我国会计监管模式存在的问题及对策

题目： 我国银行业监管存在的问题及对策

山东财经大学学士学位论文

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山东财经大学学士学位论文

我国银行监管存在的问题及对策

摘 要

在世界经济快速发展的今天，经济一体化加深，金融全球化飞速发展，金融混业化的趋势在逐渐加强，区域性及世界性的经济危机一再发生，诸如债务危机、次货危机、冰岛破产、希腊债务危机等事件，对世界各国经济的持续发展都产生了负面影响。在此形势下，许多国家都将银行监管放在重要的位置上，对我国银行业的监管也提出了更高的要求。自银监会成立至今，我国的银行监管体系在不断地得到完善，但依然存在不少问题，难以适应当今的金融环境，因此改革银行监管体系势在必行。

关键词：银行监管 问题 对策

Our country Bank supervising and managing existence question

and countermeasure

ABSTRACT

管理　科学　ＶＡ　●臻　；　我国政府财政部门在会计监管中存在的问题及对策　张海燕　（黑龙江省大庆市红岗区财政局黑龙江大庆１６３５１１）　摘要：　财政部门作为政府在会计监管中的重要力量，在实施会计监管过程中面临了许多新问题。通过对问题的分析从推进会计监督法制环境建设、构建政　府监管为主导，以行业自律管理为补充的会计行业监管模式、建立对监管者的监督约束机制等方面提出相应的对策和建议。　关键词：财政部门：会计监管　中图分类号：Ｆ２０文献标识码：Ａ文章编号：１６７１－－＇／５９７（２０１０）０４２０１８６—０１　有效的会计监管可以克服会计信息市场自身的不完善性，消除会计信　息生产者的垄断生产优势，减少会计信息供需双方的信息不对称，促进会计　规则的标准化，防止和杜绝会计信息造假，提高会计信息质量。　１我国政府财政部门会计行业苴警存在的问囊　随着世界全球化发展趋势的不断增强，会计职业服务市场的进一步开　放，要求我国的会计行业发展必须与国际接轨。我国会计行业监管正面临着　许多发展机遇，同时也突显了作为政府会计监管中的一支重要力量的财政部　门在在实施会计监管过程中面临了许多新问题。　１．１政府财政部门会计监管力量薄弱。政府财政部门的主要职能是组　织财政收入，安排财政支出，实行宏观经济调控，因此，财政部门的会计　监督管理只是服务于财政管理的一项附带职能。尽管《会计法》赋予了财　政部门较多的职权，然而，由于会计监督管理在财政工作中的从属地位，　导致多年来政府财政部门在部门设置、人员配备、资金安排等方面，会计　监管工作都无法得到应有的重视和保障。　１．２政府财政部门会计监督管理手段落后。政府财政基层会计管理部　门承担着大量的事务性会计管理工作，作为会计管理工作的重要组成部分　的会计监督，各地基层政府财政部门只能以阶段性和突击性的工作方式开　展工作。另外，当前多种所有制企业的快速发展，而一些基层财政会计管　理部门仍然喜欢使用自上而下、由点到面的行政管理方式，致使大量非国　有企业及其财会人员处于会计监管之外，导致财政会计监管工作的“缺　位”。　１．３政府财政部门会计监管惩戒力不够。全国人大于１９９９年对《会　计法》进行了再次修订，列举了应当承担行政责任或刑事责任的具体违法　行为，对行政责任的具体形式作出了规定［２］。但在《会计法》具体实施　过程中，仍旧存在处罚力度不够、执行不严、惩治不力的现象。　第一，政府财政部门对会计违法行为的处罚力度不够。对责任主体的　处罚过轻、违法成本过低。　第二，地方政府财政部门脏管结果的公开程度低。　第三，我国会计监督法律对违法、违规者行政、刑事责任的追究，轻　民事责任规定。行政责任是会计监督违法行为中最常用的处罚类型，但行　政责任适用范围比较窄，仅限于国家机关和国有单位及行业自律组织：刑事　责任，具体到会计工作，范围小且少严厉。　１．４会计监管工作缺乏监督评价体系。　《会计法》赋予财政部门的权　力呈现三位一体的状态，即会计制度制定权、会计事务管理权、监督检查　权及其从属的行政处罚权。　第一，三权中，监督检查权受制于其对会计事物的管理权和会计准则　的制定权，相当于财政部门自己监督自己，所以这种监督是非独立的。　第二、我国会计政策制定过程中，缺乏讨论，没有公开听证，也没有　征求意见的法律规定，在准则制定的程序上缺乏透明度原则，导致我国推　出的某些会计政策显现了一定的负面效应。　第三，对财政部门实施的会计监管缺乏监督评价体系。　１．５对注册会计师行业的监督不力。我国的财政部门依法对社会中介　机构进行监督、指导和管理。财政部门一直重视对会计中介机构的监督管　理，２００２年财政部收回原来委托中国注册会计师协会行使的行政管理职　能。但仍存在以下问题：　第一，多头监管效率低下。　第二，注册会计师协会功能错位。　第三，监管手段不完善。　第四，监管的法律制度尚未完善。　２我国政府财致部门会计行业监警的对策及建议　２，１加快会计监督法制环境建设。市场经济是法制经济，法制是市场　经济健康发展的保证　推进会计行业的法制环境建设主要包括以下内容：　１）明确划分监管部门的职责和权利。　２）建立和落实会计监管的责任追究制度。　２．２构建以政府监管为主导．以行业自律管理为补充的会计行业监管　模式。虽然我国月前不具备实施“完全行业自律”式的监管模式，但是行业　自律是未来的发展趋势，我们应该致力于建设“自我发展、自我服务、自我　调节、自我约束、自我立法”的自律性职业团体，不断提高职业组织的执业　水准和职业道德水平。财政部门在实施监督的过程中，要把握以下几方面：　大力发挥会计职业团体的作用。政府财政部门对会计工作的管理不可　能过细、过多，尽快转变职能，培育社会中介组织，大力发挥会计职业团　体的积极作用。财政部门可以将会计证的颁发和管理、会计专业技术资格　考试、会计人员继续教育、协调会计行业、会员之间的矛盾等事务性工作　转移到这些非营利组织，形成共同市场，引进竞争机制。　２．３加强政府各会计监管部门间的协作。监管部ｆ１２＿间的协调性是监　管效率的基本保障。要理顺政府各部门对会计工作的监管关系，必须建立　一个规则清晰、分工明确、纵横协调和运行有序的监管组织体系。　２．４发挥社会中介机构的积极作用。注册会计师是社会监督的一支重　要力量。要实现注册会计师业的社会监督职责，注册会计师协会应与财政　部门彻底脱钩，切实成为注册会计师行业的自律性组织。　在行业管理方面，财政部门应完善相关的管理、监督制度。一是理顺　内部各部门对注册会计师行业管理和监督的关系，发挥整体优势：二是清理　规章，修改不适应监管需要的规定：三是改革收费管理办法，政府可以制订　注册会计师提供服务收费的组成标准、应履行的程序，并要求会计师事务　所公开收费项目和相应的收费价格，接受监督。　在行业监督方面，要建立健全财政监督体系。一是对注册会计师的查　处权限作一定的规范。建立以属地管理为原则的分级监督体系；二是完善　检查机制，提高检查效率．三是加大执法力度，对检查的结果必须做出相应　的处理；四是加强财政监督队伍建设，建立一支素质高、责任心强、业务　精通的专业队伍。　参考文献：　［１］马骏，体制不协调与监管瓶颈，我国会计监管体制的演变及路径选择　［Ｊ］．会计研究。２００５（８）．　［２】赵小刚，市场缺陷、监管不足、法律滞后与会计信息失真［Ｊ】．会计研　究，２００３（４）．

会计监督存在的问题及对策

会计监督是优化国家及社会经济环境的重要手段，会计监督中存在的问题需要及时去解决。下面是店铺为你整理的会计监督存在的问题，希望对你有帮助。

会计监督存在的问题

1.职能弱化、信息失真

会计监督职能弱化，信息失真是会计监督存在的主要问题。随着经济的发展，经济犯罪案件频发，会计工作秩序混乱，会计信息失真等一系列问题严重影响了企业乃至国家的利益。这主要是由于部门职能弱化，无法有效监督所导致的。有的职能部门甚至知法犯法，通过职能优势获取个人或者组织利益，谋取私利。这直接影响了整个会计监督机制的运行，阻碍了会计的监督职能。比如，相关职能部门在会计审计或者是在进行税收结算时，没有做到严格地按照相关规定审核，给企业和个人在制作财务报表和提交企业交易记录方面提供了可乘之机，致使会计监督形同虚设。

2.组织内部管理机制不到位，存在监管漏洞

组织内部管理制度不健全是导致会计监督无法落实的根本原因。有的组织甚至根本没有相应的监管制度，自然不会把会计监督落实到位;而有的组织虽然有监管制度，却无人遵循，这就导致了监管漏洞的存在，也为组织内部人员徇私舞弊提供了机会。例如，有的管理者为了自身的利益，指使甚至特意授权给有关会计人员在制作财务预算的时候虚报数字，实际预算500万元却虚报为600万元，或者是在制作财务报表时弄虚作假，从而使得企业的利润无端亏损，大量钱财落入个人口袋，这就使得监管制度在管理层无法实施，影响会计工作正常运行。

3.会计人员综合素质不高，职位道德观念不强

会计人员综合素质不高，职位道德观念不强是导致会计监督问题的直接原因。会计人员作为会计工作的主体，直接决定了会计工作质量的高低。如今的会计选拔机制只注重量的标准，却没有达到质的要求，这导致一部分会计工作人员综合素质不高，会计职业道德观念不强。而财务报表的编制，预算的制定以及企业行为的交易记录都有严格的要求和标准。一个综合素质不高，职位道德观念不强的会计工作人员往往考虑不周，他们缺乏相应的监督意识和法律意识，有时甚至会经不起利益的诱惑在会计记录方面造假，使会计严重失真。

浅谈会计监管存在的问题及解决方法

会计监管是保证会计工作有序运行的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。近几年连续出现的“安然”、“银广夏”等财务欺诈事件都证明，舞弊案件的大量出现与企业内部控制的监管不力有着直接关系，会计信息的失真导致严重误导了投资者，造成了经济的混乱。因此，要加强会计监管，加快会计制度的改革，促进市场经济稳步、健康、快速、高效发展。

一、会计监管存在的问题

1、法制建设滞后

近年来，我国已形成了以《会计法》为主体，相关的行政法规、规章等规范性文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系，但这些会计监管的法律法规还存在滞后问题。如《证券法》虽然规定了民事赔偿责任优先承担的原则，但在司法实践中，由于现有法律缺乏适当的诉讼机制，致使投资者的损失实际上得不到赔偿。

2、现行体制的问题

虽然我国的会计师事务所已经与主管部门脱钩，但旧体制的惯性依然存在，上市公司及会计师事务所与政府部门仍有着千丝万缕的联系。一些注册会计师发表审计意见时，不仅面临着经济的威逼利诱，还面临着来自行政部门的干预，从而使上市公司能获得一份“干净“的报告。注册会计师协会是行政部门的附属机构，既是教练又是裁判，仍不是真正意义上的行业自律组织。

3、内部监管不力 内部监管实质上是一种自我监管，也是整个监管体系的基础，然而我国企业的内部监管存在很多问题。如内部审计机构设臵不健全或形同虚设的现象比较普遍；内部审计的独立性和权威性较差，审计部门甚至隶属于财务部门，弱化了内部审计的独立性，严重影响了内部审计职能的充分履行和内部审计目标的实现；内部审计各项职能的履行也有存在偏失，往往只强调某项职能，却忽略其他职能等。

二、强化会计监管的应对措施

1、进一步完善会计准则和会计制度

会计准则和会计制度不健全，是造成公司财务报告粉饰的重要原因。因此，应该对会计准则和会计制度予以完善。将提高会计信息的可靠性作为首要目标，从我国目前的现实情况看，如果一味强调借鉴国际惯例，盲目侧重会计信息的相关性，则可能会加重财务报告粉饰的严重性，因而，会计信息的可靠性更为重要。