行。

税务稽查需要根据具体情况进行定向稽查，全面核查和风险分析等。

3. 审计和稽查结果的处理：审计和稽查结果根据情况可以采取口头警告、书面通知、行政处罚等方式进行处理。

税务稽查的案例分析与经验总结税务稽查是一项重要的监管活动，旨在确保纳税人履行税收义务，并预防税收违法行为。

本文通过对税务稽查案例的分析，总结了一些经验和教训，以供有关部门和纳税人参考。

案例一：虚假发票案在某个案例中，一家企业使用虚假发票来规避纳税义务。

税务稽查人员通过调查发现，该企业与多家供应商建立了虚假交易关系，通过虚列采购支出减少纳税额。

他们还与一些无关企业合作，伪造出售业务，进一步转移资金和逃避税收。

在这个案例中，税务稽查人员遵循以下步骤进行了调查：1. 数据分析：他们通过对企业财务报表进行仔细分析，发现了不符合常规模式的交易和支出。

2. 线索追踪：税务稽查人员调查了企业的供应商和客户，并与他们核实了交易记录，发现了虚假发票。

3. 资金流追溯：他们跟踪企业的资金流动情况，发现了资金的不正常流动和转移。

4. 实地调查：税务稽查人员对企业和相关企业进行实地调查，核实了其经营状况和实际销售情况。

经验总结：1. 数据分析是税务稽查的重要工具。

通过深入了解企业财务报表和交易数据，可以发现不符合常规的情况。

2. 线索追踪是核实虚假发票的关键步骤。

税务稽查人员需要与供应商和客户核实交易记录，确保其真实性。

3. 对资金流动的追溯可以揭示资金的流向和转移，有助于发现虚假交易和逃避税收的行为。

4. 实地调查可以直接观察企业的经营状况，核实其是否存在违规行为。

案例二：漏报税款案另一个案例涉及一家企业漏报了部分销售额和利润，从而减少了应纳税额。

税务稽查人员通过调查发现，该企业故意隐瞒了一部分销售额，并进行了虚报支出的操作。

税务稽查人员在对这个案例进行调查时采取了以下措施：1. 销售数据核对：他们对企业的销售数据进行详细核对，与客户核实交易记录，发现了销售额的漏报问题。

2. 利润分析：税务稽查人员对企业的利润率进行分析，发现其利润率与同行业水平不符，怀疑存在利润的虚报行为。

3. 资金流分析：他们对企业的资金流动情况进行仔细分析，发现了款项的不正常流动和转移。

税务稽查和税务审计的区别与联系税务稽查和税务审计是财务管理中两个重要的环节，它们在监督税收合规和保障税收收入的方面起着至关重要的作用。

尽管两者都与税收有关，但它们的目标、侧重点和实施方法有所不同。

本文将从不同的角度比较和分析税务稽查和税务审计的区别与联系。

一、区别1. 目标税务稽查的目标是确保纳税人的税务申报和缴税行为合法合规，以减少税收遗漏和欺诈行为。

其主要职责是检查企业的财务账目，核实纳税人所提交的报表和申报并核对其是否符合税务法规的要求。

税务稽查旨在发现和纠正纳税人可能存在的违法行为，以保护税收的公平性和合法性。

税务审计的目标是评估税务部门的工作效能和运营流程，检查税务机关是否依法履行职责，保障税务部门的有效管理和税收政策的执行。

审计人员将会对税务机关的组织结构、制度规范、财务管理、税收政策执行情况等方面进行全面的评估和审查，以提高税务管理的效率和透明度。

2. 重点税务稽查的重点在于对纳税人的申报行为进行核实，查找和纠正潜在的违法行为。

稽查人员重点检查企业的账目准确性、履行税务义务的程度，以及存在的风险和合规问题。

税务审计的重点在于评估税务部门的运营效率和制度完善程度，检查税务机关的资源配置、管理制度、业务流程等方面。

审计人员关注的是税务管理的规范性、资源利用效率以及税收政策的有效实施等问题。

3. 实施方法税务稽查通常通过调查、核实企业的相关财务和税务记录，直接到企业现场进行查账查税，收集、分析和解读相关数据，以查明企业的真实情况和合规性。

税务审计则通过审查税务机关的档案、记录和报表，分析和评估税务机关的业务流程、财务制度以及税收政策的执行情况。

审计人员会对税务机关进行全面的独立评估，以找出问题，并提出改进意见和建议。

二、联系税务稽查和税务审计在以下几个方面存在联系：1. 目标一致税务稽查和税务审计的最终目标都是保障税收合规和保障税收收入。

无论是稽查还是审计，都是为了确保纳税人和税务机关遵循税法和税务政策，履行纳税义务，防止逃税行为。

税务稽查执法风险浅析（5篇范文）第一篇：税务稽查执法风险浅析税务稽查执法风险浅析一、税务稽查执法风险的频发环节第一，选案环节。

主要表现有：一是违法选案，现在大多数稽查单位还是主要依靠人工选案。

人工选案缺乏一套客观、科学的选案指标，完全依赖于选案人员的个人经验和知识水平，带有较强的主观随意性。

如果选案人员个人经验和知识水平有限，势必会影响选案的准确性。

人工选案还容易产生掺杂人情私利的选案行为。

此外，税务稽查部门在确定稽查的范围和频率时也有较大的自由度，容易滥用手中的选案权，任意扩大检查范围和检查频率；二是泄密侵权，案件信息特别是举报案件信息属于应进行保密的信息。

如果举报人、被举报企业的基本资料和违法事实等重要信息没有从源头做好保密措施被泄露出来，就容易出现稽查人员以举报信息进行谋取私利的违法行为，不仅会使稽查实施环节陷入被动，还可能会因未能保护举报人，甚至侵犯举报人的合法权益，从而引发举报人的诉讼。

第二，实施环节。

主要表现有：一是程序违法，现行的《税务稽查工作规程》对稽查实施环节的程序有明确规定，但是在实际工作中违反稽查工作程序的行为仍然经常发生。

二是玩忽职守徇私舞弊，稽查实施环节存在一些不完善的监督漏洞，未能限制稽查人员的权力，较易引发稽查人员玩忽职守徇私舞弊。

首先，在检查内容上，由于缺乏相关约束机制(如没有规定必查项目和检查程序、稽查人员对提交审理的证据资料有取舍权等)，使稽查人员在检查内容上有较大的选择自由度，这就可能导致稽查人员以稽查时限太紧、取证难等为由抓大放小而未查深查透，或者干脆为谋私情私利避重就轻而对重大违法行为视而不见；其次，由于缺乏内部案件讨论和问询机制，对于政策上模棱两可的问题，稽查人员在无法得到上级或者税政法规部门明确的情况下，往往擅自决定对违法事实不进行处理或不提交审理环节；三是泄露国家机密、商业秘密和个人隐私，在对一些涉及国家机密的特殊纳税人，如军工部门、军工企业、金融保险部门进行检查时，稍不注意就容易引起过失泄露国家机密。

税务稽查案件分析税务稽查是一项重要的经济管理手段，旨在确保国家税收的合法性、公平性和高效性。

税务稽查案件的分析对于改进税收管理、防范税务风险具有重要意义。

本文将对税务稽查案件进行分析，探讨其原因、影响和应对措施。

一、案件背景税务稽查案件是指税务机关通过调查、核实纳税人的税务申报、账务信息，发现并查处不符合法律法规规定的税务行为的案件。

税务稽查案件的背景与经济环境、税收政策密切相关。

在复杂多变的市场环境下，许多纳税人为了获得利益最大化，可能会采取不合规的税务行为，从而引发税务稽查案件。

二、案件原因税务稽查案件的原因多种多样，主要包括以下几个方面：1. 纳税人主动规避税收义务：为了减少税负，一些纳税人可能会采取虚报利润、偷逃税款等手段，逃避税收义务。

这种行为严重损害了税收秩序，导致税务稽查案件频发。

2. 内外勾结进行欺诈行为：一些公司可能与税务机关以及其他相关机构勾结，进行虚报、买卖发票等欺诈行为，以逃避税款的缴纳。

这种内外勾结的行为让税务稽查变得更加困难。

3. 税收政策漏洞和制度缺陷：税收政策的不完善和制度的漏洞可能会为纳税人提供逃避税款的机会。

在这种情况下，纳税人可能会利用这些漏洞和缺陷，进行不合规的税务行为。

三、案件影响税务稽查案件对经济和社会产生了不可忽视的影响，主要表现在以下几个方面：1. 损害税收秩序和公平竞争环境：税务稽查案件的发生，使得一些企业逃避纳税责任，从而扰乱了税收秩序和公平竞争环境。

这不仅影响了财政收入，还影响了市场竞争的公平性。

2. 影响企业形象和信誉：一旦被发现存在不合规的税务行为，企业的形象和信誉就会受到严重损害。

这不仅会对企业的业务运营造成影响，还可能导致合作伙伴的信任丧失。

3. 增加税务管理成本：税务稽查案件的发生需要税务机关投入大量人力、物力进行调查和核实。

这增加了税务管理的成本，对税务机关造成一定的负担。

四、应对措施针对税务稽查案件的发生，需要采取一系列的应对措施，以保障税收的合法性和公平性：1. 完善税收法规和制度：加强对税收法规和制度的研究和修订，堵塞漏洞和缺陷，提高法律的完备性和刚性，从制度层面上减少税务稽查案件的发生。

审计式税务稽查调查报告为了统一规范检查流程，强化稽查环节的痕迹管理，实现对稽查过程和质量的控制、监督，今年省局要求试点应用审计型检查工作底稿模式，市地税局稽查局积极借鉴外地经验，探索试行审计型工作底稿模式的税务稽查。

由于审计式税务稽查底稿是一项全新的内容，需要我们在工作中不断思考、探索、实践和完善，以逐步提高稽查工作水平。

下面结合我们试点运行情况，谈谈试行审计式稽查工作底稿的几点思考和想法。

一、试行审计式稽查底稿的必要性（一）试行审计式稽查底稿是适应税务稽查管理转型升级的客观要求。

随着经济社会和税收工作的发展，税收集中度不断提高，现行稽查管理体制和模式已经与税源结构不相适应，现代信息管理手段在企业经营管理中广泛应用，稽查部门依靠传统稽查方式方法检查已经很难深入开展，同时，今年省局提出了“服务加速崛起，推进管理转型升级”的明确要求，为此，稽查部门要积极适应形势变化，准确把握形势要求，积极推进稽查管理转型升级。

审计式稽查是运用企业会计制度和内部控制评价方式、分析性复核方法等现代先进的审计技术手段而进行的一种稽查方式。

与传统的稽查方式相比，它具有重案头分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特点。

因而推行审计式稽查底稿，可以促进税务稽查实现“收入型稽查”向“执法型稽查”、“被动检查”稽查向“主动预防”稽查、“传统型稽查”向“专业型稽查”、“理想型稽查”向“理性型稽查”以及“对外监督型稽查”向“内外监督并重型稽查”的转型。

（二）试行审计式稽查底稿是提高稽查工作规范化、科学化和稽查工作质量的有益探索。

随着企业生产经营方式的多元化，经营规模的不断扩张，传统的检查方式已经不能适应新的稽查形势。

同时，税务机关对稽查工作底稿没有形成统一的标准模式。

一般除统一简单列举被查单位基本情况外，其余事项都由稽查人员自由记录，这样对稽查质量失去了较原始的控制。

审计型稽查工作底稿模式以“痕迹化管理”思想为重点，通过列示涉税风险点和评估、检查程序，指导检查人员“干什么、怎么干”，为检查人员提供了统一规范的作业标准。

税务稽查报告分析税务稽查报告是税务部门对纳税人的税务行为进行审核和检查后所形成的文件，通过对纳税人的税务情况进行详细的分析和评估，旨在确定是否存在违法行为以及税务风险，并提供相应的建议和措施来规范纳税人的税务行为和遵守相关税务法律法规。

I. 简介税务稽查报告是税务局进行税务稽查后所形成的文件，对纳税人的税务状况进行评估和分析。

本文将对税务稽查报告的分析内容进行详细介绍。

II. 报告主要内容税务稽查报告通常包含以下几个方面的内容：1. 税务违法行为分析通过税务稽查，报告将对纳税人是否存在违法行为进行详细的分析和评估，包括虚假报税、漏报税收、偷逃税款等情况。

同时，还会分析纳税人是否存在避税、漏税等税务风险。

2. 税务风险评估基于稽查发现的问题，报告会对纳税人的税务风险进行评估和分析。

通过对纳税人的税务信息和财务状况的综合分析，报告将提供相应的建议和措施来降低纳税人的税务风险。

3. 税务合规建议稽查报告还会给出纳税人在税务合规方面的建议和指导。

根据稽查结果，报告将提供具体的改进措施和建议，帮助纳税人规范自身的税务行为，遵守相关税务法律法规。

III. 分析方法税务稽查报告的分析通常采用以下方法：1. 数据分析报告通过对纳税人的税务数据进行分析，包括申报纳税信息、财务报表等，来评估纳税人的税务行为是否存在问题，确定是否需要进一步的调查和稽查。

2. 比对与核实报告会对纳税人的税务信息进行核实和比对，确定是否存在虚假报税、漏报税收等情况。

通过与其他相关企业的比对，进一步分析纳税人的税务风险和合规情况。

3. 综合评估基于数据分析和比对核实的结果，报告会对纳税人的税务状况进行综合评估。

综合评估考虑了纳税人的行业背景、税收规模、税务合规历史等多个因素，以全面了解纳税人的税务情况。

IV. 报告的意义与应用税务稽查报告具有以下几个重要意义与应用：1. 提供决策依据税务稽查报告为税务部门提供了重要的决策依据。

通过对纳税人的税务情况进行分析和评估，报告可以帮助税务部门制定合理的监管措施和政策。

审计报告中税费勾稽关系分析某公司属于⾼新技术企业，2019年度审计报告中部分财务数据如下：根据以上数据，我们对其税费模块的数据进⾏分析，会发现其表间数据缺乏逻辑关系，数据间关系存在⽭盾。

1、通过现流表可以看出2019年度公司只缴纳12万元左右的税费，收到的税费返还约132万元。

这与资产负债表、利润表中的数据存在⽭盾：①资产负债表中应交税费的期初数约322万，如果2019年度缴纳了该项税费，现流表中⽀付的各项税费⾦额就不可能是12万元；②现流表中收到的税费返还约132万，但利润表中的其他收益为0元、营业外收⼊为51万元，那收到的税费返还计⼊什么科⽬；③如果该税费返还在以前年度已计提，2019年度才收到，那在资产类科⽬中正常会有该项资产，但通过查看附注并未看到有该类资产的余额。

可见三表之间的税⾦关系存在问题。

2、利润表中2019年度利润总额为202万元，但所得税费⽤确为零。

企业在盈利的情况下都是要缴纳企业所得税的，⽽该企业2019年度所得税费⽤为零，⼗分异常。

是否存在企业所得税优惠等情况呢。

我们通过查看利润表会发现2018年度企业是有所得税费⽤，且计算后其企业所得税税率为15%（⾼新技术企业），也就是说截⽌2018年度公司不存在未弥补亏损⾦额，再看附注中的税费事项中也并未列⽰该公司享受税费的优惠事项，从这⼏处可以看出公司在企业所得税税费上并未有减免或计算后应纳税额为零的迹象，那公司2019年度在利润表中未列⽰所得税费⽤就难以理解。

3、2019年度应交税费期末余额约为-85万元，也就是说2019年度的税费都已缴纳，不存在应交未交数。

结合现⾦流量表中⽀付的各项税费⾦额12万元左右，扣减税⾦及附加的8.5万元，不考虑本年度缴纳以前年度税费及其他税费的情况下，增值税缴纳也才缴纳3.5万元（12万元-8.5万元）。

营业收⼊9100多万元，增值税缴纳3.5万元，税负仅为0.038%,增值税税负明显低于正常企业的⽔平。