《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》专题培训
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《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》专题培训讲义
“特殊纳税人名单维护”模块中的“特殊纳税人类型”为：“只申报不缴纳的企业所得税 分支机构（须进行完整年度纳税 二级分支机构”，默认选择“分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）”，自 申报但不就地缴纳） 动选择该项。 否 不属于前五个类型的纳税人，自动选择该项。
注意：
第三部分
具体修订内容
（本市暂无此类企业）
2017年 12月29日
2017年 5月2日 国家税务总局公告 2017年第12号
2016年 1月18日
第二部分
主要变ห้องสมุดไป่ตู้简介
第二部分
主要变化简介
第二部分
主要变化简介
第二部分
主要变化简介
第三部分
具体修订内容
一级明细表
二级明细表
A101010一般企业 收入明细表 A105010视同销售和房 地产开发企业特定业务 纳税调整明细表 A105020未按权责发生 制确认收入纳税调整明 细表 A105030投资收益纳税 调整明细表 A105040专项用途财政 性资金纳税调整明细表 A105050职工薪酬支出 及纳税调整明细表 A105060广告费和业务 宣传费跨年度纳税调整 明细表 A105070捐赠支出及纳 税调整明细表 A105080资产折旧、摊 销及纳税调整明细表 A105090资产损失税前 扣除及纳税调整明细表
A108000境外所得税 收抵免明细表
A108020境外分支机构 弥补亏损明细表 A108030跨年度结转抵 免境外所得税明细表
A105100企业重组及递 延纳税事项纳税调整明 细表 A105110政策性搬迁纳 税调整明细表
A105120特殊行业准备 金及纳税调整明细表
A109000跨地区经营汇 总纳税企业年度分摊企 业所得税明细表
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报(PPT)
• 业务3：2019年8月，C公司决议减资，甲公司撤回一半投资。甲公司撤资取得资产35万元， 撤资时C公司累计未分配利润和累计盈余公积50万元。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条第一款：投资企业
从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业
• 2019年，居民企业甲对居民企业A、B、C进行直接股权投资，投资成本分别为100万元、 50万元、40万元，占被投资企业的股权比例分别为50%、25%、20%。
• 业务1：A公司2019年3月14日召开股东会，决议进行利润分配10万元。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条：企业权益性 投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的 实现。
• 业务2：B公司因经营不善于2019年11月决议解散，甲公司分得B公司剩余资产45万元，解 散时，B公司累计未分配利润和累计盈余公积20万元。
《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第五条第二 款：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东 所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分， 应确认为股东的投资转让所得或损失。
合肥税务
二、2019年修订内容
• 1.第7行“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”：根据 《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的 公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号）等相关税收政策规定，居民 企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按表A107011第12行第17列金额填报。
企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)主要变化及其填报要点
《企业基础信息表》（A000000）
填报要点：
（三）分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）：
纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“分支机构”，且为只申报不缴纳的企业所得税二 级分支机构的，才可勾选本项。
（四）否： 纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“非总分机构”的；或者“总分机构类型”为“总 机构”，分支机构在厦门市以外但不具备生产经营职能的；或者“总分机构类型”为“总机构”，分 支机构均在厦门地区的；或者“总分机构类型”为“分支机构”，申报方式为独立申报的，勾选本项。 （五）总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》： 厦门地区无此类型的企业。 （六）总机构（省内）： 由于厦门市为计划单列市，“跨地区转移类型”只能为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市” ，因此厦门地区无此类型的企业。
细表》（ A107040 ）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》 （A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。
主要变化
（四）对部分表单数据项的填 报口径和逻辑关系进行了优化和 明确
根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所得
税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调整明 细表》（A105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《境
一、“100基本信息”模块中：新增了“非营利组织”、“从事股权投资业务”栏次。
填报要点： （一）纳税人在“非营利组织”栏次中勾选“是”选项时，“110适用的会计准则或会计 制度”栏次应勾选“民间非营利组织会计制度”选项，且必须选择《事业单位、民间 非营利组织收入、支出明细表》（A103000）； （二）纳税人在“从事股权投资业务”栏次中勾选“是”选项时，必须选填《投资收益纳 税调整明细表》（A105030）；
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单及填报说明
解读：近日，税务总局发布《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明的公告》（以下简称《公告》），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号发布、以下简称《年度纳税申报表（A类，2017年版）》）进行部分修订。
现对有关内容解读如下：一、申报表修订背景2018年以来，财税部门相继发布了促进实体经济发展、支持“大众创业、万众创新”等多个方面的企业所得税政策，如：大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小型微利企业范围，大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限，将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制，将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年，将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，提高研究开发费用税前加计扣除比例等。
为全面落实各项企业所得税政策，进一步减轻纳税人的办税负担，在征求各方意见的基础上，税务总局决定对《年度纳税申报表（A类，2017年版）》进行部分修订。
二、申报表修订思路本次修订涉及封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及16张正式表单或填报说明。
其中，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000，原《基础信息表》）等4张表单调整幅度较大，其余表单仅对样式或填报说明进行局部调整或优化。
主要修订思路如下：（一）落实政策要求根据企业所得税相关政策，修订《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）9张表单。
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A106000(PPT)
合肥税务
《企业所得税年度纳税申 报表（A类，2017年版）》 A106000
胡淼
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
• 政策要点 • 填表说明 • 填报演示
合肥税务
合肥税务
政策要点
政策要点（一）
企业所得税法对亏损是如何界定？
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得 税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税 收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《中华人民共
6 前五年度 2014 -200万
0
0
0
100 -200万 -200万
50万
0
150万
7 前四年度 2015 -100万 第101列第1行＝0 0
0
100 -100万 -100万
0
8 前三年度 2016
0
第第11011列列第第211至行10＝0行第＝8列第的80列绝的对绝值对10值0 -第90列-第100列
年
10年
弥补亏 损企业
类型
当年亏 损额
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
弥补的
后年度弥补的
亏损额 使用境内所得 使用境外所得 亏损额
弥补
弥补
1
2
3
1 前十年度 2009
2 前年度 2010
3 前八年度 2011
4
5
6
7
8
9
10
11
-300万（2013年度亏损额）
填报在用本年度+所20得0万额（弥2补01亏7年度弥补
7
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
《企业所得税年度纳税申 报表（A类，2017年版）》 A106000
胡淼
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
• 政策要点 • 填表说明 • 填报演示
合肥税务
合肥税务
政策要点
政策要点（一）
企业所得税法对亏损是如何界定？
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得 税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税 收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《中华人民共
6 前五年度 2014 -200万
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100 -200万 -200万
50万
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150万
7 前四年度 2015 -100万 第101列第1行＝0 0
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100 -100万 -100万
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8 前三年度 2016
0
第第11011列列第第211至行10＝0行第＝8列第的80列绝的对绝值对10值0 -第90列-第100列
年
10年
弥补亏 损企业
类型
当年亏 损额
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
弥补的
后年度弥补的
亏损额 使用境内所得 使用境外所得 亏损额
弥补
弥补
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1 前十年度 2009
2 前年度 2010
3 前八年度 2011
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-300万（2013年度亏损额）
填报在用本年度+所20得0万额（弥2补01亏7年度弥补
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用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A105050职工薪酬及纳税调整申报表讲解(PPT)
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公 告2015年第34号）
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关 于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企 业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
）
）
*
2 其中：股权激励
*
*
*
3 二、职工福利费支出
* 第6、7列数据系统自动 *
4 5 6 7
三其费按四、中税、职：收工工按规会教税定经育收全费经规额支费定扣出支比除出例的扣职除工的培职训工费教用育第核经1算列计账入载第 的 注 工 的成金2职 意 资 ，本列工 ： ， 可额实费薪 对 在 作：际酬 于 企 为用发纳第 照 扣 5注 额年 业 汇的列生5=税 除 意末 所 算税*列 *额职第除规收 限 限计 得 年人税：4额工定规 额 额提 税 度列收纳会扣8定 的应 汇 已”薪%金税“计除允 ，付 算 发：职额人以**率许 取未 清 放填工：实）前税m付 缴 的带为税在3教报填际列i前的前工n出纳调表年育报支纳(、第扣人发资，税减A度经填付第税12除员放、其调，0累费列报45人的中增相列0的，计纳0金以第，应税第0税结额负数6第前收1人列转，行数据1年金按4正扣有第为反行度数纳应第
合肥税务
职工薪酬与纳税申报表填 报讲解
殷大伟
合肥税务
目
录
contents
1 表单情况概述与税收规定 2 案例讲解
合肥税务
一
职工薪酬的表单概述 与税收规定
1.1表单的基本情况
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
行次
项目
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关 于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企 业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
）
）
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2 其中：股权激励
*
*
*
3 二、职工福利费支出
* 第6、7列数据系统自动 *
4 5 6 7
三其费按四、中税、职：收工工按规会教税定经育收全费经规额支费定扣出支比除出例的扣职除工的培职训工费教用育第核经1算列计账入载第 的 注 工 的成金2职 意 资 ，本列工 ： ， 可额实费薪 对 在 作：际酬 于 企 为用发纳第 照 扣 5注 额年 业 汇的列生5=税 除 意末 所 算税*列 *额职第除规收 限 限计 得 年人税：4额工定规 额 额提 税 度列收纳会扣8定 的应 汇 已”薪%金税“计除允 ，付 算 发：职额人以**率许 取未 清 放填工：实）前税m付 缴 的带为税在3教报填际列i前的前工n出纳调表年育报支纳(、第扣人发资，税减A度经填付第税12除员放、其调，0累费列报45人的中增相列0的，计纳0金以第，应税第0税结额负数6第前收1人列转，行数据1年金按4正扣有第为反行度数纳应第
合肥税务
职工薪酬与纳税申报表填 报讲解
殷大伟
合肥税务
目
录
contents
1 表单情况概述与税收规定 2 案例讲解
合肥税务
一
职工薪酬的表单概述 与税收规定
1.1表单的基本情况
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
行次
项目
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A107041高新技术企业优惠及汇算清缴填报(PPT)
合肥税务
二、税收优惠
• （三）、延长亏损结转年限 • 根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通
知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起， 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的 企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准 予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
合肥税务
三、报表填写(A107041)
“国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠 事项涉及的主要留存备查资料有以下几种： 1.高新技术企业资格证书； 2.高新技术企业认定资料； 3.知识产权相关材料； 4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新 技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料； 5.年度职工和科技人员情况证明材料； 6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管 理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。
合肥税务
三、报表填写(A107041) 合肥税务
三、报表填写(A107041)
4.研发费用指标 第14行“高新研发费用归集年度”：本行无填报事项。与计算研发费比例相 关的第15行至第29行需填报三年数据，实际经营不满三年的按实际经营时 间填报。 第15行“七、本年归集的高新研发费用金额”：填报第16+25行金额。 第16行“（一）内部研究开发投入”：填报第 17+18+19+20+21+22+24行金额。 第17行“1.人员人工费用”：填报纳税人科技人员的工资薪金、基本养老保 险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积 金，以及外聘科技人员的劳务费用。
二、税收优惠
• （三）、延长亏损结转年限 • 根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通
知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起， 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的 企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准 予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
合肥税务
三、报表填写(A107041)
“国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠 事项涉及的主要留存备查资料有以下几种： 1.高新技术企业资格证书； 2.高新技术企业认定资料； 3.知识产权相关材料； 4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新 技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料； 5.年度职工和科技人员情况证明材料； 6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管 理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。
合肥税务
三、报表填写(A107041) 合肥税务
三、报表填写(A107041)
4.研发费用指标 第14行“高新研发费用归集年度”：本行无填报事项。与计算研发费比例相 关的第15行至第29行需填报三年数据，实际经营不满三年的按实际经营时 间填报。 第15行“七、本年归集的高新研发费用金额”：填报第16+25行金额。 第16行“（一）内部研究开发投入”：填报第 17+18+19+20+21+22+24行金额。 第17行“1.人员人工费用”：填报纳税人科技人员的工资薪金、基本养老保 险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积 金，以及外聘科技人员的劳务费用。
企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)——2018年修订情况培训
概述-表单目彔
一、综合性、整体性表单
表单编 号
表单名称
A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表 A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A类）
二、基本财务情况表单
表单编 号
A101010 A101020 A102010 A102020 A103000 A104000
表单名称
所得减免优惠明细表 抵扣应纳税所得额明细表 减免所得税优惠明细表
高新技术企业优惠情况及明细表 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 税额抵免优惠明细表
六、境外税收情况表单
表单编 号
表单名称
A108000 A108010 A108020 A108030
境外所得税收抵免明细表 境外所得纳税调整后所得明细表 境外分支机构弥补亏损明细表 跨年度结转抵免境外所得税明ห้องสมุดไป่ตู้表
表单名称
纳税调整项目明细表 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 投资收益纳税调整明细表 专项用途财政性资金纳税调整明细表 职工薪酬支出及纳税调整明细表 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 捐赠支出及纳税调整明细表 资产折旧、摊销及纳税调整明细表 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 政策性搬迁纳税调整明细表 特殊行业准备金及纳税调整明细表
表单编号
A000000 A100000 A101010 A101020 A102010 A102020 A103000 A104000 A105000 A105010 A105020 A105030 A105040 A105050 A105060 A105070 A105080 A105090 A105100
2017年版企业所得税年度纳税申报表讲解.ppt
100基本信息栏；删除会计档案的存放地、会计核算软件、记帐本位币、会计政 策和会计方法等选项； 4、300企业主要股东及分红情况：删除对外投资情况；主要股东数量上从前5位扩 大到前10位，内容上增加了股东的“权益性投资收益”情况。
9
3.A000000 企业基础信息表
200企业重组及递延纳税事项
201 发生资产（股权）划转特殊性税
4
• 表单结构：1主表多层明细表架构
三级明细表 4张 三级明细表 8张
2017年版A类年度申报表修订效果
三、修订效果
修订后的2017年版申报表由37张表单组成，报表体系结构更加紧密，栏次设 置更加合理，逻辑关系更加清晰。 （一）报表结构更合理：精简了表单，表单数量减少10%，减轻了填报负担； （二）落实政策更精准：全面贯彻落实好2014年以来相关政策，对相应附表或表单栏 次进行了优化与调整；
27张表(单)包括基础信息表 、主表、5张一级明细表（A104000、A105000、 A106000、A108000、A109000）、16张二级明细表（A102010、A105010、 A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、
务处理事项 202 发生非货币性资产投资递延纳税 事项
□是 □是
□否 □否
203发生技术入股递延纳税事项
204发生企业重组事项 204-1重组开始时间 年 月
□是
□否
是（□一般性税务处理 □特殊性税务处理） □否 日 204-2重组完成时间 □债务重 组 □债务人 □债权人 □股权收购 □收购方 □转让方 □资产收购 □合并 □收购方 □转让方 □合并企业 □被合并企业 年 □分立 □分立企业 □被分立企业 月 日
9
3.A000000 企业基础信息表
200企业重组及递延纳税事项
201 发生资产（股权）划转特殊性税
4
• 表单结构：1主表多层明细表架构
三级明细表 4张 三级明细表 8张
2017年版A类年度申报表修订效果
三、修订效果
修订后的2017年版申报表由37张表单组成，报表体系结构更加紧密，栏次设 置更加合理，逻辑关系更加清晰。 （一）报表结构更合理：精简了表单，表单数量减少10%，减轻了填报负担； （二）落实政策更精准：全面贯彻落实好2014年以来相关政策，对相应附表或表单栏 次进行了优化与调整；
27张表(单)包括基础信息表 、主表、5张一级明细表（A104000、A105000、 A106000、A108000、A109000）、16张二级明细表（A102010、A105010、 A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、
务处理事项 202 发生非货币性资产投资递延纳税 事项
□是 □是
□否 □否
203发生技术入股递延纳税事项
204发生企业重组事项 204-1重组开始时间 年 月
□是
□否
是（□一般性税务处理 □特殊性税务处理） □否 日 204-2重组完成时间 □债务重 组 □债务人 □债权人 □股权收购 □收购方 □转让方 □资产收购 □合并 □收购方 □转让方 □合并企业 □被合并企业 年 □分立 □分立企业 □被分立企业 月 日
2017年度企业所得税汇算清缴培训课件
不得超过本年度汇算清缴期。
20
优惠事项
部分不能在预缴时享受的企业所得税优惠
研发费用加计扣除、安置残疾人工资加计扣除、创业投资企业抵扣、
支持和促进就业、专用设备抵免税额等政策，企业只能在汇缴时申报享受。
21
优惠事项
企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）
22
资产损失
以表代申报事项：
资产损失税前扣除，仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
优惠事项
政策依据 备案时间 办理方式
《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政 策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018 年第23号） 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资 料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件， 符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》列示的时间自行计算减免税额， 并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。企业在年度纳税申报及享受优惠事项 前无需再履行备案手续、报送《企业所得税优惠事项备案表》、《汇总纳税企业分支机 构已备案优惠事项清单》和享受优惠所需要的相关资料，原备案资料全部作为留存备查 资料，保留在企业，以备税务机关后续核查时根据需要提供。
300企业主要股东及分红情况 股东名称 1 10 其余股东合计 —— —— —— 证件种类 证件号码 投资比例 当年（决议日）分配的股息、红 国籍（注册 利等权益性投资收益金额 地址）
38
4、主表
第3行“减：营业税金及附加” 修改为“减：税金及附加”，全 面试行营业税改征增值税后，纳税人会计核算科目名称调整了 （财会（2016）22号），并同步修改填表说明：消费税、城建税、
《企业所得税年度纳税申报表(A类)2017版》A107012相关政策解读及填报说明(PPT)
材料、燃料和动力费用。
01
用于研发活动的仪
器、设备的运行维护、
调整、检验、维修等费
03
用，以及通过经营租赁
方式租入的用于研发活
动的仪器、设备租赁费。
用于中间试验和产
品试制的模具、工艺
装备开发及制造费，
02
不构成固定资产的样
品、样机及一般测试
手段购置费，试制产
品的检验费。
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
×75%=150万元。
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
4、无形资产摊销 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有 技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
（1）企业用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销 年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部 分计算加计扣除。
100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B共发生研发费用
100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动均符
合加计扣除相关规定。
A项目其他相关费用限额=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78，小于实际发生
数12万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-
验费
其他相关 费用
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
1、人员人工费用
工资薪金
基本养老保险 费 基本医疗保险费
失业保险费
工伤保险费
直接从事 研发活动人员
生育保险费
住房公积金 外聘研发人员的劳务 费用
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）填表说明系列（八）
企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）填表说明系列（八）本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入需纳税调整的纳税人填报。
（费思量）A105020 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
符合税收规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）中纳税调整。
一、有关项目填报说明1.第1列“合同金额或交易金额”：填报会计处理按照权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入的项目的合同总额或交易总额。
2.第2列“账载金额-本年”：填报纳税人会计处理按权责发生制在本期确认金额。
3.第3列“账载金额-累计”：填报纳税人会计处理按权责发生制累计确认金额（含本年）。
4.第4列“税收金额-本年”：填报纳税人按税收规定未按权责发生制在本期确认金额。
5.第5列“税收金额-累计”：填报纳税人按税收规定未按权责发生制累计确认金额（含本年）。
6.第6列“纳税调整金额”：填报纳税人会计处理按权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入的差异需纳税调整金额，为第4-2列的余额。
（合同合同合同）二、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行＝第2+3+4行。
2.第5行＝第6+7+8行。
3.第9行＝第10+11+12行。
4.第14行＝第1+5+9+13行。
5.第6列＝第4-2列。
（二）表间关系1.第14行第2列＝表A105000第3行第1列。
2017版企业所得税年度纳税申报表填报要点辅导及新旧对照
《中华人民共和国企业所得税年度 纳税申报表（A类，2017年版）》新旧差异讲解
让知识变得更简单
壹 修订背景
目录
贰 修订原则 叁 主要变化点及填报要点
壹
修订背景
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》 （适用于2014年及以后年度企业所得税汇算清缴申报）
《2014企业所得税年度纳税申报表（A类）（修订版)》
201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项 202发生非货币性资产投资递延纳税事项 203发生技术入股递延纳税事项 204发生企业重组事项 204-1重组开始时间
年
月
日
204-3重组交易类型
□法律形 □债务重 □股权收 □资产收购 式改变 组 购 □债务人 □收购方 □收购方 □债权人 □转让方 □转让方 □被收购 企业
目前厦门地区暂 无此类型企业。
旧版
A000000 《企业基础信息表》
点此输入标题
新版
旧版
仅保留旧版“200主要会计政策和估计”中的“适用的会计准则或会计制度”，改为“110适用的会 计准则或会计制度”
3、填报过程更便捷
《年度纳税申报表（A类，2017年版）》进一步优化了报表钩稽关 系
叁
主要变化点及填报要点
旧版申报表一共由41张申报表构成，体系周密，内容详尽，具体结构如下：
基础信息表 主表
收入费用明 细表（6张）
纳税调整明 细表（1张） 2级附表 （12张） 3级附表 （2张）
弥补亏损明 细表（1张）
204-4企业在重组业务中所属当事方类型
*
□合并企业 □分立企业 □被合并企业 □被分立企业 □ 被 合 并 企 业 □被分立企业股东 股东
A000000 《企业基础信息表》
让知识变得更简单
壹 修订背景
目录
贰 修订原则 叁 主要变化点及填报要点
壹
修订背景
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》 （适用于2014年及以后年度企业所得税汇算清缴申报）
《2014企业所得税年度纳税申报表（A类）（修订版)》
201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项 202发生非货币性资产投资递延纳税事项 203发生技术入股递延纳税事项 204发生企业重组事项 204-1重组开始时间
年
月
日
204-3重组交易类型
□法律形 □债务重 □股权收 □资产收购 式改变 组 购 □债务人 □收购方 □收购方 □债权人 □转让方 □转让方 □被收购 企业
目前厦门地区暂 无此类型企业。
旧版
A000000 《企业基础信息表》
点此输入标题
新版
旧版
仅保留旧版“200主要会计政策和估计”中的“适用的会计准则或会计制度”，改为“110适用的会 计准则或会计制度”
3、填报过程更便捷
《年度纳税申报表（A类，2017年版）》进一步优化了报表钩稽关 系
叁
主要变化点及填报要点
旧版申报表一共由41张申报表构成，体系周密，内容详尽，具体结构如下：
基础信息表 主表
收入费用明 细表（6张）
纳税调整明 细表（1张） 2级附表 （12张） 3级附表 （2张）
弥补亏损明 细表（1张）
204-4企业在重组业务中所属当事方类型
*
□合并企业 □分立企业 □被合并企业 □被分立企业 □ 被 合 并 企 业 □被分立企业股东 股东
A000000 《企业基础信息表》
2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节《年度纳税申报表(a类)》
2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节《年度纳税申报表(A类)》一、表格基本信息1.1 表格名称年度纳税申报表(A类)1.2 表格用途企业所得税纳税申报1.3 适用范围2017年度及以后的企业所得税纳税申报1.4 编制单位中华人民共和国国家税务总局二、表格变化细节2.1 表头信息表头信息变更较小，主要包括以下两点：•纳税人识别号变更为统一社会信用代码•申报所属时间变更为“年度”申报2.2 征收方式征收方式没有变化，仍然包括“核定应纳税所得额”和“综合所得”两种方式。
2.3 各栏位信息各栏位信息变化较多，主要包括以下几点：2.3.1 #1 营业收入新增“加计扣除调增额”栏位，用于填报企业所得税新的优惠政策——加计扣除。
2.3.2 #5 营业成本删除“固定资产折旧率”的填报内容，该内容已经废止。
2.3.3 #6 利润总额新增“扣除与生产经营活动相关的税金、附加”的填报内容。
2.3.4 #8 企业所得税新增“减：加计扣除”、“减：不征税收入”、“减：免抵退”、“减：其他”四个栏位，用于填报企业所得税新的优惠政策。
同时，“所得税减免优惠明细表”已经废止，减免优惠信息将直接填报于此。
三、注意事项3.1 填报方式该表格的填报方式与以往相同，可直接登录国家税务总局官网，使用电子申报系统填报。
3.2 信息准确性由于表格信息变更较多，填报时请务必核实各填报内容的准确性和完整性，以免影响企业所得税申报的审核和认定。
3.3 审核细则国家税务总局将根据企业所得税的统计分析和监测数据，对企业提交的所得税申报表进行风险分类，有选择地开展税务稽核工作。
四、总结随着国家税收政策的逐步完善和调整，企业所得税申报表中的填报内容和要求也在不断改变。
对于企业而言，必须不断学习和了解新的政策和内容变化，及时调整并提高自身的财税管理水平。
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A105080(PPT)
累计折旧 、摊销额
纳税调整 金额
1
2
3
4
5
6
7＝5-6
8
9(2-5)
（二）飞
机、火车
3
所有固定资 、轮船、
产
机器、机
4800000
360000
360000 4800000 4800000
*
械和其他
生产设备
*
4800000 -4440000
其中：享受
固定资产加
10
速折旧及一 次性扣除政 策的资产加 速折旧额大
使用费、（七）软件、（八）其他
*
*
34
五、油气勘探投资
（一）已足额提取折旧的固定资
*
*
35
六、油气开发投资
产的改建支出、（二）租入固定
*
*
资产的改建支出、（三）固定资
36 合计（1+15+18+28+34+35）
产的大修理支出、（四）开办费、
附列资料
全民所有制企业公司制改制资 产评估增值政策资产
（五）其他
合肥税务
涉及文件政策依据
• 税法、国家统一企业会计制度 • 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕
81号） • 《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国
家税务总局公告2010年第13号） • 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号） • 《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总
（五）常年强震动、高腐蚀 固定资产
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A105120特殊行业准备 金及纳税调整明细表
A109010企业所得税 汇总纳税分支机构
所得税分配表
三级明细表
A107011符合条件的居 民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益优 惠明细表 A107012研发费用加计扣 除优惠明细表 A107041高新技术企业优 惠情况及明细表 A107042软件、集成电路 企业优惠情况及明细表
（五）捐赠支出-调减金额
在计算应纳税所得额时扣除。
超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内
第三部分 具体修订内容
额1% 使用
上年度职工工资总额1%
不超过职工年度工资薪金总 年末如有结余，结转下一年度 超过上一年度职工工资总额2%的
A108010境外所得纳税 调整后所得明细表
A108020境外分支机构 弥补亏损明细表
A108030跨年度结转抵 免境外所得税明细表
A105010视同销售和房 地产开发企业特定业务 纳税调整明细表 A105020未按权责发生 制确认收入纳税调整明 细表 A105030投资收益纳税 调整明细表
A105040专项用途财政 性资金纳税调整明细表
原A107014 A107012
支出及 表
只要发生职工薪酬支出，均需填报本
第三部分 具体修订内容
及
纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论
是否纳税调整，均应填报本表
情况
发生资产折旧、摊销
的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报本表
及递延纳税事项 产对外投资、技术入股
非货币性资
及 只要会计上发生准备金，不论是否纳税调整，均需填报
注意：
第三部分 具体修订内容
利润总额计算
应纳税所得额 计算
应纳税额计算
表间计算关系
收入、成本、费用表
纳税调整表
各类明细纳税调整项目
弥补亏损表
税收优惠表 境外税收表 汇总纳税表
各类明细税收优惠项目
境外所得 亏损弥补 结转抵免
分支机构所得税分配表
第三部分 具体修订内容
注意：在收入、支出明细表中，填报了“债务重组 利得”或“债务重组损失”项目的纳税人，应在 A000000《企业基础信息表》的“204-3重组交易类 型”中勾选“债务重组”相关项目。
第三部分 具体修订内容
会信用代码 社会信用代码
纳税人统一社 填报工商等部门核发的统一
营业执照
第三部分 具体修订内容
原《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》、 原《A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》、原 《A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》、原《A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》
《中华人民共和国企业所得税年度 纳税申报表（A类，2017年版）》
专题培训
主要内容
第一部分 修订背景
第一部分 修订背景
第二部分 主要变化简介
税调整 汇总纳税
整体情况
会计核算
纳
弥补亏损
税收优惠
境外税收
“1+6”
取消了 4张表单
从41张减少到37张
第二部分 主要变化简介
捐赠支出扣除政策 研发费用加计扣除政策 高新技术企 业 软件、集成电路企业
A企 A主 0业 1主 填 0基 0主 封 报 0础 0表 面 表 0信 0主 单 0息 0主 0表 0主
一级明细表
A103000事业单位、 民间非营利组织收 入、支出明细表 A104000期间费用明
细表
A105000纳税调整项 目明细表
A106000企业所得税 弥补亏损明细表
A108000境外所得税 收抵免明细表
第三部分 具体修订内容
第三部分 具体修订内容
“非营利组织” “从事股权投资业务”
第三部分 具体修订内容
2017版：
第三部分 具体修订内容
任意一项及以上为“是”时，应当填报《A105100企业重组及递延 纳税事项纳税调整明细表》
第三部分 具体修订内容
前5位调整为前10位
股息、红利等权益性投资收益金额”
增加“当年（决议日）分配的
对外投资情况不再填报
第三部分 具体修订内容
“税金及附加”
“营业税加了“减：”的标识
添加了
“加：”的标识
境外所得抵减（弥补）境内亏损
明确计算方法和填报口径
第三部分 具体修订内容
2014版：
2017版：
第三部分 具体修订内容
第三部分 具体修订内容
A103000《事业单位、 民间非营利组织收入、 支出明细表》
本表适用于实行事 业单位会计准则的事业 单位以及执行民间非营 利组织会计制度的社会 团体、民办非企业单位、 非营利性组织等查账征 收居民纳税人填报。
第三部分 具体修订内容
新增第24行“二十四、党组织工作经 费”，仅能填报“管理费用”列
第三部分 具体修订内容
A109000跨地区经营汇 总纳税企业年度分摊企
业所得税明细表
二级明细表
A101010一般企业 收入明细表
A101020金融企业 收入明细表
A102010一般企业 成本支出明细表
A102020金融企业 支出明细表
A107010免税、减 计收入及加计扣 除优惠明细表 A107020所得减免 优惠明细表 A107030抵扣应纳 税所得额明细表 A107040减免所得 税优惠明细表 A107050税额抵免 优惠明细表
A101010《一般企业收 入明细表》
A102010《一般企业成 本支出明细表》
A101020《金融企业收 入明细表》
A102020《金融企业支 出明细表》
适用于除金融企业、 事业单位和民间非营利 组织外的企业填报。
适用于执行企业会 计准则的金融企业纳税 人填报，包括银行（信 用社）、保险公司、证 券公司等金融企业。
A105050职工薪酬支出 及纳税调整明细表
A105060广告费和业务 宣传费跨年度纳税调整 明细表
A105070捐赠支出及纳 税调整明细表 A105080资产折旧、摊 销及纳税调整明细表
A105090资产损失税前 扣除及纳税调整明细表
A105100企业重组及递 延纳税事项纳税调整明 细表
A105110政策性搬迁纳 税调整明细表
第二部分 主要变化简介
第二部分 主要变化简介
以前年度 不追溯调整
2017年度及以后
第三部分 具体修订内容
整体情况（2张） 会计 核算（6张） 纳税调整（13张） 弥补亏损（1张） 税收优惠（9 张） 境外税收（4张） 汇总纳税（2张）
基础信息表（1张） 主表（1 张） 一级明细表（6张） 二级明细表（25张） 三级明细表（4张）
A109010企业所得税 汇总纳税分支机构
所得税分配表
三级明细表
A107011符合条件的居 民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益优 惠明细表 A107012研发费用加计扣 除优惠明细表 A107041高新技术企业优 惠情况及明细表 A107042软件、集成电路 企业优惠情况及明细表
（五）捐赠支出-调减金额
在计算应纳税所得额时扣除。
超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内
第三部分 具体修订内容
额1% 使用
上年度职工工资总额1%
不超过职工年度工资薪金总 年末如有结余，结转下一年度 超过上一年度职工工资总额2%的
A108010境外所得纳税 调整后所得明细表
A108020境外分支机构 弥补亏损明细表
A108030跨年度结转抵 免境外所得税明细表
A105010视同销售和房 地产开发企业特定业务 纳税调整明细表 A105020未按权责发生 制确认收入纳税调整明 细表 A105030投资收益纳税 调整明细表
A105040专项用途财政 性资金纳税调整明细表
原A107014 A107012
支出及 表
只要发生职工薪酬支出，均需填报本
第三部分 具体修订内容
及
纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论
是否纳税调整，均应填报本表
情况
发生资产折旧、摊销
的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报本表
及递延纳税事项 产对外投资、技术入股
非货币性资
及 只要会计上发生准备金，不论是否纳税调整，均需填报
注意：
第三部分 具体修订内容
利润总额计算
应纳税所得额 计算
应纳税额计算
表间计算关系
收入、成本、费用表
纳税调整表
各类明细纳税调整项目
弥补亏损表
税收优惠表 境外税收表 汇总纳税表
各类明细税收优惠项目
境外所得 亏损弥补 结转抵免
分支机构所得税分配表
第三部分 具体修订内容
注意：在收入、支出明细表中，填报了“债务重组 利得”或“债务重组损失”项目的纳税人，应在 A000000《企业基础信息表》的“204-3重组交易类 型”中勾选“债务重组”相关项目。
第三部分 具体修订内容
会信用代码 社会信用代码
纳税人统一社 填报工商等部门核发的统一
营业执照
第三部分 具体修订内容
原《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》、 原《A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》、原 《A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》、原《A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》
《中华人民共和国企业所得税年度 纳税申报表（A类，2017年版）》
专题培训
主要内容
第一部分 修订背景
第一部分 修订背景
第二部分 主要变化简介
税调整 汇总纳税
整体情况
会计核算
纳
弥补亏损
税收优惠
境外税收
“1+6”
取消了 4张表单
从41张减少到37张
第二部分 主要变化简介
捐赠支出扣除政策 研发费用加计扣除政策 高新技术企 业 软件、集成电路企业
A企 A主 0业 1主 填 0基 0主 封 报 0础 0表 面 表 0信 0主 单 0息 0主 0表 0主
一级明细表
A103000事业单位、 民间非营利组织收 入、支出明细表 A104000期间费用明
细表
A105000纳税调整项 目明细表
A106000企业所得税 弥补亏损明细表
A108000境外所得税 收抵免明细表
第三部分 具体修订内容
第三部分 具体修订内容
“非营利组织” “从事股权投资业务”
第三部分 具体修订内容
2017版：
第三部分 具体修订内容
任意一项及以上为“是”时，应当填报《A105100企业重组及递延 纳税事项纳税调整明细表》
第三部分 具体修订内容
前5位调整为前10位
股息、红利等权益性投资收益金额”
增加“当年（决议日）分配的
对外投资情况不再填报
第三部分 具体修订内容
“税金及附加”
“营业税加了“减：”的标识
添加了
“加：”的标识
境外所得抵减（弥补）境内亏损
明确计算方法和填报口径
第三部分 具体修订内容
2014版：
2017版：
第三部分 具体修订内容
第三部分 具体修订内容
A103000《事业单位、 民间非营利组织收入、 支出明细表》
本表适用于实行事 业单位会计准则的事业 单位以及执行民间非营 利组织会计制度的社会 团体、民办非企业单位、 非营利性组织等查账征 收居民纳税人填报。
第三部分 具体修订内容
新增第24行“二十四、党组织工作经 费”，仅能填报“管理费用”列
第三部分 具体修订内容
A109000跨地区经营汇 总纳税企业年度分摊企
业所得税明细表
二级明细表
A101010一般企业 收入明细表
A101020金融企业 收入明细表
A102010一般企业 成本支出明细表
A102020金融企业 支出明细表
A107010免税、减 计收入及加计扣 除优惠明细表 A107020所得减免 优惠明细表 A107030抵扣应纳 税所得额明细表 A107040减免所得 税优惠明细表 A107050税额抵免 优惠明细表
A101010《一般企业收 入明细表》
A102010《一般企业成 本支出明细表》
A101020《金融企业收 入明细表》
A102020《金融企业支 出明细表》
适用于除金融企业、 事业单位和民间非营利 组织外的企业填报。
适用于执行企业会 计准则的金融企业纳税 人填报，包括银行（信 用社）、保险公司、证 券公司等金融企业。
A105050职工薪酬支出 及纳税调整明细表
A105060广告费和业务 宣传费跨年度纳税调整 明细表
A105070捐赠支出及纳 税调整明细表 A105080资产折旧、摊 销及纳税调整明细表
A105090资产损失税前 扣除及纳税调整明细表
A105100企业重组及递 延纳税事项纳税调整明 细表
A105110政策性搬迁纳 税调整明细表
第二部分 主要变化简介
第二部分 主要变化简介
以前年度 不追溯调整
2017年度及以后
第三部分 具体修订内容
整体情况（2张） 会计 核算（6张） 纳税调整（13张） 弥补亏损（1张） 税收优惠（9 张） 境外税收（4张） 汇总纳税（2张）
基础信息表（1张） 主表（1 张） 一级明细表（6张） 二级明细表（25张） 三级明细表（4张）