高级财务会计任务四-共四题
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电大高级财务会计作业四：
1. 甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2008年8月19日单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380 短期借款362000 交易性金融资产50000 应付票据85678 应收票据应付账款139018.63 应收账款621000 其他应付款10932 其他应收款22080 应付职工薪酬19710 存货2800278 应交税费193763.85 流动资产合计3614738 流动负债合计81110
2.48 非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300 长期借款5620000 固定资产1031124 非流动负债合计5620000 在建工程556422 股东权益：无形资产482222 实收资本776148 非流动资产合计2106068 盈余公积23767.82 未分配利润-1510212.3 股东权益合计-710296.48 资产合计5720806 负债及股东权益合计5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
参考答案：确认担保资产：借：担保资产——固定资产450000 破产资产——固定资产135000
累计折旧75000 贷：固定资产——房屋660000 确认抵消资产：借：抵消资产——应收账款（甲企业）22000 贷：应收账款——甲企业22000 确认破产资产：借：破产资产——设备180000 贷：清算损益180000 确认破产资产：借：破产资产——其他货币资金10000 ——银行存款109880 ——现金1500 ——应收账款599000 ——其他应收款22080 ——原材料1443318 ——库存商品1356960 ——固定资产656336 ——无形资产482222 ——在建工程556422 ——长期股权投资36300 累计折旧210212 贷：其他货币资金10000 银行存款109880 现金1500 应收账款599000 其他应收款22080 原材料1443318 库存商品1356960 固定资产656336 无形资产482222 在建工程556422 长期股权投资36300
2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。
参考答案：
确认担保债务：借：长期借款450000 贷：担保债务—长期借款450000 确认抵消债务：借：应付账款32000 贷：抵消债务22000 破产债务10000 确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710 应交税费193763 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710 ——应交税费193763 确认优先清偿债务：借：清算损益625000 贷：优先清偿债务——应付破产清算费用625000 确认破产债务：借：短期借款362000 应付票据85678 应付账款107019 其他应付款10932 长期借款5170000 贷：破产债务——短期借款362000 ——应付票据85678 ——应付账款107019 ——其他应付款10932 ——长期借款5170000 确认清算净资产：借：实收资本776148 盈余公积23768 清算净资产710296 贷：利润分配——未分配利润1510212
3.A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。
每月设备折旧10 000。
合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。
要求：做承租方和出租方双方的核算。
参考答案：出租方A公司：借：银行存款12000 贷：其他业务收入—租金收入1000 其他应付款11000 借：其他应付款1000 贷：其他业务收入—租金收入1000 借：其他业务成本10000 贷：累计折旧10000 承租方乙公司：借：制造费用1000 预付账款11000 贷：银行存款12000 借：制造费用1000 贷：预付账款1000
4. 2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。
该合同的有关内容如下：（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2005年1月1日~2008年1月1日）。
（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。
（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。
（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386元。
（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。
（6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。
（8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。
M公司（承租人）的有关资料如下：（1）2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。
（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
（3）采用平均年限法计提折旧。
（4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。
（5）2008年1月1日，支付该设备价款1000元。
要求：（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；（4）编制M公司支付或有租金的会计分录；（5）编制M公司租期届满时的会计分录。
参考答案：购入时：借：固定资产766200 未确认融资费用220000 贷：长期应付款——应付融资租赁费960000 银行存款24200 （1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；借：长期应付款——应付融资租赁费160000 贷：银行存款160000 融资费用分摊率：160000*PA（6，r）=742000，r=7.9%
借：财务费用742000*7.9%= 58618 贷：未确认融资费用58618 （2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；借：制造费用766200/3=255400 贷：累计折旧255400 （3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；借：制造费用12000 贷：银行存款12000。
