公益性捐赠所得税税前扣除操作指引

企业捐赠的税收筹划怎么进行现实生活中我们会遇到企业捐赠的税收筹划的问题。

那么很多人会想知道这个问题的有关内容，并且其中含有怎样的。

其实这个问题并不复杂，只要你好好阅读接下来文章的有关内容，希望你的问题能够迎刃而解。

今天，小编整理了以下内容为你答疑解惑，希望对你有所帮助。

公益性捐赠是指公益、救济性捐赠(简称公益性捐赠)，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

对公益性捐赠未必都免税，需要进行税收筹划。

(1)公益性捐赠的条件限制国家为了鼓励社会公益性的捐赠，在新企业所得税法中规定了一定的优惠条款，但要满足规定的前提条件。

公益性捐赠只有在满足这些条件后才可能得到全额免税，否则便应全额或部分缴纳税款。

首先，捐赠应该通过特定机构进行。

其次，捐赠必须针对特定的对象。

再次，捐赠有一定的限额规定。

《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，外资企业通过特定机构进行的公益性捐赠，可以作为当期成本费用列支。

纳税人经过特定程序进行的公益性捐赠，除了外资企业可以全额扣除外，都有限额规定：《》规定，个人通过特定机构进行的公益性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

《企业所得税法》规定：国内一般性企业进行的公益性捐赠，在年度应纳税所得额3%内的部分，准予扣除;金融、保险企业用于公益性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准内可据实扣除;向红十字会的捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予全额扣除;向绿化基金会的捐赠，可按税法规定的比例在所得税前扣除;向特定文化艺术等事业的捐赠，在年度应纳税所得额10%以内的部分准予抵扣。

最后，捐赠所免的是所得税，对于这些物资应该缴纳的，税法并没有规定予以免征。

依据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，“将资产、委托加工或购买的货物无偿捐赠他人，应视同销售货物行为”。

公益性捐赠属于税法中的“无偿赠送他人”的范围，按规定应当缴纳增值税。

公益性捐赠支出扣除标准公益性捐赠支出扣除标准是指符合税法规定的公益性捐赠支出，在纳税人计算应纳税所得额时可以予以扣除的标准。

公益性捐赠支出是指纳税人为公益事业捐赠的财产或者资金支出，包括捐赠给符合税法规定的公益性组织的财产或者资金支出，以及用于公益事业的实际支出。

一、公益性捐赠支出的范围。

公益性捐赠支出的范围包括捐赠给符合税法规定的公益性组织的财产或者资金支出，以及用于公益事业的实际支出。

其中，符合税法规定的公益性组织是指依法登记并主要从事公益活动的慈善组织、社会福利机构等。

二、公益性捐赠支出的扣除标准。

公益性捐赠支出的扣除标准按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定执行。

具体来说，纳税人为公益事业捐赠的财产或者资金支出，在计算应纳税所得额时可以扣除的标准为不超过其全年收入的30%。

三、公益性捐赠支出的申报程序。

纳税人在申报个人所得税时，可以在年度汇算清缴时将公益性捐赠支出列入扣除项目，按照规定的扣除标准计算扣除数额，并在申报表中予以填报。

四、注意事项。

在享受公益性捐赠支出扣除的过程中，纳税人需要注意以下几点：1.确保捐赠行为符合税法规定，捐赠对象为符合税法规定的公益性组织；2.保留捐赠凭证和相关资料，以备税务机关核查；3.严格按照规定的扣除标准计算扣除数额，不得超过30%的全年收入。

五、结语。

公益性捐赠支出扣除标准的设立，是为了鼓励更多的人积极参与公益事业，促进社会公益事业的发展。

纳税人在进行公益性捐赠时，应当了解相关的扣除标准和申报程序，合理合法地享受相应的税收优惠政策。

同时，税务部门也将加强对公益性捐赠支出的监督和管理，确保税收政策的公平公正执行，推动社会公益事业的健康发展。

希望通过各方的共同努力，能够为我国的公益事业做出更大的贡献。

申请公益性捐赠税前扣除要有什么条件【问题】申请公益性捐赠税前扣除资格的社会团体应当具备什么条件?【解答】根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)规定，符合条件的社会团体可以申请公益性捐赠税前扣除资格。

为此，民政部⽇前专门印发《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定⼯作指引》(以下简称《指引》)(民发[2009]100号)，明确相关认定规定。

《指引》明确，申请公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，应当具备下列条件：1.符合《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第五⼗⼆条第(⼀)项到第(⼋)项规定的条件;2.按照《社会团体登记管理条例》规定，经民政部门依法登记3年以上;3.净资产不低于登记的活动资⾦数额;4.申请前3年内未受到⾏政处罚;5.申请前连续2年年度检查合格，或者最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上(含3A);6.申请前连续3年每年⽤于公益活动的⽀出，不低于上年总收⼊的70%和当年总⽀出的50%.此外，《指引》要求，社会团体申请公益性捐赠税前扣除资格，应当⾸先对照申请条件进⾏⾃我评价。

认为符合条件的，填写《社会团体公益性捐赠税前扣除资格申请表》，并随表提交相关规定⽂件。

《指引》规定，为核实社会团体公益活动⽀出情况，社会团体应当按照规定格式编制《社会团体公益活动⽀出明细表》，并提交经有资质的中介机构鉴证的审计报告，包括财务报表审计报告和公益活动⽀出明细表审计报告。

中介机构接受委托进⾏审计，应当遵循《民间⾮营利组织会计制度》，按照《社会团体财务审计报告模板》和《社会团体公益活动⽀出明细表审计报告模板》制作审计报告，对于审计过程中发现不符合资格认定要求的，应当在审计结论中据实说明。

民政部明确，民政部登记的社会团体，由民政部负责初审。

地⽅民政部门登记的社会团体，由省、⾃治区、直辖市和计划单列市民政部门负责初审。

民政部门初审同意后，将申请⽂件和初审意见转交同级财政、税务部门联合进⾏审核确认。

县级慈善组织税前抵扣资格申请流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!县级慈善组织申请税前抵扣资格的详细流程在推动社会公益事业的发展中，县级慈善组织扮演着重要的角色。

例题：某企业为一般纳税人，2020年度通过公益性社会组织向贫困地区捐赠了一笔款项，假设该款项为100万元。

该企业2020年度会计利润为200万元，已累计预缴企业所得税税款20万元。

1. 纳税调整：
根据企业所得税法规定，企业向贫困地区的捐赠属于公益性捐赠，可以全额在税前扣除。

但是，该企业在会计处理上并没有将该笔捐赠确认为收入，因此在计算应纳税所得额时需要进行纳税调整。

该企业应确认视同销售收入100万元，视同销售成本为80万元（假设该款项为货物，成本为80万元）。

同时，该企业会计核算的捐赠支出为100万元。

因此，应纳税所得额=会计利润+视同销售收入-视同销售成本+纳税调整项目=200+100-80+（100-100）=220万元。

2. 计算应纳企业所得税税款：
根据企业所得税法规定，该企业适用25%的企业所得税税率。

因此，应纳企业所得税税款=应纳税所得额×税率=220×25%=55万元。

3. 已缴纳税款及余额：
该企业在2020年度累计预缴企业所得税税款20万元，因此还需要缴纳的税款为55-20=35万元。

4. 会计处理：
该企业在会计核算时需要将捐赠款项确认为收入，同时结转相应的成本。

具体会计分录为：
借：营业外支出100万元
贷：主营业务收入100万元
借：主营业务成本80万元
贷：库存商品80万元
通过以上例题可以看出，企业在向贫困地区进行公益性捐赠时，需要根据
企业所得税法规定进行纳税调整，并按照相应的税率计算应纳企业所得税税款。

同时，在会计处理上需要将捐赠款项确认为收入并结转相应的成本。

公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤除了特殊的可以全额在所得税前扣除的，一般公益性捐赠的税前扣除标准是利润总额的12%，超过12%的部分可以结转以后三个年度税前扣除。

扣除的顺序是先扣除以前年度结转到当年的部分，再扣除当年实际发生的。

通过几个例子来理解例一：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出5万元，上年结转公益支出3万元。

第一步计算扣除标准，100*12%=12万元第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，5+3=8万元（上年结转本年的加上本年实际发生的）。

第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-8=4万元，扣除标准大于实际可扣除的。

本年发生的5万元可以全部在税前扣除，并且上年结转的3万元也可以在本年扣除。

纳税调减3万元（3万元结转的部分在上一年实际发生时不允许扣除，做过纳税调增形成暂时性差异，本年可扣除时相应做纳税调减，暂时性差异消除）。

例二：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出15万元，上年结转公益支出3万元。

第一步计算扣除标准，100*12%=12万元。

第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，15+3=18万元。

第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-18=-6万元。

由于扣除标准小于实际可扣除的，只能按照扣除标准12万元扣除。

第四步用限额12万元，先扣除上年结转的3万元，同时做纳税调减3万元，可扣除限额剩余12-3=9万元。

本年发生的15万元可以扣除9万元，有6万元结转下期扣除。

纳税调增6万元，调增的6万元-调减的3万元=本期调增3万元。

PS：上面是教材的思路，我觉得有点复杂，可以直接用扣除标准与当年发生额比较，12-15=-3万元。

差额3万元是扣除标准小于当年发生额，当年的发生额中有3万元不能税前扣除，纳税调增3万元。

结转下年扣除的余额=3（上年结转的）+3（本年不能扣除的）=6万元（由于先扣除结转上年再扣除本年，所以这6万元应该全部是本年结转下年的。

财政部、税务总局公告2019年第99号——财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2019.12.30•【文号】财政部、税务总局公告2019年第99号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部税务总局公告2019年第99号财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现将公益慈善事业捐赠有关个人所得税政策公告如下：一、个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

前款所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

二、个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；（二）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；（三）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。

三、居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：（一）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。

在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；（二）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十；（三）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

公益捐赠税前扣除标准
中华人民共和国设立慈善救助基金会后，公益捐赠税前扣除标准发生
了一定程度的变化，政府给予了公益慈善机构和慈善个人税前扣除的
政策支持。

以下是公益捐赠税前扣除的规定：
一、个人慈善捐赠
1、税前扣除限额
（1）实际捐赠额不超过20%收入的，税前扣除限额为捐赠额的50%；
（2）实际捐赠额超过20%收入的，税前扣除限额为收入的20%加上实
际捐赠超出20%的部分的50% 。

2、税前扣除对象
指对象向中华人民共和国注册的慈善救助基金会、公益事业置办单位、医疗救助组织公益性奖学金及其他批准存续，并从事慈善救助和公益
事业的国内组织，向经批准的慈善等公益事业捐赠的捐款才可税前扣除。

二、企业慈善捐赠
（1）根据企业所得税法的规定，企业对慈善事业的捐赠，可以按税前
扣除50%的标准免征企业所得税。

（2）企业捐赠的对象也是指上述的慈善救助基金会、公益事业置办单
位等，还包括经国家认可的社会团体、民间社会组织等非营利组织等。

以上是有关公益捐赠税前扣除标准的一些情况，它们对慈善机构和慈
善个人提供了一定的经济支持，也为社会公益事业的健康发展做出了
贡献。

希望大家都能多多投身公益事业，在行动中体恤弱势群体，实
践着慈善的力量。

财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2018.02.11•【文号】财税〔2018〕15号•【施行日期】2017.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知财税〔2018〕15号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策通知如下：一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。

三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

五、本通知自2017年1月1日起执行。

2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可按本通知执行。

财政部税务总局2018年2月11日。

2024年的各类费用税前扣除注意要点可以总结如下：
1.财产捐赠：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人对
公益事业捐赠的金额可以在税前扣除，最高不能超过其全年应纳税所得额
的30%。

捐赠需要出具相应的捐赠证书，以便在申报个人所得税时提供。

2.子女教育费扣除：个人在支出子女的学费等教育费用时，可以在税
前扣除。

但是需要满足条件，比如子女必须是在中国境内就读的全日制普
通高中以及以下的学历，还需提供学校出具的收费票据等文件。

3.住房贷款利息扣除：个人在还贷款的过程中支付的利息可以在税前
扣除，但是需要符合相关规定，比如住房必须是个人或者家庭自己购买的，不可以是出租给他人的，还需提供相应的证明材料。

4.住房租金扣除：租赁住房的个人也可以在税前扣除支付的租金，但
是同样需要满足一定条件，比如租赁住房必须是符合规定的，租赁合同需
要提供等。

5.继续教育费用扣除：在职人员在继续教育过程中支出的费用可以在
税前扣除，需要提供相关的证明文件，比如报名费、学习材料费等。

此外，还有一些其他费用可以在税前扣除，比如住房公积金、商业健
康保险费用、赡养老人支出等，但是需要根据具体情况进行申报和提供相
关证明文件。

需要注意的是，以上费用的扣除需要符合个人所得税法的规定，并且
需要提供相关的证明文件和票据等，否则将无法进行扣除。

另外，在申报
个人所得税时，个人需要详细记录和保存相关的票据和凭证，以备税务机
关的核查。

企业所得税捐赠支出扣除标准第一，符合资格的捐赠受赠人范围。

按照国家税收政策规定，企业所得税捐赠支出扣除标准对受赠人范围进行了明确，主要包括中央政府及其所属机关、地方政府及其所属机关、全民所有制企业、集体所有制企业、公益性社会团体、基金会、宗教组织等。

企业捐赠给上述受赠人的支出，可以从企业所得税税前扣除。

第二，符合条件的捐赠项目。

企业所得税法规定，企业所得税捐赠支出扣除标准对捐赠项目的规定要求必须符合国家相关政策以及法律法规的规定，且具有公益性、非营利性质。

具体来说，符合条件的捐赠项目包括教育、科技、文化、卫生、环保、灾难救助、扶贫济困等公益性项目。

企业捐赠给上述合格的项目所产生的支出，可以从企业所得税税前扣除。

第三，捐赠额度的限制。

企业所得税捐赠支出扣除标准对企业捐赠额度有明确的限制。

根据企业所得税法规定，企业向符合条件的受赠人捐赠的金额在当年度不超过企业利润总额百分之五十的部分，可以从企业所得税中扣除。

第四，捐赠额度的计算方法。

企业所得税捐赠支出扣除标准还规定了捐赠额度的计算方法。

企业的捐赠额度应当按照捐赠与企业所得税税前利润总额乘积的租金与财政部规定的最低销售价格的百分比进行计算。

也就是说，企业的捐赠额度由企业捐赠金额与企业所得税税前利润总额的租金进行计算。

第五，捐赠证明的要求。

企业所得税捐赠支出扣除标准规定，企业在享受企业所得税捐赠支出扣除时，必须取得相应的捐赠证明文件。

企业捐赠证明文件包括捐赠受赠人出具的感谢函或收据、发票等，并对捐赠的金额、时间、方式等进行明确记录。

企业所得税税务机关在审核企业所得税年度纳税申报的时候，将会要求企业提供捐赠证明文件。

企业必须按照要求取得相应的捐赠证明文件，否则将无法享受企业所得税捐赠支出扣除。

总体而言，企业所得税捐赠支出扣除标准对企业所得税捐赠支出进行了明确规定，以保障企业合法享受企业所得税捐赠支出扣除，并且通过规定捐赠受赠人范围、捐赠项目、捐赠额度以及捐赠证明文件的要求等措施，保证捐赠支出的公正、合法性，推动企业积极参与公益事业的发展。

A105070 捐赠支出及纳税调整明细表【表单说明】本表适用于发生捐赠支出（含捐赠支出结转）的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整额。

纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。

一、有关项目填报说明1.第1行“非公益性捐赠支出”：填报纳税人本年发生且已计入本年损益的税收规定公益性捐赠以外的其他捐赠支出的会计核算、纳税调整情况。

具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的税收规定公益性捐赠以外的其他捐赠支出金额。

（2）第5列“纳税调增额”：填报非公益性捐赠支出纳税调整增加额，金额等于第1列“账载金额”。

2.第2行“全额扣除的公益性捐赠支出”：填报纳税人发生的可全额税前扣除的公益性捐赠支出。

具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人本年发生的会计核算计入本年损益的按税收规定可全额税前扣除的捐赠支出金额。

（2）第4列“税收金额”：等于第1列“账载金额”。

3.第3行“限额扣除的公益性捐赠支出”：填报纳税人本年发生的限额扣除的公益性捐赠支出、纳税调整额、以前年度结转扣除捐赠支出等。

第3行等于第4+5+6+7行。

其中本行第4列“税收金额”：当本行第1列+第2列大于第3列时，第4列＝第3列；当本行第1列+第2列小于等于第3列时，第4列＝第1列+第2列。

4.第4行“前三年度”：填报纳税人前三年度发生的未税前扣除的公益性捐赠支出在本年度扣除的金额。

具体如下：（1）第2列“以前年度结转可扣除的捐赠额”：填报前三年度发生的尚未税前扣除的公益性捐赠支出金额。

（2）第6列“纳税调减额”：根据本年扣除限额以及前三年度未扣除的公益性捐赠支出分析填报。

5.第5行“前二年度”：填报纳税人前二年度发生的未税前扣除的公益性捐赠支出在本年度扣除的捐赠额以及结转以后年度扣除的捐赠额。

企业公益性捐赠抵税说明一、企业公益性捐赠支出税前扣除的政策规定公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2007]6号）文，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准于在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、企业公益性捐赠支出扣除限额的计算与调整为了方便计算，现将公益性捐赠扣除额的计算及调整归纳为：1、公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%；2、实际公益性捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出中属于公益性捐赠的部分；3、捐赠支出纳税调整额=实际公益性捐赠支出总额-公益性捐赠扣除限额+非公益性捐赠；如捐赠人实际公益性捐赠额小于公益性捐赠扣除限额，税前应按实际公益性捐赠额扣除，公益性捐赠部分无须纳税调整，只需要调整非公益性捐赠部分；如果实际公益性捐赠额大于或等于公益性捐赠扣除限额时，税前按公益性捐赠扣除限额扣除，超出部分不得扣除，超出部分即为纳税调整额。

三、企业公益性捐赠支出扣除限额的计算与调整举例例：某企业，2008年销售收入为2000万元，企业当期发生的成本支出1600万元，年度会计利润400万元。

（假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）（一）如营业外支出列支通过慈善会捐赠48万元。

捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下：1、利润总额：400万元2、公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元3、实际公益性捐赠支出总额：48万应纳税所得额：400—48=352×25%万元【企业所得税为25%】（二）如营业外支出列支通过慈善会捐赠60万元。

1、利润总额：400万元2、公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元3、实际公益性捐赠支出总额：60万元4、捐赠支出纳税调整额：60--48=12万元5、应纳税所得额：400+12=412万元6、应纳所得税额：412--48=364×25%万元【企业所得税为25%】四、企业捐赠减税办理手续1、须出具有公益性捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门开出的公益救济性捐赠票据，作为税前扣除的凭证。

公益性捐赠税前扣除指南目录一、基本规定二、接受捐赠对象三、捐赠税前扣除限额计算四、捐赠支出具体范围五、捐赠支出票证要求六、捐赠资产价值确认七、特殊规定附录：全国和江苏省已认定公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单一、基本规定企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第九条）企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条）二、接受捐赠对象（公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门）本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条）四、本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体：（一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；（二）申请前3年内未受到行政处罚；（三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记3年以下1年以上（含1年）的，应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件；（四）公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%（含70%），同时需达到当年总支出的50%以上（含50%）。

企业公益性捐赠抵税说明(2013-01-07 16:24:47)一、企业公益性捐赠支出税前扣除的政策规定公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政*府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部、国*家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2007]6号）文，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准于在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额，是指企业依照国*家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、企业公益性捐赠支出扣除限额的计算与调整为了方便计算，现将公益性捐赠扣除额的计算及调整归纳为：1、公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%；2、实际公益性捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出中属于公益性捐赠的部分；3、捐赠支出纳税调整额=实际公益性捐赠支出总额-公益性捐赠扣除限额+非公益性捐赠；如捐赠人实际公益性捐赠额小于公益性捐赠扣除限额，税前应按实际公益性捐赠额扣除，公益性捐赠部分无须纳税调整，只需要调整非公益性捐赠部分；如果实际公益性捐赠额大于或等于公益性捐赠扣除限额时，税前按公益性捐赠扣除限额扣除，超出部分不得扣除，超出部分即为纳税调整额。

三、企业公益性捐赠支出扣除限额的计算与调整举例例：某企业，2008年销售收入为2000万元，企业当期发生的成本支出1600万元，年度会计利润400万元。

（假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）A、如营业外支出列支通过慈善会捐赠48万元。

捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下：1、利润总额：400万元2、公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元3、实际公益性捐赠支出总额：48万5、应纳税所得额：400—48=352×25%万元【企业所得税为25%】B、如营业外支出列支通过慈善会捐赠60万元。

附件1
（申请材料示范文本）
××××会关于公益性捐赠税前扣除资格的申请报告
自治区××厅：
我单位是经批准成立的公益性社会团体（基金会）；我单位接受纳税人的捐赠按组织章程规定用于公益救济性捐赠，同时，我们认为我单位具备《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第四条所规定的申请捐赠税前扣除资格的公益性社会团体和基金会必须具备的条件，现按照财税〔2008〕160号文件的规定，特申请确认我单位的捐赠税前扣除资格。

××××××（单位盖章）
××××年×月×日
抄送：自治区国家税务局、自治区地方税务局、自治区民政厅
附件2
申请书式样及示范文本。

个人所得税年度汇算自行申报操作指引（以手机 APP 端为例）目录场景一：简易申报一、确认申报表信息二、申请退税三、更正与作废场景二：标准申报填报方式1：选择预填报服务一、确认基本信息二、生成和确认申报表信息三、修改申报表信息四、缴纳税款或申请退税五、更正与作废填报方式2：选择自行填写一、填写收入和税前扣除信息二、缴纳税款或申请退税三、更正与作废其他情况使用手机APP 端申报，可以从以下入口进入年度汇算：一是从首页的【常用业务】区块的【综合所得年度汇算】进入；二是从【快捷入口】-【我要办税】下或底部【办税】菜单进入后，点击在【税费申报】下的【综合所得年度汇算】。

场景1：简易申报居民个人在纳税年度内取得的综合所得收入额未超过6万元且已预缴税款，可通过简易申报申请退税。

进入简易申报流程：一、确认申报表信息及申请退税（一）核对个人基础信息、汇缴地、查看收入明细数据，确认已缴税额。

若您确认申报数据无误，可跳过第（二）步直接提交申报，进入【申请退税】。

（二）进行申诉或删除如您认为某条收入信息非本人取得，可对收入明细数据进行【申诉】、【删除】。

纳税人必须是在本人未取得该笔收入的前提下，才可以进行【申诉】或【删除】的操作。

操作后，相应收入均不纳入年度汇算。

二、申请退税在申报提交完成页面上，选择【申请退税】。

进入银行卡选择界面，会自动带出添加好的银行卡。

您也可以点击【添加银行卡信息】。

选择银行卡后提交退税申请，可以看到退税申请进度。

如果您的银行卡不在身边，或者暂时不想退税，可以点击【暂不处理，返回首页】。

后续可再次发起退税申请。

三、更正与作废您可通过【查询】-【申报查询（更正/作废申报）】-【申报详情】查看已申报情况。

若您发现申报有误，可点击【更正】或【作废】。

注意事项：1.简易申报不支持新增与修改，若您要新增、修改收入等数据，需切换至标准申报进行相应操作。

2.【申诉】和【删除】区别在于，【申诉】后，相应记录将进入税务系统内部异议申诉环节进行处理；而【删除】后，相应记录不进入异议申诉环节。

企业捐赠抵税计算方法
企业捐赠抵税的计算方法涉及多个步骤。

首先，企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得
额时扣除。

具体计算公式为：公益性捐赠扣除限额=利润总额12%。

其次，实际公益性捐赠支出总额=营业外支出中列支的公益性捐赠支出。

如
果实际捐赠额≤公益性捐赠扣除限额，按照实际捐赠额进行税前扣除；如果
实际捐赠额>公益性捐赠扣除限额，按照公益性捐赠扣除限额进行税前扣除。

剩余部分结转后3年内可扣除。

最后，企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收
入-各项扣除金额（包括属于年度利润总额12%以内部分的公益性捐赠支出）-允许弥补的以前年度亏损。

此外，还有几点需要注意：
1. 捐赠目的必须用于公益慈善事业，包括救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动、教育、科学、文化、卫生、体育事业、环境保护、社会公共设施建设等。

2. 须取得税前扣除凭证，有公益性捐赠税前扣除资格的非营利公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门开出的公益事业捐赠统一票据。

3. 企业在当期“营业外支出”科目中全额列支公益性捐赠支出，并依据《企业会计制度》规定，做相关帐务处理。

以上内容仅供参考，如需更多信息，建议咨询专业会计师或查阅国家税务部门发布的文件。

公益性捐赠所得税税前扣除操作指引依据当前所得税法律法规的规定，我局对企业、个人的公益性捐赠的所得税处理提出了具体的操作指引，供纳税人在进行所得税申报时参考，如国务院、财政部、国家税务总局对公益性捐赠支出的所得税政策做出修改、调整，我局将及时按照新的政策规定给出新的操作指引，敬请广大纳税人注意。

一、公益性捐赠企业所得税税前扣除的操作指引（一）政策规定《中华人民共和国企业所得税法》企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除,企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠(二) 计算公益性捐赠扣除的方法企业发生的公益性捐赠，在利润总额12%比例范围内的，准予在税前扣除，超过利润12%比例的部分，要做纳税调增，增加应纳税所得额。

企业所得税按年计算，按月预缴，下面以例子说明在预缴和汇算清缴时对公益性捐赠的所得税处理方法。

例1：甲公司实行按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。

2008年5月通过政府民政部门向四川地震灾区捐赠人民币100万元。

甲公司二季度累计实现会计利润50 0万元。

一季度已缴企业所得税40万元。

甲公司适用25%企业所得税税率。

甲公司二季度应预缴所得税=二季度按累计利润计算的企业所得税额-一季度已缴企业所得税款=500×25%-40=85(万元)说明：企业所得税预缴时是按照会计利润计算预缴税款，由于二季度发生的捐赠支出已在计算会计利润时做为一项支出已减除，因此在预缴企业所得税时，不需要按照企业所得税法及其实施条例的规定进行所得税处理。

例2：[接例1]2008年终了，甲公司2008年实现会计利润1000万元，假设没有其他纳税调整事项。

2008年一到四季度累计缴纳企业所得税240万元。

甲公司2008年可在税前扣除的公益性捐赠=1000×12%=120（万元）甲公司2008年发生的公益性捐赠为100万元，小于可税前扣除公益性捐赠120万元，因此公益性捐赠100万元可全额扣除，不需要进行纳税调整。

企业会计准则捐赠支出处理企业会计准则中对捐赠支出的处理规定了具体的会计处理方法。

捐赠支出是指企业以无偿方式向其他单位或个人提供资金、物品或劳务等的支出。

捐赠支出不同于企业正常的经营活动支出，其会计处理方式也有所区别。

捐赠支出的确认时间是在实际支付或由企业负有支付义务的时候。

企业应当根据捐赠协议或相关凭证确认捐赠支出的金额。

捐赠支出的金额应当以捐赠实际支付的款项为准，如果捐赠协议或相关凭证没有明确金额，应当按照合理的估计值确认。

捐赠支出的确认应当符合企业会计准则的要求，并按照实际情况进行分类处理。

根据企业会计准则的规定，捐赠支出可以分为专项捐赠支出和一般捐赠支出两种类型。

专项捐赠支出是指企业根据捐赠协议或相关凭证约定的特定用途而发生的支出。

专项捐赠支出应当在相关项目中确认，并按照捐赠协议或相关凭证的约定进行会计处理。

一般捐赠支出是指企业以无偿方式向其他单位或个人提供资金、物品或劳务等的支出，但没有明确约定特定用途的。

一般捐赠支出应当在捐赠支出项目中确认，并按照相关会计准则的规定进行会计处理。

捐赠支出的会计处理应当遵循以下原则：1. 捐赠支出应当单独列示在利润表中，以明确区分与企业正常经营活动相关的支出。

2. 捐赠支出不得计入企业的成本费用，以免影响企业的经营成本计算和利润分配。

3. 捐赠支出应当按照实际支付的金额确认，并记录在企业的财务会计账簿中。

4. 捐赠支出的凭证应当完整、真实、准确地反映捐赠的事项和金额，并经过相应的审核和验收程序。

5. 捐赠支出的会计处理应当符合相关法律法规和税收政策的规定，遵循社会公益性和合规性原则。

企业会计准则对捐赠支出的处理提供了明确的规定和要求。

企业在进行捐赠支出的会计处理时，应当严格按照相关准则的规定进行操作，确保会计处理的准确性和合规性。

捐赠支出的会计处理应当符合相关法律法规和税收政策的规定，以便企业能够正确反映捐赠支出的情况，并保证企业的财务报表的真实性和可靠性。