货币资金和应收款项(1)

货币资金和应收项目一、货币资金货币资金是公司拥有的现金以及即将转化为现金的金融资产。

在财务报表中，货币资金通常归为流动资产，因为公司可以随时将其转换为现金。

货币资金包括以下几个主要方面：1.1 现金现金是最直接的货币资金形式，包括公司的现金存款和现金等价物。

现金存款指的是公司在银行或其他金融机构中的存款。

现金等价物指的是具有高度流动性和短期到期日的金融工具，例如短期国债和货币市场基金。

1.2 银行存款银行存款包括公司在各个银行的资金存款。

这些存款常常是为了满足日常经营需要而保持的，也可以通过支票或电子转账等方式方便地转化为现金。

1.3 货币基金货币基金是一种投资工具，它主要投资于短期、低风险的金融资产，如国债、银行存款、短期债券等。

货币基金通常具有较高的流动性和较低的风险，是很多公司用于短期资金管理的工具。

二、应收项目应收项目是指公司从客户或其他方面应收到的款项或其他形式的权益。

它们通常是由销售商品或提供服务而产生的，并且在一定时期内可以收回。

应收项目包括以下几个主要方面：2.1 应收账款应收账款是公司对客户或其他方面拥有的未到期的款项。

这些款项通常是由销售商品或提供服务产生的，可以通过现金、支票、银行转账等方式收回。

2.2 应收利息应收利息是指公司从贷款、债券等债权性投资中获得的利息收入。

这些利息在合同约定的时间内或定期收取，并可以通过现金或银行转账等方式收回。

2.3 应收股利应收股利是指公司从其股权投资中获得的股利收入。

这些股利在股权投资公司宣布分红后可收取，并通常以现金或股票形式支付。

2.4 其他应收款项其他应收款项包括公司从客户或其他方面拥有的其他权益。

这些款项的形式多种多样，例如预付款、押金、预付租金、票据等。

三、货币资金和应收项目的管理货币资金和应收项目的管理对于公司的流动性和资金状况至关重要。

以下是一些管理这些项目的常见做法：3.1 现金流量预测通过对公司未来一段时间内现金流量的预测，可以帮助公司合理安排货币资金的使用和收回应收项目的时间。

练习题（一）货币资金及应收款项1.资料：甲公司发生下列经济业务：（1）12月5日，委托当地银行汇往上海有关银行100 000元开立采购专户，并派李四到上海采购。

李四预借差旅费2000元，以现金支付。

（2）12月8日，收到李四从上海寄回采购商品的增值税专用发票，发票上注明价款80 000元，增值税13 600元，已从当地采购专户支付。

（3）12月10日，向银行申请签发银行汇票，出票金额36 000元，银行同意受理，款项从结算户划出。

（4）12月13日，持珊瑚树银行汇票到广州采购商品，收到增值税专用发票，发票上注明价款30 000元，增值税5 100元。

（5）12月15日，销售商品一批，价款50 000元，增值税8500元，对方单位交来出票金额为60 000元的银行汇票进行结算。

（6）12月18日，收到银行转来本月10日签发的银行汇票余款900元的收账通知。

（7）12月20日，采购商品一批，收到增值税专用发票，发票上注明价款20 000元，增值税3400元，当即开出金额为23400元的转账支票进行结算。

（8）12月25日，销售商品一批，价款60 000元，增值税10200元，对方单位交来金额为70200元的转账支票进行结算。

（9）12月27日，开出现金支票从银行提取现金10 000元（10）12月31日，李四从上海回来，报销差旅费1800元，并交回多余现金200元。

上海的采购专户结束，余款划回。

要求：根据上述资料编制有关会计分录。

2.练习银行存款余额调节表的编制。

资料：乙公司5月31日收到的银行对账单余额为500 000元，银行存款日记账余额为450 000元，经逐笔核对，发现下列未达账项：（1）5月29日，银行代公司收入销货款100 000元，银行已入账，而公司尚未收到银行通知，尚未入账。

（2）5月29日，公司开出转账支票35000元，公司已入账，而银行尚未入账。

（3）5月30日，银行代公司支付电话费15 000元，银行已入账，而公司尚未收到银行通知，尚未入账。

第一节货币资金一、单项选择题1、不包括在现金使用范围内的业务是（）A支付职工福利费B结算起点以下的零星支出C向个人收购农副产品D支付银行借款利息2、结算起点以下的零星支出的结算起点是（）A1500元B500元C1000元D2000元3、不包括在广义现金范围内的项目是（）A银行存款B定期储蓄存单C保付支票D职工借款欠条4、实行定额备用金制度，报销时会计分录是（）A借记“管理费用”，贷记“现金”B借记“备用金”，贷记“现金”C借记“管理费用”，贷记“备用金”D借记“现金”，贷记“备用金”5、确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）A5天B10天C15天D8天6、在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）A专用存款账户B一般存款账户C临时存款账户D基本存款账户7、在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（）A基本存款账户B临时存款账户C专用存款账户D一般存款账户8、银行汇票的提示付款期限自出票日起（）A1个月B3个月C4个月D6个月9、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）A2个月B6个月C1个月D3个月10、支票的提示付款期限自出票日起（）A10天B5天C3天D6天11、在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）A向银行申请的银行承兑汇票B委托银行开具的银行汇票C存入证券公司准备购买股票的款项D汇到外地并开立采购专户的款项12、政府为稳定外汇市场而规定的相对不变的汇率是指（）A法定汇率B历史汇率C现行汇率D市场汇率13、有关外币业务的会计处理，正确的说法是（）A汇率标价采用直接标价法B折算是必须采用业务方式当日汇率C现行规定确认的汇兑损益皆为未实现D外币不能作为记账本位币二、多项选择题1、现金的特征是（）A具有货币性B具有通用性C具有流动性D具有收益性E具有流通性2、包括在广义现金范围的项目是（）A银行汇票B个人支票C旅行支票D银行存款E商业汇票3、可以支出现金的业务是（）A向个人收购农副产品B各种劳保支出C差旅费支出D交纳税金E偿还短期借款4、现金溢缺的核算涉及的会计科目有（）A其他应收款B财务费用C营业外收入D营业外支出 E 待处理财产损益5、现金管理必须做到（）A出纳员兼管会计档案B日清月结C保持有大量库存现金D现金收入当日入账 E 出纳人员定期轮换6、下列经济事项中，不符合银行结算纪律要求的是（）A不影响企业自身业务时，可暂时将账户借给他人使用B考虑到未来的现金收入，可以签发远期支票C不论账户是否有足够的资金，是否付款都由企业决定。

第二章货币资金及应收款项(1)一、单项选择题1、月末终了，( )的余额应与“现金”总账的余额核对相符。

A．“备用金” B．“现金日记账”C．“银行存款” D．“其他应收款”2、企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存，直接用于支付自己的支出。

这种行为称为( )。

A．“白条顶库” B．“公款私存”C．“小金库” D．“坐支”3．商业汇票按照( )的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

A．付款人 B．承兑人 C．收款人 D．票据持有人4．下列结算方式不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项结算的是( )。

A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．信用卡5．按照现行《银行支付结算办法》的规定，下列哪种支付方式有明确的金额起点( )。

A．银行本票 B．银行汇票C、汇兑 D．托收承付 E．支票6．企业向银行申请办理银行汇票10000元，根据有关的凭证应作的会计分录是( )。

A．借：银行存款 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000B．借：其他货币资金——银行汇票存款 10000 贷：银行存款 10000C．借：材料采购 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000 D．借：材料采购 10000贷：银行存款 100007．我国会计上所说的“现金”是指企业的( )。

A．库存现金和有价证券 B．库存现金和银行存款C．库存现金 D．库存现金、银行存款和有价证券8．商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过( )。

A．三个月 B．六个月 C．九个月 D．一年9．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当( )。

A．编制自制凭证暂估入账B．待有关结算凭证到达后入账C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D．根据对账单和调节表自制凭证入账10．下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是( )。

A．支票结算方式 B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式 D．委托收款结算方式11．某企业将银行承兑汇票转让给其他企业用于购买原材料，应借记“材料采购”账户，贷记“( )”账户。

第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 [952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 [48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。

货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。

货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。

应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。

本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。

货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。

它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。

常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。

2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。

货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。

2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。

货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。

2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。

3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。

应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。

应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。

常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。

2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。

3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。

企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。

2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。

货币资金与应收款项的基本理论1. 概述在企业财务管理中，货币资金和应收款项是非常重要的两个概念。

货币资金是指企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款，是企业流动性较高的资产；而应收款项是指企业从销售商品和提供服务中所获得的尚未收到的款项。

本篇文档将详细介绍货币资金和应收款项的基本理论，包括其定义、特点、管理方法等内容。

2. 货币资金2.1 定义和特点货币资金是企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款的总和。

它包括企业的现金、库存现金、银行存款等。

货币资金的特点包括：•流动性强：货币资金可以随时使用，具备较高的流动性，能够满足企业的日常经营需求。

•风险低：货币资金不会因市场行情变化而产生风险，相对较为稳定安全。

•盈利能力较低：由于货币资金主要是用于满足企业的支付需求，通常不会带来很高的收益。

2.2 管理方法有效管理货币资金对企业的经营和发展至关重要。

以下是几种常见的货币资金管理方法：•现金流预测：通过对企业现金收支情况的预测和分析，合理安排企业的资金运作，确保企业流动性充足。

•现金管理：包括现金日记账、现金流量表、现金收支计划等工具，在日常经营中严格管理企业的现金操作，避免资金的浪费和滞留。

•短期投资：将部分货币资金用于短期的投资，并根据市场情况选择适当的理财产品，以提高资金的收益率。

3. 应收款项3.1 定义和特点应收款项是指企业从销售商品或提供服务中所获得但尚未收取到的款项。

它是企业在经营中所形成的一种债权。

应收款项的特点包括：•预期性：应收款项是企业对顾客的债权，通常会在一定的时间内收回。

•风险较高：由于应收款项是尚未收取的款项，存在一定的风险。

顾客可能无法按时支付款项，或者出现违约情况。

•盈利能力较高：通过催收和管理，企业可以加速应收款项的回收，提高资金周转率和盈利能力。

3.2 管理方法应收款项的管理对企业的财务状况和经营效益具有重要影响。

以下是几种常见的应收款项管理方法：•信用控制：企业可以通过制定合理的信用政策，明确信用额度和信用期限，以减少坏账的发生。

货币资金与应收款项1. 货币资金的定义和特点货币资金是指企业在经营活动中所持有的能直接用于购买商品和支付债务的货币。

它包括企业在银行存款账户中的存款、现金、以及其他可随时兑换成货币的金融工具。

货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以随时被用于购买商品和支付债务，具有较强的流动性；•风险低：货币资金一般存放在银行，受到法律保护，风险较低；•收益较低：与其他投资渠道相比，货币资金的收益相对较低。

2. 货币资金的分类货币资金可以根据其来源和用途进行分类。

根据来源，货币资金可以分为两类：•自有资金：企业通过经营活动所形成的资金，如销售收入、利润等；•外部融资：企业通过借款、发行债券等方式获得的资金。

根据用途，货币资金可以分为三类：•经营性资金：用于日常经营活动的资金，如购买原材料、支付员工工资等；•投资性资金：用于购买投资性资产的资金，如购买股票、债券等；•筹资性资金：用于偿还债务或进行资本性支出的资金，如偿还贷款本息、购买固定资产等。

3. 应收款项的定义和分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，按约定需要收取的款项。

它是企业资产中与经营活动直接相关的一部分。

应收款项可以根据其性质和收款期限进行分类。

根据性质，应收款项可以分为两类：•交易性应收款项：与企业正常的销售和服务活动有直接关联的款项，如销售商品后应收的货款、提供服务后应收的费用等；•其他应收款项：与企业经营活动有间接关联或与其他非交易性活动有关的款项，如向其他企业借款、委托他人收取款项等。

根据收款期限，应收款项可以分为两类：•短期应收款项：收款期限在一年以内的款项，如按月或按季度付款的销售货款；•长期应收款项：收款期限在一年以上的款项，如多年期的借款、分期付款等。

货币资金和应收款项在企业的会计处理中扮演着重要的角色。

对于货币资金，企业应按照相关会计准则的规定进行核算和报告。

一般来说，货币资金应列在资产负债表的流动资产部分。

对于应收款项，企业应根据实际情况进行核算和报告。

货币资金和应收帐款货币资金的概念和作用货币资金是指企业所有的现金和银行存款。

它是企业流动性最高的资产，具有支付能力和价值保持能力。

货币资金对企业的经营活动起着至关重要的作用。

首先，货币资金是企业日常经营活动的基础。

企业需要现金支付日常的采购、销售、工资、租金等费用。

货币资金的充足与否直接影响到企业的生产经营活动的正常进行。

其次，货币资金可以用于紧急应对突发事件。

在企业经营过程中，可能会遇到意外情况，如机器故障、生产事故等，这时需要用到一定的现金储备来处理这些突发事件。

再次，货币资金可以用于企业的扩大投资。

当企业计划进行新的项目或扩大生产规模时，需要一定的资金支持，这些资金主要来自企业的货币资金。

应收帐款的概念和分类应收帐款是企业向客户销售商品或提供服务时，客户未立即付款而形成的应收款项。

应收帐款是企业账面上的一项应收债权，代表了企业对客户的债务权利。

按照应收帐款的性质，可以将其分为两类：1.应收账款：指企业向客户售出商品或提供服务后，客户需要在一定的时间内支付款项，但暂未支付的债务。

这是企业最主要的应收款项，通常会列入企业的资产负债表中，作为一种短期资产。

2.其他应收款：指除了销售商品或提供服务外，与企业经营活动相关的其他应收款项。

如租金收入、利息收入、担保金等。

这些款项不属于企业的主营业务收入，但也是企业的应收债权。

货币资金和应收帐款的管理货币资金和应收帐款对于企业的财务管理至关重要。

合理的管理可以提高企业的资金利用效率和流动性，确保企业的正常经营。

货币资金的管理货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.现金流预测：企业需要根据自身的经营情况和市场环境，准确预测现金的流入和流出情况，以确保货币资金的充足。

这需要对企业的经营活动、市场需求、付款期限等进行合理分析和预测。

2.现金管理：在日常经营中，企业需要合理管理现金，包括制定现金支付政策、建立现金支付控制和审批流程、做好现金收付的记录和核对等。

这样可以提高资金的使用效率，并减少潜在的风险。

一．名词解释1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。

在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。

（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。

及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。

2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。

3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。

4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。

而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。

这应该是他们的主要区别。

本票，也分为现金和转帐两种。

其它的基本上都很相似了。

6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。

其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。

8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。

第三章货币资金及应收款项业务题（一）1.向银行申请签发银行本票。

申请✂交存款项（从结算户存款中划转)✂取得银行本票.借：其他货币资金—银行本票存款 240 000贷：银行存款（结算户存款） 240 000注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。

2。

银行转来委托收款结算凭证,支付上月管理部门的水电费. 借：管理费用 5 400贷：银行存款 5 4003。

持银行本票结算购料款.票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠。

借：材料采购/在途物资/原材料 200 000应交税费-增值税（进项） 34 000其他应收款 6 000贷：其他货币资金-银行本票存款 240 000注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账(付给收款方）.票面额与交易额的差额6 000元，由交易双方另行结清,未收到时记入“其他应收款"。

销售企业：借：银行存款 240 000(票面额）贷:主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税(销项） 34 000其他应付款 6 000注:销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。

4.收到丙企业偿还的上月货款。

借：银行存款 80 000贷：应收账款 80 0005.向银行申请签发银行汇票。

申请✂交存款项（从结算户存款中划转）✂取得银行汇票。

借:其他货币资金-银行汇票存款48 000贷:银行存款 48 000注：与银行本票的处理相同6。

持银行汇票结算购料款。

票面额48 000元，交易额46 800元（多余款银行会主动退回）。

借：材料采购/在途物资/原材料 40 000应交税费—增值税（进项) 6 800贷：其他货币资金—银行汇票存款 46 800注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账(付给收款方）.票面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回，不必作债权入账.销货企业：借：银行存款 46 800(交易额）贷:主营业务收入 40 000应交税费-应交增值税(销项) 6 800注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。

第三章货币资金与应收款项第一局部货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是〔〕A. 库存现金B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金银行存款其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是〔〕A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品C. 支付职工福利费D. 支付银行借款利息3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是〔〕A. 现金B. 银行存款C. 其他应收款D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经〔〕审查批准。

A. 本企业财务机构负责人B. 上级主管部门C. 开户银行D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是〔〕A. 委托收款B. 物资采购C. 应收账款D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入〔〕A. 财务费用B. 销售费用C. 管理费用D. 营业外支出7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。

在编制银行存款余额调节表时应〔〕A. 在“银行对账单余额〞项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额〞项下，减：3000元C. 在“企业存款日记账余额〞项下，加：3000元D. 在“企业存款日记账余额〞项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是〔〕A. 专用存款账户B. 根本存款账户C. 临时存款账户D. 一般存款账户9、以下各项不属于其他货币资金的是〔〕A. 银行本票存款B. 存出投资款C. 信用卡存款D. 有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，以下各项允许使用现金的是〔〕A. 向个人收购农副产品支付的价款B. 出差人员随身携带的差旅费C. 支付给职工的工资及各项福利费用D. 采购原材料支付的价款E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖2、以下经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是〔〕A. 暂时将账户借给其他企业使用B. 签发没有资金保证的远期支票C. 支票必须由指定人员签发D. 根据业务需要开设多个根本存款账户E. 根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是〔〕A. 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项B. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项C. 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项D. 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项E. 企业、银行收付款同时入账4、以下事项中，不符合银行结算纪律的是〔〕A. 考虑企业的未来现金收入，签发了一张远期支票B. 在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用C. 根据自身业务需要，企业可开立多个根本存款账户D. 支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发E. 企业是否付款由其自主决定，不用考虑账户是否有足够的资金5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有〔〕A. 待处理财产损溢B. 管理费用C. 其他应收款D. 营业外收入E. 营业外支出6、以下工程应包括在资产负债表“货币资金〞工程中的是〔〕A. 银行汇票存款B. 信用证保证金存款C. 库存现金D. 在途货币资金E. 存出投资款7、其他货币资金包括〔〕A. 银行存款B. 外埠存款C. 备用金D. 存出投资款E. 信用卡存款三、判断题1、现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢〞科目，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，冲减当期管理费用。

会计-货币资金及应收账款一、货币资金货币资金是指企业在经营活动中所持有的现金以及可以随时兑换成现金的金融资产。

货币资金是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的运营和发展至关重要。

在会计上，货币资金通常分为以下几类：1.现金：企业在经营活动中所持有的现金，如银行存款、现金和现金等价物等。

2.银行存款：企业将闲置资金存入银行，以获取利息收入或方便随时取款。

3.短期投资：企业投资于期限短的金融工具，如货币市场基金、短期债券等。

4.其他货币资金：除上述三类货币资金外的其他金融资产，如定期存款、支付宝余额等。

企业应及时、准确地记录和核算货币资金的变动情况。

货币资金的增加主要体现为现金收入、银行存款增加或短期投资收益等方面；货币资金的减少主要包括现金支出、银行存款减少或短期投资亏损等方面。

二、应收账款应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，客户未付款而形成的应收款项。

应收账款是企业的一项重要资产，但也存在着一定的风险。

对于企业而言，催收和管理应收账款是至关重要的。

应收账款通常分为以下几类：1.一般应收账款：企业与客户之间因商品销售、劳务提供等产生的普通应收款项。

2.坏账准备：企业针对可能无法收回的应收账款提取的一部分准备金，用于对冲坏账损失。

3.预收款项：客户提前支付的货款或劳务费用，还未提供相应的商品或劳务。

企业应及时、准确地记录和核算应收账款的情况。

应收账款的增加主要体现为销售收入的增加，应收账款的减少主要体现为收回应收款项或核销坏账准备等。

三、货币资金及应收账款的会计处理货币资金和应收账款在会计处理上需要注意以下几点：1.记账凭证：对于货币资金的增加或减少，应及时制作相应的记账凭证，并按照会计原则进行会计分录的录入。

2.核算管理：企业应建立健全的货币资金及应收账款核算管理制度，确保相关账目的准确性。

3.坏账准备：应根据企业实际情况，按照会计准则的规定，合理计提坏账准备，防范坏账风险。

4.应收账款周转率：企业可以通过计算应收账款周转率来评估应收账款的收回情况和风险。

财务会计学课后答案、第五版（戴德明）第2 2 章货币资金和应收款项章货币资金和应收款项章货币资金和应收款项1.1.银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974 165974 银行对账单余额银行对账单余额180245 加：银行已收10900 10900 加：企业已收加：企业已收8000减：银行已付115 115 减：企业已付减：企业已付13200银行多计利息1714调节后余额175045 175045 调节后余额调节后余额1750452.2.（（1）借：其他货币资金）借：其他货币资金--外埠存款400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金）借：其他货币资金--银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金贷：其他货币资金--外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金贷：其他货币资金--银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金贷：其他货币资金--外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金贷：其他货币资金--银行汇票存款33003.3.总价法总价法总价法5 5 月月3 3 日日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905 5 月月18 18 日日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905 5 月月19 19 日日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 （11400+193811400+1938）×1%=133.38）×1%=133.38）×1%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000×（57000×（1+17%1+17%1+17%））=6669066690×2%=1333.866690×2%=1333.85 5 月月3 3 日日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905 5 月月18 18 日日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95 5 月月19 19 日日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009 4.2009 年借：资产减值损失年借：资产减值损失10000 贷：坏账准备100002010 2010 年借：坏账准备年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011 2011 借：坏账准备借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第三章第三章1.（1）借：在途物资）借：在途物资--甲10300应交税费1700贷：银行存款12000（2）借：原材料）借：原材料--甲10300贷：在途物资贷：在途物资--甲10300（3）乙货款30000丙货款20000运费分配率运费分配率=1000/(300+200)=2 =1000/(300+200)=2保险费分配率保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03 =1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×（乙的成本=30000+600×（1-7%1-7%1-7%））+900=31458丙的成本=20000+400×（丙的成本=20000+400×（1-7%1-7%1-7%））+600=20972借：在途物资借：在途物资--乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款61000（4）借：原材料）借：原材料--乙31458-丙20972贷：在途物资贷：在途物资--乙31458-丙20972（5）借：在途物资）借：在途物资--甲20000应交税费3400贷：银行存款23400（6）借：原材料）借：原材料--乙9000贷：在途物资9000（7）借：原材料）借：原材料--丁30000贷：应付账款300002.（1）借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100（2）借：库存商品57000 贷：在途物资30930商品进销差价26070（3）借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品60000（4）60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.9551282×17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95（5）商品进销差价率）商品进销差价率==（9700+260709700+26070）/(43000+570000×100%=35.77%）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.（1）甲材料可变现净值）甲材料可变现净值=510-9-200=301 =510-9-200=301账面价值账面价值=300 =300未发生减值。

常用会计分录大全(1)第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：治理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢查明缘故后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢贷：其他应对款－应对现金溢余〔X单位或个人〕营业外收入－现金溢余〔无法查明缘故的〕②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢贷：现金查明缘故后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺〔XX个人〕其他应收款－应收保险赔款治理费用－现金溢余〔无法查明缘故的〕贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项差不多部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金〔外埠存款〕①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账缺失⑴直截了当转销法①实际发生缺失时借：治理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：治理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账预备金时借：治理费用贷：坏账预备②发生坏账时借：坏账预备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货〔1〕取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增〔进〕贷：银行存款②发票先到借：在途物资〔含运费〕应交税金－增〔进〕贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应对账款－暂估应对账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理〔2〕发出平常登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/托付加工物资/…贷：原材料⒉托付加工物资①发出托付加工物资借：托付加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：托付加工物资应交税金－应交增值税〔进〕贷：银行存款等③交纳消费税〔见应交税金〕④加工完成收回加工物资借：原材料〔验收入库加工物资＋剩余物资〕贷：托付加工物资3.包装物〔1〕生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物〔2〕随产品出售且借：营业费用〔不单独计价〕其他业务支出〔单独计价〕贷：包装物〔3〕包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出〔出租〕营业费用〔出借〕贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应对款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增〔销〕其他业务收入④退还包装物〔不管是否报废〕，借：其他应对款〔按退还包装物比例退回押金〕贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等缘故没收押金借：其他应对款其他业务支出〔消费税〕贷：应交税金－增〔销〕应交税金－应交消费税其他业务收入〔押金部分〕⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出〔出租〕营业费用〔出借〕⑤摊销〔略〕——一次、五五、分次4.低值易耗品〔处理同包装物〕5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：治理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增〔转出〕②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：治理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗借：原材料〔残料〕其他应收款〔保险、责任人赔款〕[治理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗借：原材料〔残料〕其他应收款〔保险、责任人赔款〕营业外支出－专门缺失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。

货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。

货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。

本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。

2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。

其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。

企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。

一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。

包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。

企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。

3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。

它是企业的应收账款和其他应收款的总和。

企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。

为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。

企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。

4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。

具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。

货币资金与应收款项实训总结一、引言货币资金与应收款项是企业资产负债表中非常重要的两个项目，它们直接关系到企业的经营状况和偿债能力。

本次实训旨在通过对货币资金与应收款项的实操操作，加深对这两个项目的理解，并掌握相应的账务处理方法。

二、货币资金实训总结货币资金是指企业在银行账户中存放的现金以及随时可以用于支付的其他货币资产。

在实训过程中，我们主要学习了以下几个方面的内容：1. 货币资金的组成与特点货币资金主要由库存现金、银行存款和其他货币资产组成。

库存现金是企业日常经营中所持有的现金，银行存款是将现金存入银行并赚取利息，其他货币资产包括其他金融机构的存款、短期投资等。

货币资金具有流动性强、价值稳定、风险低等特点。

2. 货币资金的账务处理在实操中，我们学习了如何正确处理货币资金的账务。

首先，需要了解不同账户的特点，如银行存款账户、现金账户等，然后根据实际情况进行相应的账务处理，包括存款、取款、利息计提等。

同时，还需要注意货币资金的安全性和内部控制，确保账务处理的准确性和合规性。

3. 货币资金的管理与运用货币资金作为企业的流动资金，对于企业的经营非常重要。

在实训中，我们学习了如何合理管理和运用货币资金，包括制定现金流量表、预测现金流量、合理规划资金运用等。

通过这些方法，可以优化企业的资金结构，提高资金利用效率，降低企业的财务风险。

三、应收款项实训总结应收款项是指企业向其他单位或个人出售商品或提供劳务而产生的应收账款。

在实训过程中，我们主要学习了以下几个方面的内容：1. 应收款项的确认与计提应收款项的确认是指根据销售合同或提供劳务的协议，确认企业有权获得一定金额的款项。

在实操中，我们学习了应收款项的确认时机、计量基础和计提方法。

需要根据实际情况，主要考虑收款的可靠性和金额的确定性。

2. 应收款项的核销与坏账准备应收款项的核销是指根据实际情况，确认无法收回的应收款项，并予以清除。

在实训中，我们学习了应收款项的核销条件和核销方法，以及坏账准备的计提规则。