2021年耕地占用税暂行条例

耕地占用税最新规定
耕地占用税是指对非农业用地转为耕地所需缴纳的一项税款。

为了保护农田资源，促进农业持续发展和城乡发展协调，我国制定了一系列耕地保护政策，并对非农业用地转为耕地的行为征收耕地占用税。

根据最新规定，耕地占用税的征收标准主要包括土地面积、地块地价、土地等级、土地利用年限等多个因素。

一般来说，耕地面积越大、地块地价越高、土地等级越高、土地利用年限越长，所需要缴纳的耕地占用税金额也越高。

具体来说，在耕地占用税的征收过程中，需要参考国家或地方政府公布的耕地占用税税率表，按照税率对应上述因素进行计算。

一般来说，耕地占用税税率较低，如在0.5%至3%之间，具体税率根据地区和具体情况有所不同。

对于涉及重大农田利用的项目，涉及大面积非农业用地转为耕地的情况，征收的耕地占用税可能会较高。

另外，根据耕地占用税的征收原则，对于非农业用地转为耕地的项目，征收的耕地占用税应当全部用于农田水利设施建设、耕地保护与补偿等用途，用于保护和恢复我们的农田资源。

这也体现了耕地保护政策的初衷和宗旨。

总的来说，耕地占用税最新规定主要是根据土地面积、地块地价、土地等级和土地利用年限等因素来计算，并根据相应的税率确定最终需要缴纳的金额。

征收的税款主要用于农田水利设
施建设和耕地保护与补偿，以保护我国的农田资源，促进农业持续发展和城乡发展协调。

耕地占用税法相关知识点（一）耕地占用税概念及特点耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。

特点①兼具资源税与特定行为税的性质②采用地区差别税率③在占用耕地环节一次性课征④税收收入专用于耕地开发与改良（二）纳税义务人负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人。

包括在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。

(外商投资企业经批准征用的土地，免征耕地占用税。

)（三）征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

（占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

）解释：所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。

其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

注意：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

（四）税率考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。

税率规定1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；4．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。

注意：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%（见下表）（五）税收优惠税收优惠免征1．军事设施占用耕地。

2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地减征1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

免征或减征1.农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

部分章节认为，“耕地占用税的纳税人”这个范围是广义的 备合法性，其违法行为不但应当纠正，而且建筑物应当拆除
范围，《耕地占用税暂行条例》并没有对具体应缴和不缴的 或者没收，建筑物的使用权因拆除或者没收而消失和转移，
范围解释清楚，也就是说应该区别取得土地的合法和违法性。 同时也不能通过缴纳耕地占用税的方式使其行为合法化，但 在《耕地占用税暂行条例》第十二条的规定中则有明确 是补办用地手续的除外。所以说违法占地不应当缴纳耕地占
面对以上情况，国土执法人员应在向当地政府负责人和 从快给予打击。 （作者单位：西华县国土资源局）
定填写议和提
起行政诉讼的权利。 根据以上规定，可以知道，尽管你局一直没有督促，但
只要开始收回闲置土地，就必须按照法定的程序办理，首先 必须调查核实。不能因为已经超过了多年，就简化程序，那 样，容易引起行政诉讼，成为被告。 （本文摘自《国土资 源 170 个怎么办》一书）
的、清晰的缴纳对象和缴纳程序，取得国有土地使用权的途 用税，也不应当纳入缴纳范围。
反思
当前，在基层关系和权力错综复杂、重复交叉的情况下， 违法当事人做好法律解释的同时，严格依据国土资源相关法 各类执法部门所使用的法律不同，都是从本部门的利益出发， 律法规，把“经县级以上人民政府和国土部门批准”作为判 做出的处理结果也不尽相同，而在一些地方出现政府代收违 断是否违法的唯一标准，不能因为违法当事人向基层政府缴 法当事人的耕地占用税的现象也不同程度存在，导致《土地 纳耕地占用税就在执法态度和强度上有所松动，要硬起手腕 管理法》《城乡规划法》及其他法律“打架”的情况时有发生。 排除外部干扰，用猛药、出重拳，对违法行为从严、从重、
务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理
第一种意见认为：违法占地应该收取耕地占用税。依据 部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。土地管理部门

国家税务总局公告2019年第30号——国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.08.30•【文号】国家税务总局公告2019年第30号•【施行日期】2019.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】耕地占用税正文本篇法规中的附件已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年6月1日起废止。

国家税务总局公告2019年第30号国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告为落实《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）及《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（以下简称《实施办法》），规范耕地占用税征收管理，现就有关事项公告如下：一、耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地（以下简称"应税土地"）面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。

耕地占用税计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额。

应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。

当地适用税额是指省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会决定的应税土地所在地县级行政区的现行适用税额。

二、按照《耕地占用税法》第六条规定，加按百分之一百五十征收耕地占用税的计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额×百分之一百五十。

三、按照《耕地占用税法》及《实施办法》的规定，免征、减征耕地占用税的部分项目按以下口径执行：（一）免税的军事设施，是指《中华人民共和国军事设施保护法》第二条所列建筑物、场地和设备。

具体包括：指挥机关，地面和地下的指挥工程、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站，测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道；边防、海防管控设施；国务院和中央军事委员会规定的其他军事设施。

说明书范文篇一：说明书怎么写产品说明书的写法作者:未知来自:百度贴吧点击: 12566 时间:2007-5-29（一）产品说明书概述产品说明书，是对商品的性能、用途、使用和保养方法以及注意事项等作书面介绍的文书。

产品说明书，又叫商品说明书。

产品说明书的作用：助和指导消费者正确地认识商品、使用和保养商品，兼具宣传商品的作用。

根据内容和用途的不同：可分为民用产品说明书、专业产品说明书、技术说明书等。

根据表达形式的不同：可分为条款式说明书、文字图表说明书等。

根据传播方式的不同，可分为：包装式：即直接写在产品的外包装上。

内装式：将产品说明书专门印制，甚至装订成册，装在包装箱（盒）内。

（二）产品说明书的特点⒈说明性。

说明、介绍产品，是主要功能和目的。

⒈实事求是性。

必须客观、准确反映产品。

⒈指导性。

还包含指导消费者使用和维修产品的知识。

⒈形式多样性。

表达形式可以文字式，也可以图文兼备。

（三）产品说明书的结构和写法⒈标题。

一般是由产品名称加上“说明书”三字构成，如《vcd说明书》。

有些说明书侧重介绍使用方法，称为使用说明书，如《吹风机使用说明》。

⒈正文。

通常详细介绍产品的有关知识：产地、原料、功能、特点、原理、规格、使用方法、注意事项、维修保养等知识。

不同说明书的内容侧重点也有所不同。

一般的产品说明书分为⒈家用电器类。

⒈日用生活品类。

⒈食品药物类。

⒈大型机器设备类。

⒈设计说明书。

⒈附文。

厂名、地址、电话、电挂、电传、联系人和生产日期等。

出口产品在外包装上写明生产日期、中外文对照。

（四）注意事项：突出产品特点。

要注意广告和说明书的区别。

如“喝孔府家酒，做天下文章”可做广告语，写入产品说明书不合适。

语言要求准确、通俗、简明。

尽可能图文并重。

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5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

国务院文件国发[198727]号中华人民共和国耕地占用税暂行条例各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》发给你们，请遵照执行。

一九八七年四月一日第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。

第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。

占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。

第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。

第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

第五条耕地占用税的税额规定如下：（一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二至十元；1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

2021年⼟地使⽤税减免规定有哪些？按照《⼟地使⽤税暂⾏条例》和(88)国税地字第015号等⽂件的规定，经批准开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⽤地，从使⽤的⽉份起免税5年⾄10年。

开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⽤地以⼟地管理机关出具的证明⽂件为依据确定，具体免税期限由各省、⾃治区、直辖市税务局在规定的期限内⾃⾏确定。

由于个⼈的发展以及企业扩张，有的时候就会使⽤到国家的⼟地，那么对于使⽤国家的⼟地就需要缴纳⼀定的使⽤税，但是国家对于⼀些⼟地，希望其得到更好的开发以及使⽤就会减免该⼟地的税收，那有关减免规定有哪些?下⾯就涉及到本⽂的知识要点。

⼀、⼟地使⽤税减免规定有哪些按照税定，⼟地使⽤税减免施⼯企业可以享受的城镇⼟地使⽤税减免税优惠包括：(⼀)按照《⼟地使⽤税暂⾏条例》和(88)国税地字第015号等⽂件的规定，经批准开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⽤地，从使⽤的⽉份起免税5年⾄10年。

开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⽤地以⼟地管理机关出具的证明⽂件为依据确定;具体免税期限由各省、⾃治区、直辖市税务局在规定的期限内⾃⾏确定。

(⼆)企业办的学校、医院、托⼉所、幼⼉园，其⽤地能与企业其他⽤地明确区分的，可以⽐照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位⾃⽤的⼟地，免征⼟地使⽤税。

(三)按照规定，对于企业征⽤耕地，凡是已经缴纳了耕地占⽤税的，从批准征⽤之⽇起满⼀年后开始征收城镇⼟地使⽤税，在此以前不征收城镇⼟地使⽤税，但是征⽤⾮耕地因不需要缴纳耕地占⽤税的应从批准之次⽉起征收城镇⼟地使⽤税。

⼆、⼟地使⽤税的征收时间按《城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》的规定：城镇⼟地使⽤税实⾏按年计算、分期缴纳的征收⽅法，具体纳税期限由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定。

(如何分期缴纳应问⼀问企业的税务专管员);以出让或转让⽅式有偿取得的，应由受让⽅从合同约定交付⼟地时间的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税，合同未约定交付时间的，由受让⽅从合同签订的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

国发[1987]27号中华人民共和国耕地占用税暂行条例成文日期：1987-04-01字体：【大】【中】【小】第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。

第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。

占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。

第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。

第四条耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

第五条耕地占用税的税额规定如下：（一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二元至十元；（二）人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，每平方米为一元六角至八元；（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五角；（四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。

农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。

经济特区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的５０％。

各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围内，根据本地区情况具体核定。

第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。

纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。

安徽省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 安徽省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》有关问题的通知（１９８７年９月２５日皖政〔１９８７〕７０号）为贯彻执行国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，特作如下通知：一、从今年四月一日起，开征耕地占用税，征收标准，按《安徽省耕地占用税暂行税额表》（附后）执行。

二、耕地占用税由财政部门负责征收。

征收办法：根据《中华人民共和国土地管理法》规定的用地审批权限，哪一级批准用地，就由哪一级财政部门负责征收。

报国务院批准的用地，由省财政厅负责征收。

农村居民新建住宅占用耕地，由土地所在乡财政所在用地计划指标落实到户时征收。

各级土地管理部门应在纳税人办理好纳税或免税手续后，再正式下达批准用地文件，划拨用地。

三、国务院规定，耕地占用税收入，５０％上缴中央财政，５０％留地方财政建立农业发展专项资金。

留地方５０％耕地占用税收入的分配办法，按税额表所列地区划分：属于一类地区的县（市）留６０％，上缴省财政４０％（其中经地、市征收的，地、市留１０％，上缴省财政３０％）。

属于二、三、四类地区的县（市）留８０％，上缴省财政２０％（其中经地、市征收的，地、市留１０％，上缴省财政１０％）。

农业发展专项资金由各级财政部门负责管理，具体办法由省财政厅另行通知。

四、耕地占用税收入计划和减免控制指标，由省财政厅下达。

五、各级财政部门要尽快在现有编制中配备耕地占用税征收人员，搞好业务培训，以适应工作需要。

对不按期纳税者，要按规定加收滞纳金，必要时可通知银行从纳税义务人的存款中扣缴。

L/O/G/O
耕地占用税法
20191105
2019年9月1日起施行：
•《中华人民共和国耕地占用税法》（主席令13届第18号） •《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（财政部公告2019年第81号 ） •《关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号） •《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于明确耕地占用税我省 适用税额等有关问题的通知》（闽财税〔2019〕24号）
在农用地转用环节，用地申请人如果此时能够明确土地用于 免税项目，则免征耕地占用税；在供地环节，建设用地人使用耕 地的用途符合免税情形的，由用地申请人和建设用地人共同申请， 按退税管理的规定，可退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税。
对于依法设立的学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构， 并不区分公办和私立，不区分国有、民营、外资，一视同仁给予 免税待遇。
四、税额
福建分设3档，莆 田的均为第一档， 35元／平方米
五、计税依据与应纳税额
地实 面际 积占
用 的 耕
或：应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%
经批准占用的
农用地转用审批文件中 标明的耕地面积
未经批准占用的
实际占用的耕地面积
六、税收优惠---免征
（财政部公告2019年第81号） （国家税务总局公告2019年第30号）
• 既是落实“税收法定原则”的根本要求，更是落实最严格的耕地 保护制度的根本举措，从更高层级、以更大力度地贯彻落实国家 最严格的耕地保护制度，限制非农业建设无序、低效地占用农业 生产用地，以经济手段保护有限的土地资源，尤其是耕地资源， 促进土地资源合理配置。
二、纳税人
耕地占用税的纳税人为占用耕地建设建筑物、构筑物或者从

财政部、国家税务总局联合发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》为了贯彻落实《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），2008年2月26日，财政部和国家税务总局制定了《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（财政部令第49号）（以下简称《实施细则》），自公布之日起施行。

该细则对完善我国地方税收制度，加强耕地占用税征收管理工作，促进耕地保护具有积极作用。

《实施细则》共34条，按照体现《暂行条例》的立法宗旨和贯彻国务院有关促进节约集约用地的精神，加强耕地资源保护，明确征缴程序、方便纳税人、适当下放税政管理权的原则对《暂行条例》进行了细化和明确，主要内容包括耕地占用税的纳税人和征收范围、税额、免税和减税的具体范围、纳税义务发生时间和纳税地点等，具体规定如下：一、纳税人和征收范围《暂行条例》规定，占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

根据占用耕地存在合法占地和非法占地两种情况，合法占地也存在批准占地文件中标明“建设用地人”和未标明“建设用地人”的情况。

《实施细则》根据《暂行条例》的规定，将纳税人进一步明确为“经申请批准用地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。

未经批准占地的，纳税人为实际用地人”。

关于《暂行条例》规定“建房”的范围，《实施细则》按照现行税收政策执行的口径，明确建房包括建设建筑物和构筑物。

考虑到《土地管理法》规定农田水利用地属于农用地范围，农田水利的用途就是改善耕地的利用状况，《实施细则》规定“农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税”。

考虑到2007年国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会颁布实施的《土地利用现状分类》，将园地单独作为土地的一个类别，以及现行税收政策对占用园地的，按照占用耕地征税。

为了更好地保护土地资源和生态环境，与现行政策衔接并便于操作，《实施细则》明确对占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。

山东省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》有关问题的通知鲁政字〔2008〕137号各市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：为促进我省耕地占用税征管工作开展，根据新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令第511号，以下简称《条例》）及《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第49号），结合我省实际，现对贯彻落实《条例》的有关问题通知如下：一、凡在我省行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，均应按规定缴纳耕地占用税。

二、各县（市、区）耕地占用税的适用税额，按照《山东省各县（市、区）耕地占用税适用税额表》（见附件）执行。

经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额按照附件规定的当地适用税额执行。

占用基本农田建房或者从事非农业建设的，适用税额应当在附件规定的当地适用税额的基础上提高50%。

占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额按照附件规定的当地适用税额执行。

三、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，免征耕地占用税。

革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难农村居民的范围和标准，由县级人民政府按照国家有关规定制定并公布。

四、财政、地方税务部门要积极协商，做好耕地占用税征管职能划转前的准备工作。

在省政府确定将耕地占用税征管职能划转地方税务部门前，仍由财政部门负责耕地占用税征收管理工作。

五、2008年1月1日以后占用耕地的单位和个人，其耕地占用税按照《条例》和本通知的规定执行。

1987年8月1日发布的《山东省人民政府关于贯彻〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉的通知》（鲁政发〔1987〕81号）同时废止。

税务师税法二第九章耕地占用税含解析一、单项选择题1.临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过（）临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

A.1年内B.2年内C.3年内D5年内2.下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）＜.A.占用园地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的征税范围B.集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围C.占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围D.飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围3.位于某县城的一化工厂2021年8月新占用基本农田9OOO平方米用于建设建筑物，当地适用耕地占用税税额为8元/平方米。

该化工厂2021年应缴纳耕地占用税（）元。

A.45000B.72000C.108000D.1260004.位于某县城的一化工厂，2021年1月企业土地使用证书记载占用非耕地的面积为10000平方米，8月新征用耕地9OoO平方米用于建设建筑物，适用耕地占用悦税额为8元/平方米。

该化工厂2021年应缴纳耕地占用税（）元。

A.24000B.30000C.63000D.720005.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（）。

A.应税土地面积，不包括未经批准占用的耕地面积B.人均耕地面积越少，单位税额越高C.占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按175%征收D.占用农用地的，适用税额可以适当低于确定的适用税额，但降低的部分不得超过30%6.农村居民张某2021年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2OOO平方米用于种植中药材，500平方来用于新建住宅（在规定标准用地以内）。

该地区耕地占用税税额为每平方米30元。

张某应缴纳耕地占用税（）元。

A.7500B.15000C.37500D.750007.2021年3月某公司在郊区新设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。

2021年注册会计师考试押题：税法（考点第三套）一、单项选择题，本题型共40小题，每小题1分，共40分。

每小题只有一个准确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为准确的答案。

1 获准占用耕地的单位或者个人理应在( )缴纳耕地占用税。

A.实际占用耕地之日起10日内B.实际占用耕地之日起30日内C.获准占用耕地之日起30日内D.收到土地管理部门的通知之日起30日内参考答案： D答案解析：获准占用耕地的单位或者个人理应在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

2 下列各项中，应按照“技术合同”缴纳印花税的是( )。

A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同D.商品房销售合同参考答案： C答案解析：非专利技术转让合同属于“技术合同”。

3某卡拉0K歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零星小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。

该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )万元。

A.4.55B.15.15C.17.6D.18.6参考答案： D答案解析：娱乐业营业税实行营业额全额计税。

应纳营业税=(50+20+18+5)×20%=18.6(万元)4 某公司为居民企业，2021年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元。

假设不存有其他纳税调整事项，该公司2021年度应缴纳企业所得税为( )万元。

A.5.81B.6.99C.6.15D.5.62参考答案： C答案解析：业务招待费扣除限额=(5000+300)×5‰=26.5(万元)>36.5×60%=21.9(万元)，准予扣除21.9万元。

该公司2021年度应缴纳企业所得税=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(万元)5 某独立铁矿山2021年4月到外地收购未税铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用( )。

第六章土地增值税的应纳税额计算、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税的征税范围（2023.3.22）（三）土地增值税的应纳税额计算1.适用税率土地增值税适用四级“超率累进税率”2.计税公式（选择题）土地增值税＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额【Duang】转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

3.房地产开发企业新建房扣除项目的金额（选择题）（1）取得土地使用权所支付的金额（包括地价款、费用和税金）（2）房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

（3）房地产开发费用（选择题）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

其他房地产开发费用，按规定计算的金额之和的5％以内计算扣除。

计算公式为：允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×省级政府确定的比例不允许扣除的利息支出：（选择题）①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；②对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

（4）与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。

因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

《土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

（5）加计扣除（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×20％此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人。

【Duang】税收优惠：纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税。

湖北耕地占用税实施细则耕地占用税采用地区差别税率，税收收入专用于耕地开发与改良。

下文是湖北耕地占用税实施细则，欢迎阅读!湖北耕地占用税实施细则完整版全文第一条根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。

第二条条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。

农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。

第三条占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。

第四条经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。

未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

第五条条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

第六条各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。

县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。

第七条条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。

第八条条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括：(一)地上、地下的军事指挥、作战工程;(二)军用机场、港口、码头;(三)营区、训练场、试验场;(四)军用洞库、仓库;(五)军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志;(六)军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道;(七)其他直接用于军事用途的设施。

第九条条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

第十条条例第八条规定免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

第十一条条例第八条规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。