转让无形资产使用权和出售无形资产有哪些区别

企业无形资产处置与转移管理办法一、总则1. 为了规范企业无形资产的处置与转移行为，保护企业的合法权益，提高无形资产的利用效率，根据国家相关法律法规和企业的实际情况，特制定本办法。

2. 本办法适用于企业内部所有无形资产的处置与转移活动，包括但不限于专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等。

二、无形资产处置与转移的定义及类型1. 无形资产处置是指企业将无形资产出售、报废、对外投资等行为，导致无形资产所有权或使用权的转移。

2. 无形资产转移是指企业内部不同部门、子公司之间无形资产的调配、划转等行为。

三、职责分工1. 资产管理部门负责无形资产的登记、清查、评估等基础管理工作。

审核无形资产处置与转移的申请，提出初步意见。

监督无形资产处置与转移的执行情况。

2. 财务部门负责无形资产的会计核算和财务处理。

参与无形资产的评估和定价工作。

审核处置与转移的财务合规性。

3. 法务部门审核无形资产处置与转移相关合同和法律文件的合法性和合规性。

协助处理可能出现的法律纠纷。

4. 决策层审批重大无形资产处置与转移事项。

四、无形资产处置的流程1. 提出申请由相关部门或人员填写《无形资产处置申请表》，详细说明处置原因、处置方式、预期收益等。

2. 评估与定价资产管理部门组织专业评估机构对拟处置的无形资产进行评估，确定其价值。

财务部门参与评估和定价工作，提供财务分析和建议。

3. 审核与审批资产管理部门对申请进行初步审核，提出审核意见。

依次提交财务部门、法务部门进行审核。

重大处置事项需报决策层审批。

4. 实施处置根据审批结果，签订相关合同或协议。

办理无形资产的权属变更手续。

财务部门进行相应的财务处理。

五、无形资产转移的流程1. 提出申请由需求部门填写《无形资产转移申请表》，说明转移的原因、用途等。

2. 内部评估资产管理部门对拟转移的无形资产进行内部评估，确定其适用性和价值。

3. 审核与审批依次经过相关部门负责人、资产管理部门、财务部门审核。

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第六章 无形资产知识点：无形资产的出租、出售、报废● 详细描述：一、无形资产出租（一）应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让收入借：银行存款贷：其他业务收入（二）将发生的与该转让有关的相关费用计入其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销银行存款（三）涉及营业税的处理（土地使用权等）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税二、无形资产出售企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。

借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销营业外支出（借方差额）　贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）（如果涉及）应交税费——应交营业税（土地使用权等）营业外收入（贷方差额）三、无形资产报废无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。

借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产【教材例6-4】20×9年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司使用，租期为4年，每年收取租金150 000元。

租金收入适用的营业税税率为5%，甲公司在出租期间内不再使用该商标权。

该商标权系甲公司20×8年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。

假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。

甲公司的账务处理为：（1）每年取得租金借：银行存款 150 000　贷：其他业务收入——出租商标权 150 000（2）按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税借：其他业务成本——商标权摊销 120 000 营业税金及附加 7 500（150 000×5%）　贷：累计摊销 120 000　应交税费——应交营业税 7 500【教材例6-5】甲企业出售一项商标权，所得价款为1 200 000元（不含增值税），根据《关于在全国开展交通运输业和部分服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）应交纳的增值税为72 000元（适用的增值税税率为6%，不考虑其他税费）。

无形资产转让开票经营范围-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容应该从一个简要的介绍无形资产转让、开票以及经营范围三个主题入手。

以下是一种可能的写作方式：无形资产转让、开票和经营范围是企业日常经营中涉及的重要事项。

无形资产转让是指企业将其在经营活动中形成的无形资产进行交易和转移的过程，如版权、商标、专利等权益的出让或转让。

开票是指企业在销售商品或提供服务后，向客户开具发票的行为，是纳税和财务管理的重要环节。

经营范围是企业依法取得营业执照后，可以从事的合法经营活动的范围。

本文主要围绕无形资产转让、开票和经营范围这三个主题展开，并探讨它们的相关细节和影响因素。

首先，将介绍无形资产转让的方式和程序，详细解释企业在无形资产交易过程中应该注意的事项和法律规定。

其次，将阐述开票的条件和流程，解释企业在销售商品或提供服务后如何规范开具发票以及相关的税务政策。

最后，将对经营范围进行定义，并分析企业应如何管理和调整经营范围以适应市场需求和法律法规的变化。

通过对无形资产转让、开票和经营范围的深入研究，我们可以更好地理解企业经营的内涵和外延，并为企业在这些方面的决策和操作提供相关指导。

同时，也为读者提供了一个全面了解无形资产转让、开票和经营范围的机会，帮助他们更好地理解企业经营的复杂性和多样性。

通过本文的阅读，读者将更加了解无形资产转让、开票和经营范围对企业运营的重要性，并可以从中获得一些关于如何进行无形资产转让、开票以及管理经营范围的实用建议。

同时，也能增加读者对企业经营方面知识的储备，提高他们的经营管理能力。

下面将详细介绍无形资产转让的转让方式和转让程序。

1.2文章结构1.2 文章结构本文将以无形资产转让、开票和经营范围为主题进行阐述。

其中，无形资产转让部分将介绍转让方式和转让程序；开票部分将探讨开票条件和开票流程；经营范围部分将对定义和管理进行详细说明。

在无形资产转让部分，我们将分析不同的转让方式，如出售、授权等，并介绍各种方式的特点和适用场景。

无形资产使用和转让涉及税种1.营业税。

是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。

所谓转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术和转让著作权。

2.企业所得税。

是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

其中纳税人因提供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使用费所得是其他所得的一部分。

3.个人所得税。

是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。

其应税所得项目的第六项为：特许权使用费所得（是指个人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的所得）。

4.印花税。

是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。

对合同、书据等由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税人，各自就所持凭证的金额纳税。

其中，书立、使用、领受印花税法所列举的凭证包括无形资产中的技术合同和产权转让书据。

5.土地增值税。

是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

其中转让土地使用权属于无形资产的内容。

6.契税。

契税是因房屋土地买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契约，由承受人缴纳的一种税。

契税的征税对象包括国有土地使用权出让、土地使用权的转让等，其中土地使用权的转让属于无形资产的内容。

7.城市维护建设税。

是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

既然营业税是其计税之一，那么转让无形资产也应缴纳城市维护建设税。

长期待摊费用的税务处理长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

（一）交通运输服务。

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1.陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

（2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

2.水路运输服务。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

3.航空运输服务。

航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

4.管道运输服务。

管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

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【税会实务】无形资产的出售、出租和报废
一、无形资产的出售
应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。

借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费
营业外收入——处置非流动资产利得
或借记：营业外支出——处置非流动资产损失
二、无形资产的出租
让渡无形资产使用权而取得的租金收入：
借：银行存款
贷：其他业务收入
摊销无形资产成本并发生与转让有关的各种费用支出时：
借：其他业务成本
贷：累计摊销
三、无形资产的报废
无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产报废并予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所。

无形资产转让业务的会计处理一、无形资产转让的两种情况。

1. 转让无形资产的所有权。

- 当企业把无形资产的所有权转让出去的时候，就像是彻底把自己心爱的宝贝送人了，而且以后这个宝贝就和自己没关系啦。

在会计处理上，要把无形资产的账面价值转销掉哦。

比如说，咱们企业有个很厉害的专利，账面价值是100万，现在把它的所有权转让了。

那首先要把这个100万的账面价值从账上消除。

然后呢，收到的转让价款，就好比是卖掉宝贝得到的钱，假如收到了150万，这150万要确认为营业收入呢。

这里面的差额，也就是150万减去100万等于50万，那就是咱们转让这个无形资产所有权得到的利得啦，要计入营业外收入哦。

这就像是卖掉宝贝还赚了一笔外快，是不是很开心呀？2. 转让无形资产的使用权。

- 这种情况就像是把自己宝贝的使用权租给别人一段时间。

比如说，咱们企业有个商标很有名气，把这个商标的使用权转让给另一家企业。

咱们的无形资产账面价值可不能转销哦，因为所有权还是咱们自己的呢。

如果收到了20万的转让使用权的费用，这20万就直接确认为其他业务收入啦。

不过呢，在转让使用权的过程中，可能还会发生一些相关的费用，像推广这个商标让使用方受益而花费的5万，这5万就得计入其他业务成本。

就像把房子租出去，收租金是收入，但是房子有点小维修啥的就是成本啦。

二、相关的会计分录。

1. 转让无形资产所有权。

- 转销无形资产账面价值时，要做一笔分录。

假如无形资产叫A，它的累计摊销是30万，账面价值是100万，那就要借记“累计摊销”30万，借记“营业外支出”（如果有处置损失的话），贷记“无形资产 - A”100万。

要是有处置利得，就贷记“营业外收入”。

当收到转让价款的时候，借记“银行存款”150万，贷记“营业外收入”150万。

2. 转让无形资产使用权。

- 收到转让使用权的费用时，借记“银行存款”20万，贷记“其他业务收入”20万。

发生相关费用的时候，借记“其他业务成本”5万，贷记“银行存款”5万。

一、无形资产转让及其应交营业税无形资产是指企业为生产商品、提供劳务，出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权、特许权、商誉等。

企业所拥有的无形资产，可以依法转让。

企业转让无形资产的方式有两种：是转让其使用权，二是转让其所有权。

无形资产使用权的转让即无形资产出租而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产此外也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。

用不同方式转让无形资产，其相应的会计账务处理方法不同。

根据《营业税暂行条例》及《营业税税目注释》规定：转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应当缴纳营业税应纳税额按照营业额和规定纳税率计算，其计算公式为:应纳税额＝营业额×税率、转让无形资产的营业税税率为5％。

由于不同方式转让无形资产的会计账务处理不同，相应地转让无形资产应交营业税的账务处理也不相同。

二、转让无形资产使用权应交营业税的账务处理无形资产使用权的转让仅仅是将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。

受让方只能取得无形资产的使用权在合同规定的范围内合理使用而无权转让。

在转让无形资产使用权的情况下，由于转让企业仍拥有无形资产的所有权因此不注销无形资产的账面价值，转让取得的收入计入其他业务收入，发生与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出。

转让无形资产使用权应交的营业税属于与转让有关的支出，因而计入其他业务支出。

例如：A公司与H企业于2002年底达成协议，A公司允许H企业2003年使用其某一商标.H企业于2003年每月月初向A公司支付商标使用费50000元。

则A公司的相关账务处理为：每月月初收到商标使用费时：借：银行存款50000贷：其他业务收入50000同时计算出应缴纳的营业税(50000×5％)，并作如下账务处理：借：其他业务支出2500贷：应交税金交营业税2500三、出售无形资产应交营业税的账务处助出售无形资产是无形资产所有权转让的主要形式，出售人不再保留无形资产的所有权，因而不再拥有使用、收益和处置的权利。

无形资产转让如何记账企业所拥有的无形资产，可以依法转让。

企业转让无形资产有两种方式：一是转让其所有权；二是转让其使用权。

（1）转让无形资产所有权时，出让方丧失了占有、使用、收益和处分的权利。

应将无形资产的价值全部注销，所得收入属于企业的其他业务收入。

例：A公司将拥有的A专利权出售给B公司，协商作价100000 元，入账价值80000元，当前摊余价值75000元。

借：银行存款100000　贷：其他业务收入100000借：其他业务成本75000　贷：无形资产——专利权A75000（2）转让无形资产使用权时，出让方仅让渡给其他企业部分使用权， 出让方不丧失原占有、使用、收益和处分权。

受让方只有根据合同的规定进行使用的权利。

因此，出让方无须改变无形资产的账面价值。

转让收入计入其他业务收入，与转让有关的费用计入其他业务支出。

例：A公司将专利权A的使用权转让给B公司，合同规定专利使用费每年10000元，本年的使用费B公司已用支票支付，转让业务发生咨询费1000元，已用银行存款支付。

作会计分录如下：借：银行存款　10000　贷：其他业务收入10000借：其他业务成本1000　贷：银行存款1000附注：关于转让无形资产营业税的规定：征税范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。

凡没有在征税范围中列举的其他无形资产的转让，暂不按本税目征税。

电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。

以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征税营业税。

在投资后转让其股权的也不征收营业税。

本例中未计算营业税。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】无形资产入账和转让的会计核算
随着知识创新步伐的不断加快，无形资产在我国许多企业中所占的比重越来越大。

规范企业对无形资产的核算，真实完整地提供无形资产会计核算方面的会计信息日渐重要。

无形资产入账核算。

无形资产入账的基本原则是：购入无形资产时按实际支付的价款作为实际成本入账；自行开发并按法律程序申请取得的，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为实际成本入账；投资转让的按合同规定或评估确认的价值入账等。

例：甲单位向乙单位购一专利权，价款为10万元，发生相关费用2万元，已用银行存款付讫。

借：无形资产――专利权120000
贷：银行存款120000。

例：B企业以其注册商标投资A企业，经资产评估事务所确认注册商标价值为50万元。

借：无形资产――商标权500000
贷：实收资本500000。

无形资产转让核算。

企业转让无形资产有转让所有权和转让使用权两种方式。

出售无形资产是无形资产所有权转让的主要形式，应当注销所出售无形资产的账面价值（即无形资产账面余额与相应的已计提减值准备），实际取得的转让收入与该项无形资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。

出售无形资产应缴的营业税，作为相应营业外收入的减少或营业外支出的增加。