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《基础会计》经济业务编制会计分录201501—201001 B：1、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品零用材料50000元，车间一般消耗零用材料8000元，企业行政部门领用2000元，专设销售门市部一般消耗领用材料1000元。
借：生产成本----甲产品 50000制造费用 8000管理费用 2000销售费用 1000贷：原材料 610002、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗零用材料5000元，企业行政部门领用2000元。
借：生产成本 40000制造费用 5000管理费用 2000贷：原材料 470003、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般消耗1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元。
借：生产成本----甲产品 10000制造费用 1000管理费用 500贷：原材料 115004、本月耗用材料汇总材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般耗用500元，共计11500元。
借：生产成本—甲产品 10000制造费用 1000管理费用 500贷：原材料 115005、本月计提固定资产折旧5000元，其中车间提折旧4000元，管理部门提折旧1000元。
借：制造费用 4000管理费用 1000贷：累计折旧 5000C：1、从银行存款户提取现金1000元(备用)。
借：库存现金 1000贷：银行存款 10002、从银行取得长期借款500000元，存入银行账户。
借：银行存款 500000贷：长期借款 5000003、从银行借款20000元，限期3年，存入银行。
借：银行存款 20000贷：长期借款 200004、出售给光明工厂甲产品3000件，货款390000元尚未到款。
借：应收账款 390000贷：主营业务收入 3900005、出售给光明工厂甲产品3000件，收到货款300000元存入银行。
另有货款90000元暂未收到。
一、资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金〞科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账〞，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额与结余额，并将结余额及实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币与各种外币设置“现金日记账〞进展明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金〞科目核算。
二、企业应当按照开户银行与其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账〞，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账〞应定期及“银行对账单〞核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额及银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表〞调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币与各种外币设置“银行存款日记账〞进展明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金〞等有关科目；提取与支出存款，借记“现金〞等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进展检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经局部不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进展处理，有确凿证据说明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出〞科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1015 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款〔银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据〕、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
调整分录法编制现金流量表的要点，工作底稿一表试算平衡的诀窍！赶紧收藏！现金流量表的编制一直是初学者学习的难点与疑点，通过调整分录法实现现流量表主表的编制则是难点中的难点。
从教学的角度讲，编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。
现金日记账法主要是直接对企业发生的现金流量进行逐日逐笔地分类汇总，这种方法的关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各项目的内容界定。
但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大的会计主体而言并不合适。
公式计算法则是都根据事先设计好的各现金流量表项目应填列金额的计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要的数据，计算出每一个现金流量表项目的应填列金额。
这种方法是在会计期末进行集中计算分析，避免了日常操作的繁琐，实行了会计电算化的企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。
不过，用固定的计算公式提取会计数据计算现金流量项目，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务的多样化影响，容易导致金额分类不准确。
此外，各现金流量项目的计算公式相对独立，不能对数据的完整性与逻辑性进行相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量项目的计算也不容易发现。
调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度的现金流量表编制方法，对初学者的学习和教师的课堂讲授也构成一定的挑战，以至于在课程教学实践中普遍出现略去或让学生自学这一章节内容的怪象。
如果在教学中对编制调整分录的目的交待不明确、对调整分录的编制原理推导不清晰、对工作底稿的作用及具体填列过程讲解不详细，容易导致学生“越学越糊涂”甚至丧失学习的信心。
因此，如何巧妙地解析调整分录法，对于初学者而言是至关重要的，对广大教师也是值得深入交流的。
一、调整分录的形成原理及经营活动现金流量的调整分录编制调整分录的目的，就是为了确定现金流量表各项目的应填列金额，而每一个现金流量表项目应填列金额的确定都可能需要通过一个或多个调整分录。
基础会计-结转摘要在会计中，结转是指将一个会计期间的收入、费用、资产和负债转移到下一个会计期间的过程。
结转的目的是确保每个会计期间的财务状况准确反映企业的经营情况。
本文将介绍结转的概念、过程以及常见的结转方式。
一、结转的概念结转是会计中的一个重要概念，它是指将一个会计期间的收入、费用、资产和负债转移到下一个会计期间的过程。
结转主要包括损益结转和资产负债结转两个方面。
损益结转是将一个会计期间产生的各项收入和费用转移到下一个会计期间的过程。
它旨在确保企业各个会计期间的损益准确计算，以便准确反映企业的经营业绩。
常见的损益结转包括将本期的收入转入下一期的收入账户，将本期的费用转入下一期的费用账户等。
资产负债结转是将一个会计期间的资产和负债转移到下一个会计期间的过程。
它旨在确保企业各个会计期间的资产和负债准确计算，以便准确反映企业的财务状况。
常见的资产负债结转包括将本期的资产转入下一期的资产账户，将本期的负债转入下一期的负债账户等。
二、结转的过程结转的过程包括以下几个步骤：1.收集和总结本期的收入、费用、资产和负债数据。
2.根据企业的会计政策和准则，确定各项数据的结转方式和准则。
3.进行损益结转。
根据损益准则，将本期的收入和费用转入下一期的相应账户。
4.进行资产负债结转。
根据资产负债准则，将本期的资产和负债转入下一期的相应账户。
5.调整差异项。
在结转过程中，可能会出现差异项，需要进行调整。
6.生成结转凭证。
将结转的结果以凭证的形式记录下来，作为会计核算的依据。
7.进行会计期末结转。
将最后一个会计期间的结转结果转入下一个会计期间，以确保财务状况的连续性。
三、常见的结转方式结转可以根据企业的具体要求和会计准则采用不同的方式。
常见的结转方式包括：1.全额结转。
将一个会计期间的全部收入、费用、资产和负债转移到下一个会计期间。
2.部分结转。
将一个会计期间的部分收入、费用、资产和负债转移到下一个会计期间。
这种方式适用于一些特殊情况，如长期项目的结转。
基础会计学基本账务处理汇总企业的基本经济业务可以分为：一、筹集资金（债务资金和权益资金）；二、生产准备（购买机器设备、原材料）；三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）；四、销售（确认销售收入，结转销售成本）；五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）；（清查结果处理分批准前和批准后分别处理）六、利润结转和分配。
一：筹集资金接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”）借：库存现金/银行存款/固定资产贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价借：原材料/库存商品应交税费---应交增值税（进项税额）贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金）①取得借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款②计算每月利息借：财务费用贷：应付利息③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息）借：财务费用一个月的利息费用贷：应付利息一个月的利息费用借：应付利息三个月的利息费用贷：银行存款三个月的利息费用或者写一笔复合会计分录借：财务费用一个月的利息费用应付利息两个月的利息费用贷：银行存款三个月的利息费用④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录借：财务费用一个月的利息费用贷：应付利息一个月的利息费用借：应付利息三个月的利息费用贷：银行存款三个月的利息费用借：长期借款/短期借款本金贷：银行存款本金或者写一笔分录借：财务费用一个月的利息费用应付利息两个月的利息费用长期借款/短期借款本金贷：银行存款三个月利息费用+本金二、生产准备购买机器设备（区别是否需要安装）（1）不需要安装借：固定资产买价+相关费用应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17%贷：银行存款/应付账款/应付票据（2）需要安装借：工程物资买价+相关费用应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17%贷：银行存款/应付账款/应付票据借：在建工程贷：工程物资银行存款借：固定资产贷：在建工程购买原材料（区别是否验收入库）（1）已经验收入库借：在途物资----甲材料买价+相关费用应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17%贷：银行存款/应付账款/应付票据借：原材料——甲材料贷：在途物资——甲材料会计准则里规定“原材料”的对应账户是“在途物资”，所以企业设置了“在途物资”账户后，购买的原材料都要先计入“在途物资”，然后通过“在途物资”账户转入“原材料”账户。
做会计分录的方法与步骤一、背熟P37科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别借方贷方余额资产类 + - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类 + - 借方费用类 + - 无收入类 - + 无负债类 - + 贷方权益类 - + 贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款---暂估应付款---某企业（4）发出原材料的账务处理借：生产成本(直接用于生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）7、应收账款的核算（1）应收账款发生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（2）应收账款收回借：银行存款贷：应收账款8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额（1）计提坏账准备时借：资产减值损失---计提的坏账准备贷：坏账准备（2）冲减坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失---计提的坏账准备（3）实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款（4）冲销/冲回借：应收账款贷：坏账准备9、应收票据的核算（1）不带息应收票据的会计处理票据取得借: 应收票据(按面值入账)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)到期收回款项借: 银行存款到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷: 应收票据（2）带息应收票据的会计处理票据取得（同不带息票据）期末计息（期末一般是指中期末、年末）借：应收票据贷：财务费用到期收回款项（本金+利息）借: 银行存款贷: 应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷: 应收票据财务费用10、预付账款的账务处理（1）预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物：借：原材料等应交税金—应交增值税/销项税贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）回多余款项借：银行存款贷：预付账款11、应付账款的核算（1）应付账款发生的账务处理借：库存商品/原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿付应付账款的账务处理借：应付账款贷：银行存款12、应付职工薪酬（1）计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本（生产工人的职工薪酬）制造费用（车间管理人员的职工薪酬）管理费用（管理部门人员的职工薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（工程人员的职工薪酬）研发支出（研发人员的职工薪酬）贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）（2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）借：应付职工薪酬贷：银行存款13、应交增值税的账务处理——一般纳税人（1）进项税额核算，企业采购物资时：借：原材料等应交税费---应交增值税(进项税额)贷：银行存款等（2）进项税额转出核算，材料改变用途时：借：在建工程/应付职工薪酬贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)（4）计算应缴纳的增值税：=销项税额—进项税额+进项税额转出借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人（1）采购收到增值税专用发票或普通发票借：原材料贷：银行存款等（2）销售时，开出普通发票借：银行存款等贷：主营业务收入含税售价÷（1+3%）应交税费——应交增值税不含税售价×3%15计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）借：营业税金及附加（以下合计）贷：应交税费-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率）-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）-应交城市维护建设税-应交教育费附加营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率16、支付上述税金借：应交税非费-应交营业税-应交消费税-应交城市维护建设税-应交教育费附加贷：银行存款17、短期借款的核算18、长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：长期借款——本金（2）计提利息借：财务费用（生产经营期间）或管理费用（筹建期间）或在建工程（用于购建固定资产）或研发支出（用于自创无形资产）贷：应付利息（分期付息）或长期借款——应付利息（到期付息）（3）偿还借款借：长期借款——本金长期借款——应付利息贷：银行存款19、接受投资的核算（1）接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）或者股本（股份有限公司）（2）接受非现金资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值/评估价值借：固定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）或者股本（股份有限公司）20、减资（1）资本过剩引起减资的核算借：实收资本贷：银行存款（2）发生重大亏损时减资的核算借：实收资本贷：利润分配——未分配利润21、收入的核算（1）取得主营业务收入的账务处理确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（2）取得其他业务收入的账务处理其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税）结转成本借：其他业务成本贷：原材料22、成本的核算（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理借: 生产成本贷：原材料应付职工薪酬制造费用（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理①确定分配基础②分配率=制造费用/分配基础③每个产品的分配费用=分配基础*分配率借：生产成本—某产品贷：制造费用23、费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！一、筹集资金的核算1.收到投资借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本2.向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金：4.长期借款利息、本金5.资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积贷：实收资本（股本）二、企业供应过程的核算4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算）借：在途物资——XX 材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等）(如直接入库记 借：原材料——XX 材料)应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票）或：应付票据 （商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）（1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款（1）利息的计提：借：在建工程 等 贷：长期借款（2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款）应付账款（款未付）预付账款☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率（2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。
公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17%（3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本5.材料入库借：原材料——XX材料贷：在途物资——XX材料6.偿还欠款或商业汇票到期付款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购”（1）购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）（2）材料入库借：原材料——XX材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）三、生产过程的核算7.从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料8.计算（结转）本月工资和计提职工福利费（工资的14%）借：生产成本——A产品（A产品工人工资）——B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）销售费用贷：应付职工薪酬——工资——职工福利9.从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款10.以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11.计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧12.职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员，退休人员工资也通过管理费用核算）贷：库存现金13.用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用、车间人员差旅费、劳动保护费）贷：库存现金14.出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金15.出差人员归来报销差旅费（多借.退回余款）借：管理费用（或制造费用、销售费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）16.出差人员归来报销差旅费（少借.补足款项）借：管理费用（或制造费用.销售费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）库存现金（补足的现金）17.月末，分配并结转制造费用（制造费用期末无余额）借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用注：制造费用如按工时分配，分配率=制造费用/(A产品工时+B产品工时)，A产品承担的制造费用=A产品工时*分配率，B产品类推如分配分配率除不尽用倒挤法18.月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品注：（1）生产成本月末余额表明是尚未完工的在产品金额（2）完工产品的总成本=期初在产品成本+本月生产费用合计-期末在产品成本四、销售过程的核算19.销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入——XX产品应交税费——应交增值税（销项税额）20.销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）注：如销售方承担运杂费则要借：销售费用21.用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款22.收回欠款或商业汇票存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位或：应收票据（商业汇票）23.结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品24.销售材料借：银行存款（或“应收账款”.“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（注：不是进项税额转出）25.结转出售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料——XX材料26.计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税.营业税.城建税.教育费附加）☆注：（1）城建税及教育附加是按需要实际缴纳的增值税、营业税、消费税之和*税率去算（2）所得税计入所得税费用科目（3）印花税、耕地占用税计入管理费用，如金额大按待摊处理借：管理费用贷：银行存款（注意不通过应交税费核算）（4）增值税按销项税额减进项税额的差额缴纳借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款27.上缴各种税费借：应交税费——应交XX税贷：银行存款28.预付账款借：预付账款贷：银行存款29.预收销货款借：银行存款贷：预收账款五、利润形成和分配的核算30.收到现金捐赠.罚款收入或无法支付的应付账款借：银行存款应付账款贷：营业外收入31.罚款支出或对外捐赠现金支出借：营业外支出贷：银行存款32.每月结转损益类账户A.每月结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（盈利）贷：本年利润B.每月结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用（在计算所得税后做）投资收益（亏损）资产减值准备33.计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税34.年末，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。
【会计年底结转】会计年度结转分录年底结账会计分录年底结账会计分录利润和利润分配(一)营业利润(或亏损)的结转1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入等贷：本年利润2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”借：投资收益贷：本年利润将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”借：本年利润贷：投资收益(二)利润分配1.用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——其他转入2.提取盈余公积和法定公益金借：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公益金——任意盈余公积3.应当分配给投资者的利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后借：利润分配——转作资本的利润贷：实收资本等5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税借：有关科目贷：以前年度损益调整应交税金——应交所得税调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税借：以前年度损益调整应交税金——应交所得税贷：有关科目经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
(三)结转全年利润(或亏损)1.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。
2.同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积——应付利润——转作资本的利润借：利润分配——其他转入贷：利润分配——未分配利润年底结帐结转本年利润。
