关税保证保险

产业金融212019年第4期财务公司创新关税保函业务初探□ 郭景召河钢集团有限公司在经济新常态下，河钢集团积极践行“一带一路”倡议、加快实施产业链全球化布局，在深化国际产能合作、进出口贸易、“走出去”战略等方面均迈出了坚实步伐。

企业进出口业务关税一直多由银行出具保函，费率固定且有保证金要求，面对海关总署“创新税收担保方式”的试点窗口机遇期，河钢金融团队积极谋划，勇于探索，充分发掘内外部资源，在石家庄海关的支持和帮助下，运用财务公司金融牌照资质申请参与海关关税保函业务，降低了通关费用和财务成本。

一、保函业务存在的问题河钢集团进出口业务实行集中管理，集团及各子分公司铁矿石及设备、备件等进口业务和钢材出口业务由集团公司统筹安排、统一进行，集团年均进口铁矿石数千万吨，钢材出口数百万吨，业务量庞大，涉及关税业务较多，一直以来都是由合作银行出具传统关税保函，不但受授信额度、保证金等影响，保函费率也有一笔不小的支出。

1.银行保函成本较高目前海关税收担保主要采取现金保证金和银行保函两种形式。

相对于现金保证金，一般情况下银行保函费率较低，实际占用资金相对较少。

目前，银行保函都是由纳税义务人直接向银行申请，银行一般根据企业资信要求申请人缴纳不同比例的保证金和费用。

虽然河钢集团在银行有较高的授信额度，可以凭授信直接获得保函，但保函成本仍然较高。

以河钢集团有限公司自身为例，在中国银行开具保函，相关费用为保函金额的千分之五，到期后需延期还要另行收取费用，初步测算，保函开具并修改每次产生费用为252000元（以单笔保函金额为5000万元为例），此项费用已经完全抵消了汇总征税给企业带来的资金收益。

2.占用企业流动资金虽然现行海关法律关于担保方式明确可以接受人民币、可自由兑换货币、银行或者非银行金融机构的保函、本汇票，并用海关系统依法认可的其他财产、权利这一开放式条文进行兜底描述，但在海关实务操作中，仍主要以收取保金、银行保函为主，非银行金融机构保函极少使用，基本未见抵押、质押等其他担保方式。

关税保证保险专题培训目录CONTENTS业务背景产品介绍最新政策业务流程&目标客户0104030201业务背景Ø 截至9月中旬，我公司系统发布及转载关税保证保险报道共计1384篇，其中网媒914篇、手机端媒体225篇、微信79篇、论坛79篇、微博57篇、报刊30篇。

报道覆盖中央电视台、人民网、新浪、搜狐、凤凰网、青年报、北京商报、经济日报、新华日报等国内核心媒体Ø 其中，央视《朝闻天下》栏目中专题播放了“中国人保财险落实海关总署要求，推动关税保证保险事宜，为企业降本增效”的相关报道；人民网将“关税保证保险试点工作启动”作为重点稿件在人民网首页的要闻区推荐，阅读量过万；《中国经济时报》撰写新闻评论专稿，评论称“海关总署和中国银保监会联合推出关税保证保险，显然是贯彻落实中央关于降低企业经营成本的重要举措，是利国、利企、利民的重大创新与突破。

”整体来看，我公司对关税保证保险的对外宣传工作取得了显著效果宣传推广情况我国传统海关进口报关流程（先税后放）进口货物申报填写进口货物报关单、随报关单交验的单据、进口货物许可证、检验检疫证、进口货物批准证、报关报检委托书进口货物查验核对报关单证所报内容与实际到货是否相符，有无错报、漏报、瞒报、伪报等情况，审查货物的进口是否合法进口货物审价、缴税海关确定进口货物的完税价格，并出具《估价告知书》，纳税人依法进行缴税进口货物放行海关经过审核报关单据、查验货物，依法征税或减免税费后，签盖放行章A.在银行柜台直接支付，以银行柜台的收据作为呈报申报的依据。

这种方式对不定期或货物较少的进出口商较佳。

我国海关关税收取方式B.通过银行电子支付系统向海关支付（非担保保函）。

这种方式对没有达到保函最低额度标准要求的进出口商较佳。

C.开具银行关税担保保函，使货物在海关查验后立即通关。

开具保函的银行对企业进行授信，对其付款负责。

02产品介绍以《海关法》、《海关事务担保条例》为依据，在投保人未履行关税缴纳义务或其他海关事务保证行为时，由保险人向被保险人承担赔偿责任、补偿信用风险损失的信用保证保险。

第一章总则●第一条：明确了制定本法的目的，包括规范关税征收缴纳、维护进出口秩序、促进对外贸易、推进高水平对外开放、推动高质量发展、维护国家主权和利益以及保护纳税人合法权益等，并强调了制定依据是宪法。

●第二条：规定了中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品由海关依照本法和有关法律、行政法规征收关税，明确了关税的征收对象和征收主体。

●第三条：确定了关税的纳税人，即进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人。

同时明确了从事跨境电子商务零售进口的相关单位和个人为关税扣缴义务人，适应了跨境电商发展的需求。

●第四条：指出进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则依照所附《中华人民共和国进出口税则》执行，确保关税征收有明确的依据。

●第五条：对个人合理自用的进境物品和超过个人合理自用数量的进境物品的关税征收办法进行了区分，明确了个人合理自用进境物品在规定数额以内免征关税，以及进境物品关税简易征收办法和免征关税数额的制定和备案程序。

●第六条：强调关税工作要坚持中国共产党的领导，贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务，体现了关税工作的政治方向和服务宗旨。

●第七条：详细规定了国务院关税税则委员会的职责，包括审议关税工作重大规划、拟定关税改革发展方案、审议重大关税政策和对外关税谈判方案、提出《税则》调整建议、定期编纂发布《税则》、解释《税则》税目税率、决定征收特定关税措施以及法律、行政法规和国务院规定的其他职责，明确了关税税则制定和调整的机构及职责范围。

●第八条：要求海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息依法予以保密，不得泄露或非法向他人提供，保护了纳税人的合法权益。

第二章税目和税率●第九条：说明了关税税目由税则号列和目录条文等组成，以及关税税目适用规则包括归类规则等。

明确了进出口货物的商品归类方法，强调根据实际需要，国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议并报国务院批准后发布执行，确保关税税目的科学性和适应性。

关税保险保证金会计分录关税保险保证金是指企业在进口或出口商品时，在海关对其征收关税时需要缴纳一定金额的保证金。

该保证金旨在确保企业在交付关税后能够及时履行支付义务，同时还是海关对企业是否依法遵纪守法的一项监管措施。

本文将从会计角度分析关税保险保证金的会计分录。

首先，我们来看进口关税保险保证金的会计分录。

企业在进口商品时，海关会根据相关规定对其征收关税。

为了缴纳关税，企业需要支付一定金额的保证金。

根据会计规定，保证金属于资产类科目，通常被认定为“其他应收款”。

所以，企业在缴纳进口关税保证金时，应按照以下会计分录进行记录：借：应收关税保证金贷：银行存款以上分录反映了企业收到保证金这一现金流入，并增加了企业的应收关税保证金。

接下来，我们来看出口关税保险保证金的会计分录。

企业在出口商品时，海关会根据相关规定对其征收关税，同时也会返还一定金额的保证金。

同样地，根据会计规定，保证金属于资产类科目，通常被认定为“其他应收款”。

所以，企业在缴纳出口关税保证金时，应按照以下会计分录进行记录：借：银行存款贷：应收关税保证金以上分录反映了企业支付保证金这一现金流出，并减少了企业的应收关税保证金。

需要特别注意的是，关税保险保证金是一种暂时性质的资金，因此会计处理上应当视为“其他应收款”而非长期债权。

除了保证金的缴纳和返还，企业还需要注意关税保险保证金的调整。

例如，如果海关对进口关税进行调整，企业可能需要追加或者退还保证金。

对于这种情况，企业应按照以下会计分录进行记录：借：或应付关税保证金，或应收关税保证金（根据情况选择）贷：银行存款以上分录反映了企业现金流出或流入，并调整了应付关税保证金或应收关税保证金。

总结起来，关税保险保证金的会计分录主要包括：进口关税保证金：借：应收关税保证金贷：银行存款出口关税保证金：借：银行存款贷：应收关税保证金保证金调整：借：或应付关税保证金，或应收关税保证金（根据情况选择）贷：银行存款以上是关税保险保证金的会计分录情况，企业应根据实际情况和会计准则进行正确的会计处理和记录。

关税计算公式关税是指某国家或地区政府根据其相关法规，在货物进口过程中征收的税款。

关税的计算是根据货物的价值，关税税率和进口税项计算的。

因此，关税计算公式需要考虑以下三个要素：货物的价值、关税税率和进口税项。

一、货物的价值货物的价值是指进口货物的成交价格，即交货时的货款、运费、保险费以及与货物相关的其他费用，如装卸费、包装材料费等，统称为CIF价值。

其中，C代表Contract, 即合同金额（指买卖合同中标的物品的规格、数量、价格等基本条款）；I代表Insurance, 即保险费（进口货物必须购买保险，以保证货物在运输过程中的保险责任）；F代表Freight, 即运费（指进口货物运输的费用，包括海、陆、空运费等）。

根据CIF价值，就可以计算出应缴纳的关税金额。

二、关税税率每个国家和地区都有不同的关税政策，包括进口税率和出口税率。

在进口税中，关税税率是最主要的进口税项。

例如，中国的进口税率是由海关根据商品归类规范划分的，对不同类别的商品设定不同的税率。

对于相同商品，不同国家的进口税率也会有所不同。

关税税率可以表示为税收百分比，例如，5%的税率可以表示为0.05。

三、进口税项进口税项也是影响关税计算的关键因素。

进口税项是指各种进口关税税收的具体项，比如增值税、个人所得税、消费税等。

其中，中国的进口关税包括增值税、消费税和关税三个部分。

对于某些特定的产品，如机电设备和高新技术产品，还可以享受优惠政策。

因此，计算关税时不仅需要考虑货物的价值和关税税率，还要根据具体情况确定进口税项。

综上所述，关税计算公式为：关税金额 = CIF价值×关税税率 + 进口税项其中，CIF价值可以根据合同、发票或其他相关文件确定。

关税税率可以从海关或相关机构查询。

进口税项则根据具体情况确定，必要时需要向海关或税务局咨询。

关税保证保险业务讲解一、定义以《海关法》、《海关事务担保条例》为依据，在投保人未履行关税缴纳义务或其他海关事务保证行为时，由保险人向被保险人承担赔偿责任、补偿信用风险损失的信用保证保险。

二、作用（1）为解决制约中小型企业发展的融资难、融资贵问题，降低企业担保费用和融资成本，减轻中小企业的资金压力。

（2）同时努力营造良好的营商口岸环境，提升跨境贸易便利化水平。

三、投保人在中华人民共和国境内依法注册成立并经中华人民共和国海关注册登记的企业。

四、被保险人中华人民共和国海关五、参与试点保险公司（1）中国人民财产保险股份有限公司、（2）中国太平洋财产保险股份有限公司（3）中银保险有限公司。

六、保险责任（1）投保人在保险期间内申报进口货物所涉及的海关税款，如未按海关规定的期限缴纳、且被保险人向保险人提出赔偿申请的，保险人按照本保险合同的约定向被保险人赔偿投保人应缴的海关税款及其滞纳金。

（2）海关税款包括但不限于：进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税、反倾销税、反补贴税、废弃电器电子产品处理基金等项目。

七、关税保证保险特色（1）享受“先放行后缴税”待遇，提高通关效率，增强企业竞争力；（2）盘活企业流动资金，资金运用更灵活，利用率和收益率显著提高；（3）不占用企业授信额度，无抵押授信，扩大企业融资能力；（4）保障海关税收安全；（5）保险流程出单简化，手续方便。

八、优势对比（传统担保方式的劣势）（1）出具银行保函：银行保函受众群体一般情况下为规模较大，授信较高的企业，而中小微企业授信低甚至无授信，出具银行保函时需要缴纳高额保证金，同时金融机构对企业的评估也较长，时间和资金成本偏高。

（2）缴纳保证金频繁占用企业流动资金，导致资金被占用，资金沉没成本居高不下，资金效益不高。

九、产品简介（1）保险费率：保险人根据投保企业的资质等情况进行综合评估，整体费率区间在0.3—3%，按次计算。

（2）保险金额：由投保人、保险人双方参照投保人预计发生的海关税款总额或海关规定的担保金额确定，并在保险单中载明。

保障性关税案例【篇一：保障性关税案例】关税案例及其分析一、绿色贸易壁垒相关说明1．定义绿色壁垒；是指在国际贸易活动中,一国以保护有限资源,生态环境和人类及动物,植物健康或安全甚至生命为名而直接或间接采取的限制甚至禁止贸易的法律,法规,政策与措施,以阻止某些外国商品进口或在进口时受到一定的限制,从而达到保护本国产品,市场和环境的目的可见,绿色壁垒是指一些保护环境的法律,法规制度,在某种程度上说是合理的“2．绿色贸易壁垒形成和发展的原因绿色贸易壁垒作为一种非关税壁垒产生于20世纪80年代后期，90年代开始兴起于各国--成因分析①全球环保意识的提高②关税和非关税壁垒保护作用的减弱导致世界各国采用新的壁垒手段③绿色消费市场具有诱人的超额利润④绿色政治在发达国家盛行⑤各国环境标准差异及国际公约的规则不健全--特点①名义上的合理性②形式的合法性③保护内容的广泛性④保护方式的隐蔽性⑤较强的技术性⑥具有实施的强制性⑦具有贸易上的歧视性⑧具有存在的动态性⑨具有时效性--性质关于绿色壁垒的性质,我们应当用客观的眼光来看待,绿色壁垒有正当和不正当之分.实施正当绿色壁垒的进口国,是出于保护人类健康和生态环境的动机. 那情有可原。

相反,如果进口国是借环境保护之名,行贸易保护之实,其抬高本国环境保护标准实际上是为了构筑阻挡外国产品进入本国市场的屏障,那么这种绿色壁垒无疑就是不正当的. 实施不正当绿色壁垒的进口国,其行为主要有两种情况：其一,对特定国家的相同产品未能遵守wto的最惠国待遇原则;其二,对国内产品和国外产品实行双重标准,从而违反了wto的国民待遇原则.正是由于发达国家动辄设置不正当的绿色壁垒以排斥发展中国家的产品,从而掩盖模糊了绿色壁垒固有的,正当的,合理的一面.--遭受原因◆贸易伙伴对我国出口的农产品的质量要求比较高◆我国的企业自身存在问题◆我国对绿色贸易壁垒的重视不够◆我国农业生产本身的局限性◆我国环境标准过低，农业生产企业认证能力薄弱◆贸易保护主义◆绿色贸易壁垒设置的对象国具有一定的针对性二、对我国实行绿色贸易壁垒的国家及相关事件▲韩国一直都将中国视为一个检疫区,一旦发现中国某个地区存在韩国禁止入内的动植物疫病或虫害,则中国非疫区生产的同类产品也将被禁止.▲2002年1月30日,欧盟委员会发出禁止进口包括蜂蜜在内的部分中国动物源产品的.接着欧盟又提出比以往更苛刻的氯霉素残留限量,要求蜂蜜中氯霉素检出量不超过0.1ppb,比原先严格了100倍.英国食品标准局也紧接着在市场抽查中查出中国蜜蜂含有氯霉素残留,建议零售商店禁止销售所有含有中国蜂蜜的混合蜜.▲一直以来,美国对中国的禽肉,水产品,蜂蜜■对我国实施农产品绿色壁垒的主要国家目前已经对我国实施农产品贸易绿色壁垒的国家仍是未来对我国实施农产品贸易绿色壁垒的高概率国家.据统计,主要包括英国,德国,日本,加拿大,西班牙,阿拉伯联合国酋长国,韩国,墨西哥,荷兰,沙特阿拉伯,俄联邦和菲律宾这些国家都有严格的环境标准.根据我国的现状,许多出口商品很难在短时间内达到发达国家和部分新兴国家制定的较为严格的环境标准,于是我国的农产品出口贸易将限制在一个较小的范围之内,甚至使我国产品出口范围逐步缩小,影响我国对外贸易的发展,这使我国传统商品出口遭受了严重的打击.近年来这些国家不断给我国农产品出口实施绿色壁垒,给我国农产品出口带来很大的经济损失三、影响及应对方案全球范围内的环境保护浪潮,贸易与环境领域的争论以及绿色壁垒的兴起不可避免地对中国的对外贸易产生了影响.中国农产品出口正面临越来越多的主要来自发达国家的绿色壁垒挑战.但也给出口企业带来了市场机遇.1、消极影响▼影响了我国农产品的出口总量，以及出口额（受阻总量增多）▼影响了我国农产品的出口市场范围（从发达国家蔓延到发展中国家）▼影响了我国农产品出口的结构▼影响了我国农产品出口的成本▼影响了我国农产品出口贸易的增长速度2、积极影响▲绿色壁垒能刺激农产品出口企业的产品创新意识▲绿色壁垒调动了出口企业对环境质量竞争的意识▲绿色壁垒能创造先动优势3、应对方案作为发展中国家,我国要积极应对绿色贸易壁垒,一方面要充分利用gatt/wto规则赋予的权利,利用世贸组织的争端解决机制解决纠纷;另一方面政府要大力发展绿色产业,提高环保水平,参与国际标准的制定;企业要积极推广清洁生产,提高产品技术含量,取得相关的环保认证、环保标志.■ 对我国农产品出口跨越绿色壁垒的建议企业应采取相应策略提高农产品生产的科学技术含量增加农产品检测项目，提高测试标准企业应开展绿色理念学习对已受绿色贸易壁垒所限不能出口的产品，企业要及时客观地查明原因■ 对政府的建议尽快转变经济发展模式，强化环保法规，建立绿色核算体系建立与国际标准一致的国家质量标准体系积极开展is0一4000国际认证，加快卫生注册高度重视发展绿色食品、有机食品，无公害无污染的农业生产项目农业产品品牌化加强国际交流合作制定可持续发展战略四、前景在这个充满竞争的环保时代，我国对外贸易充满了机遇和挑战，同时也伴随着种种障碍。

关税保证保险通关的主要内容关税保证保险是国际贸易中一种重要的金融工具，旨在为企业提供通关便利，降低贸易风险。

本文将详细介绍关税保证保险通关的主要内容，帮助读者更好地理解这一概念。

一、关税保证保险的定义关税保证保险是指保险公司对我国出口企业在进出口贸易中应缴纳的关税、进口环节税等税费提供担保，以确保企业按时、足额缴纳相关税费的一种保险产品。

二、关税保证保险的主要作用1.提高通关效率：企业购买关税保证保险后，可在通关时享受税收担保待遇，简化通关手续，提高通关效率。

2.降低贸易风险：关税保证保险为企业提供了一定的关税担保，降低了企业在国际贸易中因税费问题导致的贸易风险。

3.提升企业信誉：企业购买关税保证保险，表明其具备良好的信誉和较强的履约能力，有助于提升企业在国际市场的竞争力。

三、关税保证保险通关的主要内容1.保险范围：关税保证保险的保险范围包括进出口贸易中应缴纳的关税、进口环节税、反倾销税、反补贴税等税费。

2.保险金额：保险金额根据企业进出口贸易的实际情况和需求确定，保险公司会根据企业信用等级、经营状况等因素进行风险评估，确定保险金额。

3.保险期限：关税保证保险的保险期限通常为一年，企业可根据实际需求选择保险期限。

4.保险费用：保险费用根据保险金额、保险期限、企业信用等级等因素计算，企业需在保险合同签订时支付。

5.通关流程：企业在购买关税保证保险后，可在通关时向海关提交保险单，享受税收担保待遇，简化通关手续。

6.保险理赔：在保险期限内，如企业因关税问题发生损失，可向保险公司提出理赔申请，保险公司按照保险合同约定进行赔偿。

四、注意事项1.企业在购买关税保证保险时，应选择具有良好信誉和较高赔付能力的保险公司。

2.企业应按照保险合同约定，按时足额缴纳保险费用。

3.企业在通关时，应确保保险单的真实性和有效性。

4.企业在发生关税损失时，应及时向保险公司提出理赔申请，并提供相关证明材料。

总结：关税保证保险作为国际贸易中的一种重要金融工具，为企业提供了通关便利和贸易风险保障。

消费与投资经济与社会发展研究从关税保证保险看担保业务创新的突破口和着力点陈楚新1,易玮2,刘涛31.安徽省信用担保集团；2.华融消费金融公司；3.中国长城资产管理股份有限公司摘要：在巨大风险考验面前，融资担保机构如何谋生存谋发展是摆在每位担保人面前的考题。

本文尝试从解剖关税保证保险这只麻雀入手，用所获启示探讨担保业务创新的突破口和着力点，从而为担保机构创新发展、高质量发展提供有益借鉴。

关键词：关税保证保险；担保；创新在我国金融体系中，担保机构以极低的保费收入承担着巨大的代偿责任。

当下，这种定位使担保机构比其他金融机构更直接更严峻地面对着经济下行风险考验。

在巨大风险考验面前，融资担保机构如何谋生存谋发展成为摆在每位担保人面前的考题。

目前，关税保证保险正在国内全面铺开。

本文尝试从解剖关税保证保险这只麻雀入手，用所获启示探讨担保业务创新的突破口和着力点，从而为担保机构创新发展、高质量发展提供有益借鉴。

一、关税保证本就是担保（一）关税保证保险的由来关税保证保险创设前，进出口企业须向海关缴足税金或依据《中华人民共和国海关事务担保条例》1向海关申请提供通关税收担保，海关才会放行货物。

进出口企业通常采用现金保证金、银行保函等方式进行通关税收担保，在此过程中，经常出现申请信贷额度难、融资成本高、手续周期长等难题。

为缓解进出口企业融资难题、提高通关效率，2018年9月，海关多元化税收担保创新试点在全国10个直属海关启动。

两个月后，海关总署与银保监会联合发布《关于开展关税保证保险通关业务试点的公告》，确定自11月1日起在全国海关开展以《关税保证保险单》作为税款类担保的关税保证保险改革。

关税保证保险，成为进出口企业在海关税款担保方面除现金保证金、银行保函外一种新选择。

（二）关税保证保险的特点关税保证保险是由具备资质的保险公司为企业提供的关税担保，在货物通关时，企业无需提供现金担保或银行保函，凭保单即可先放行后缴税。

关税保证保险模式下，进出口企业只需交纳税款总额0.1%-0.3%的保费，凭保单向海关申请担保通关，货物即可当场放行。