各项投资在资产负债表日的列示

资产负债表资产负债表(Balance Sheet)，亦称财务状况表（Statement of financial position）按照有关统计，美国大约有93%的企业将这张报表称为“资产负债表”（Balance Sheet），另外，还有极少数的企业称其为“财务状况表”（Statement of financial position）什么是资产负债表资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。

资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。

其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

资产负债表的基本结构：一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。

负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。

左右两方的数额相等。

资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团（包括股票持有者，长、短期债权人，政府有关机构）。

当资产负债表列有上期期末数时，称为“比较资产负债表”，它通过前后期资产负债的比较，可以反映企业财务变动状况。

根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表，称为“合并资产负债表”。

它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。

资产负债表的内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。

它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。

与⾦融⼯具相关的风险披露⽰例（流动性风险）--致同研究之年报分析（⼗七）《企业会计准则第37号——⾦融⼯具列报》要求企业披露与各类⾦融⼯具风险相关的定性和定量信息，⽽⽆论是否属于⾦融企业。

对⾮⾦融企业⽽⾔，⾦融⼯具相关风险主要是信⽤风险、流动性风险和市场风险。

流动性风险，是指企业在履⾏以交付现⾦或其他⾦融资产的⽅式结算的义务时发⽣资⾦短缺的风险。

准则要求以未折现剩余合同现⾦流量披露⾦融负债按剩余到期期限进⾏的到期期限分析；除满⾜特定条件外，不强制要求披露⾦融资产的到期期限分析。

管理流动风险时，企业通常保持管理层认为充分的现⾦及现⾦等价物并对其进⾏监控，以满⾜经营需要，并降低现⾦流量波动的影响。

管理层对银⾏借款的使⽤情况进⾏监控并确保遵守借款协议。

同时从主要⾦融机构获得提供⾜够备⽤资⾦的承诺，以满⾜短期和长期的资⾦需求。

准则规定《企业会计准则第37号——⾦融⼯具列报》（2014修订）第六⼗⼀条企业应当披露与各类⾦融⼯具风险相关的定性和定量信息，以便财务报表使⽤者评估报告期末⾦融⼯具产⽣的风险的性质和程度，更好地评价企业所⾯临的风险敞⼝。

相关风险包括信⽤风险、流动性风险、市场风险等。

第六⼗⼆条对⾦融⼯具产⽣的各类风险，企业应当披露下列定性信息：（⼀）风险敞⼝及其形成原因，以及在本期发⽣的变化。

（⼆）风险管理⽬标、政策和程序以及计量风险的⽅法及其在本期发⽣的变化。

第六⼗三条对⾦融⼯具产⽣的各类风险，企业应当按类别披露下列定量信息：（⼀）期末风险敞⼝的汇总数据。

该数据应当以向内部关键管理⼈员提供的相关信息为基础。

企业运⽤多种⽅法管理风险的，披露的信息应当以最相关和可靠的⽅法为基础。

（⼆）按照第六⼗四条⾄第七⼗四条披露的信息。

（三）期末风险集中度信息，包括管理层确定风险集中度的说明和参考因素（包括交易对⼿⽅、地理区域、货币种类、市场类型等），以及各风险集中度相关的风险敞⼝⾦额。

上述期末定量信息不能代表企业本期风险敞⼝情况的，应当进⼀步提供相关信息。

2．“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、存兑的尚未 到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根 据“应付票据”账户的期末余额填列。
3．“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等 而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”项目所属各明细 账户的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”账户所属各明细账户期 末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。
（二）期末数的列报规则
资产负债表各项目“期末数”的数据来源，可以 通过以下几种方式取得：
1．直接根据总账科目的余额填列。 2．根据几个总账科目的余额汇总填列。 3．根据相关明细账余额计算分析填列。 4．根据相关的总分类账余额抵减其备抵项目后
按净额填列。 5．根据总分类账和明细账余额分析填列。
5．“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的 利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本 项目内。本项目根据“应收利息”账户的期末余额填报。
6．“应收账款”项目，反映企业因商品、产品和提供劳务 等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备 后的净额。本项目应根据“应收账款”账户所属明细账户期 末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计 提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户 所属明细账户期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目 内填列。
（一）资产项目的列报要求
资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或
耗用； （2）主要为交易目的而持有； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）
变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产
或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

我国企业资产负债表格式如下表所示。

资产负债表会企01表编制单位：__年__月__日单位：元续表三、资产负债表的编制资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。

资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。

资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

2.根据有关明细科目的余额计算填列。

资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。

资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列，“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。