中级经济法(2016) 第6章 增值税法律制度 课后作业

第六章增值税法律制度考情分析分析：学习税法要站在“公法”的角度思考，理解税法政策立法背景意图，题型可以考到客观题、主观题；预计本章分值在15分左右。

2019教材变动较大：新增营改增行业销售额的确定、简易计税方法计税项目、部分税收优惠政策等；调整增值税税率、纳税人标准等内容。

单元一增值税的纳税人、征收范围、税率习题演练【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有（）。

A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税『正确答案』BC『答案解析』本题考核增值税的纳税人。

选项A：个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。

选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将购进的货物作为投资提供给其他单位『正确答案』A『答案解析』选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。

选项BCD：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（）纳税。

A.销售无形资产B.金融服务--贷款服务C.现代服务--租赁服务D.金融服务--保险服务『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税的征收范围。

融资性售后回租按照“金融服务-贷款服务”征收增值税。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务--租赁服务”税目缴纳增值税的有（）。

A.有形动产融资租赁服务B.不动产融资租赁服务C.有形动产经营租赁服务D.有形动产融资性售后回租服务『正确答案』ABC『答案解析』本题考核增值税的征收范围。

第六章增值/税法律制度一、增值/税纳税人经营规模具体情形纳税人类型年应征增值/税销售额500万元及以下会计核算健全，能够提供准确税务资料可以成为一般纳税人不能满足上述条件小规模纳税人年应征增值/税销售额超过500万元个体工/商户以外的其他个人只能按小规模纳税人纳税(1)非企业性单位(2)不经常发生应税行为的单位、个体工/商户可以选择按小规模纳税人纳税一般情况应当向税务机关办理一般纳税人登记1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

2、除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

二、增值/税征税范围（一）视同销售★对象业务是否视同销售货物代销将货物交付其他单位或个人代销√销售代销货物√设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一机构移动至另一机构用于销售相关机构设在同一县（市）×相关机构跨县（市）√自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费√1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√外购的货物用于集体福利或个人消费×1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√服务、无形资产、不动产向其他单位或个人无偿提供服务；无偿转让无形资产或不动产用于公益事业×以社会公众为对象×其他情形√Flatwhite_imp1、将自产的酸奶赠送儿童福利院，属于将自产货物用于无偿赠送，视同销售2、为儿童福利院免费修建住宿楼，属于向公益事业无偿提供服务，不视同销售三、增值/税税率和征收率（一）税率税率档次业务税率基本税率1、销售或进口货物（适用低税率除外）2、加工、修理修配劳务3、有形动产租赁服务13%低税率11、粮食等农产品（初级产品，如粗加工面粉）、食用植物油、食用盐2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（工业用炭为13%）3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农/药、农机、农膜（农机配件为13%）5、其他9%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权（记忆：“房地产”是“交邮”的“基础”）低税率2增值电信、金融、现代（有形动产租赁和不动产租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）6%（二）征收率（简易办法计税项目综述）：轻松过关1，P383-P389★1、纳税人销售“旧东西”（不动产除外）的增值/税处理纳税人类型销售对象具体情况税务处理一般纳税人自己使用过的物品固定资产按规定不得抵扣且未抵扣过进项税（注意2009年1月1日期限）依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%按规定可以抵扣进项税按适用税率征收销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率固定资产以外的其他物品小规模纳税人其他个人销售自己使用过的物品免征小规模纳税人发生应税销售行为3%征收率自己使用过的固定资产依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%固定资产以外的其他物品3%征收率应交增值/税=含税售价/（1+3%）*3%不区分，统一处理旧货（他人用过的物品）（1）从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车：应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%（2）其他二手物品：应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%Flatwhite_imp2、纳税人提供建筑工程服务增值/税处理（老项目指合同开工日期在2016-4-30前的建筑工程项目）纳税人建筑工程性质计税方法税务处理一般纳税人老项目选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%选择一般计税，按适用税率销项税额=（全部价款+价外费）/（1+适用税率）*适用税率新项目只能一般计税，按适用税率小规模不区分新老选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%3、纳税人销售不动产的增值/税处理纳税人不动产来源计税方法税务处理一般纳税人（非房地产企业）2016-4-30前自建选择简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%2016-4-30前外购选择简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%2016-4-30前自建或外购选择一般计税，按适用税率销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率2016-5-1后自建或外购只能一般计税，按适用税率小规模纳税人（非房地产）自建只能简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%外购只能简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%上述外购指直接购买、接受捐赠、接受投资入股、抵债取得。

内部真题资料，考试必过，答案附后第一节增值税法律制度概述一、增值税的概念【例题·多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。

按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（）。

A.甲乙之间的交易环节B.甲丙之间的交易环节C.丙丁之间的交易环节D.丁向消费者销售的环节二、增值税的类型三、我国增值税的历史沿革（略）四、增值税的计税方法第二节增值税法律制度的主要内容一、增值税的纳税人【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（）。

A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司【例题·多选题】根据现行增值税的规定，下列选项属于增值税小规模纳税人的有（）。

A.某生产企业年销售货物应税销售额为45万元B.某商业企业年批发货物应税销售额为90万元C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元D.某商业企业年零售货物应税销售额为70万元二、增值税的征收范围（一）销售货物【考题·单选题】（2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产【考题·多选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。

A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其它单位【例题·单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务D.歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、饮料【例题·多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度单选题1. 下列关于增值税的说法中，不正确的是（）。

A. 增值税是一个营业税B. 增值税是一个消费税C. 增值税是一种多阶段的税制D. 增值税是一种直接税答案：D解析：增值税是一种间接税，也是一种多阶段的税制，不是一种直接税，其他说法均正确。

2. 下列关于增值税征税方式的说法中，不正确的是（）。

A. 普通计税方法B. 税负差异制C. 扁平计税方法D. 核定计税方法答案：C解析：增值税征税方式包括普通计税方法、核定计税方法、税负差异制，不包括扁平计税方法，因为扁平计税方法不是一种增值税的征税方式。

3. 下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是（）。

A. 进项税额是指纳税人购进货物或者接受劳务所支付的增值税B. 进项税额抵扣是指纳税人将其购进货物或接受劳务所支付的增值税与其销售货物或提供劳务所应纳税额相抵减C. 进项税额不包括纳税人自行生产、加工的货物D. 征税方式为简易计税方法的一般纳税人不能抵扣进项税额答案：D解析：征税方式为简易计税方法的一般纳税人不能抵扣进项税额，其他三个说法中，进项税额是指纳税人购进货物或接受劳务所支付的增值税，不包括自行生产、加工的货物。

4. 下列关于增值税免税的说法中，不正确的是（）。

A. 出口货物免征增值税B. 农产品、生产资料免征增值税C. 金银及其制品销售免征增值税D. 住房、土地等不动产免征增值税答案：D解析：住房、土地等不动产不属于增值税免税范围，其他三个说法均属于增值税免税范围。

5.下列关于增值税税率的说法中，不正确的是（）。

A. 增值税一般纳税人应用17%的税率，小规模纳税人应用3%的税率B. 增值税区别对待不同行业，有些行业应用13%、11%或者6%的税率C. 增值税特定项目征收率为0%D. 增值税税率随着价格、数量的变化而变化答案：D解析：增值税税率是不随价格、数量的变化而变化的，其他三个说法均正确。

会计中级经济法考点分析-第六章增值税法律制度-综合练习(一)单选题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。

A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产2.下列单位或个人中，不属于增值税纳税人的是( )。

A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司3.甲印刷企业(增值税一般纳税人)接受出版单位委托从事印刷劳务，纸张由甲企业自行购买，印刷的图书采用国际标准书号编序，并具有统一刊号，则此项业务收入按照( )。

A.17%的税率征收增值税B.13%的税率征收增值税C.4%的征收率征收增值税D.5%的营业税税率征收营业税4.某商场分别以10元、11元和5元的价格将某商品销售给甲、乙、丙各100件，其中给丙的价格被认定为价格明显偏低。

则当月该商场的销售额被核定为( )元。

A.2 600B.3 150C.3 000D.3 3005.某服装(增值税一般纳税人)公司2014年10月销售给某商场500套服装，不含税价为200元/套，并开具增值税专用发票，双方议定由服装公司送货上门，商场支付运输费3 510元(服装公司开具普通货物发票)。

服装公司应纳增值税税额为( )元。

A.17 245.70B.17 000C.17 510D.17 596.706.某小规模纳税人取得销售收入32 960元；当月从农户购入农产品价值640元，支付运输费60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。

A.480B.597.60C.872.60D.9607.某贸易公司(增值税一般纳税人)进口机器一台，关税完税价格为200万元(进口关税税率为20%)；本月取得不含税销售收入350万元，则本月应纳增值税税额( )万元。

A.28.50B.40.80C.18.69D.18.708.甲商店为小规模纳税人，今年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票50张，收到货款150 000元，并注明已扣除旧货折价45 000元，则该商店当月应纳增值税税额为( )元。

第六章增值税法律制度一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法中错误的是（）。

A.年应税销售额在500万元以下的纳税人为小规模纳税人B.单位以承包方式经营的，以承包人为纳税人C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税的纳税人。

单位以承包方式经营的，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

2.根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人的下列应税行为，适用3%征收率的是（）。

A.进口货物B.销售旧货C.销售自己使用过的固定资产D.销售自己使用过的非固定资产『正确答案』D『答案解析』本题考核增值税征收率。

选项A不区分一般纳税人还是小规模纳税人，一律按照货物适用税率征收增值税。

选项BC减按2%征收增值税。

3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列自产货物，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。

A.农产品B.图书C.自来水D.农机『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税征收率。

自来水可以选择适用简易计税方法。

选项ABD适用10%的税率。

4.某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2019年2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆小汽车分别以10.3万元和34.8万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为（）万元。

A.9.1B.9C.4.88D.11.1『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税征收率。

一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：206÷（1+3%）×2%=4万元；一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：10.3÷（1+3%）×2%=0.2万元；一般纳税人销售自己使用过的小汽车、摩托车和游艇，2013年8月1日以后可以抵扣进项税，依照3%征收率减按2%征收增值税：34.8÷（1+3%）×2%=0.68万元；应纳税额=4+0.2+0.68=4.88万元。

财考网《中级经济法》第六章精华习题【（2014年）•单选题】2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。

6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。

根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为（）。

A.5月8日B.6月3日C.6月10日D.6月25日『正确答案』B『答案解析』根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。

先开具发票的，为开具发票的当天。

本题中，6月3日，甲公司就80万元贷款全额开具了增值税专用发票，答案选B（P349）。

【（2013年）•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天D.进口货物，为报关进口的当天『正确答案』AD『答案解析』本题考核增值税纳税义务发生时间（P349）。

选项B采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天；选项C委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

【（2014年）•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是（）。

A.将购进货物用于修缮建筑物B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品D.将购进货物用于奖励职工『正确答案』C『答案解析』根据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务（P338）。

【（2012年）•单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。

财考网《中级经济法》第六章精华习题【（2013年）•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。

A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者『正确答案』A『答案解析』本题考核增值税视同销售（P326）。

选项BCD均属于增值税视同销售行为，选项A是将购进的货物用于本单位的办公楼建设不属于增值税视同销售，只有将自产或委托加工的货物用于本单位的办公楼建设才属于视同销售。

【（2011年）•多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。

A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位『正确答案』BCD『答案解析』本题考核增值税视同销售（P326）。

（1）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，A属于外购货物用于非增值税应税项目不视同销售，A错误；（2）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，B正确；（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，C正确；（4）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，D正确。

【（2011年）•判断题】某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。

（）『正确答案』×『答案解析』本题考核增值税低税率（P330）。

根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用13%的低税率。

【例题•多选题】下列各项中，可选择按小规模纳税人纳税的有（）。

A.年应税销售额70万元的个体工商户B.不经常发生应税行为的企业C.年应税销售额60万元的汽车修理厂D.非企业性单位『正确答案』BD『答案解析』A、C符合一般纳税人标准；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税，BD正确（P325）。

第六章增值税法律制度1.当期进项税额【习题1?简答题】甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月生产经营业务如下：（1）进口设备一台，关税完税价格为72000元；设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。

（2）购进生产用A材料，取得增值税专用发票上注明的金额800000元，税额136000元。

同时，取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元；取得增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。

（3）销售自产B产品给某专卖店，收取不含税销售额1560000元；同时，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。

（4）直接向消费者个人零售B产品，并开具普通发票，取得含税销售额836550元。

（5）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进A材料有2.5%被盗，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

已知：关税税率12%，设备、A材料、B产品均适用17%增值税税率；上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。

要求：根据上述资料，简要回答下列问题。

（1）请计算甲企业进口设备应缴纳的增值税；=72000（1+12%）17%=13708.8（2）请计算甲企业2015年4月的销项税额；=156000017%+836550（1+17%）17%=386750（3）请计算甲企业2015年4月应向主管税务机关缴纳的增值税。

=386750-13708.8-176-（136000+5500+1800）（1-2.5%）-13200=219947.7 【习题2?单选题】增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经过认证，其中不得抵扣进项税额的是（ C ）。

A.销售原材料支付的运费B.外购生产设备支付的运费C.外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费D.购买免税农产品支付的运费1）选项A：购进或者销售原材料支付的运输费用符合条件的，可以依法抵扣进项税额；（2）选项B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用的进项税额也可以抵扣；（3）选项C：外购用于非增值税应税项目的货物不能抵扣进项税额，其运输费用的进项税额也不能抵扣；（4）选项D：购进免税农产品的进项税额可以计算抵扣，其运输费用的进项税额也可以抵扣。

第六章增值税法律制度考情分析单元一增值税的纳税人、征收范围、税率习题演练【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将购进的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【解析】选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。

选项BCD：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。

【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（）纳税。

A.销售无形资产B.金融服务--贷款服务C.现代服务--租赁服务D.金融服务--保险服务【答案】B【解析】本题考核增值税的征收范围。

融资性售后回租按照“金融服务-贷款服务”征收增值税。

【例题•单选题】下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是（）。

A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权【答案】A【解析】本题考核增值税的征收范围。

（1）选项B：按照“销售不动产”计缴增值税；（2）选项C：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税；（3）选项D：按照“销售无形资产”计缴增值税。

【例题•单选题】下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务【答案】D【解析】本题考核增值税的征收范围。

（1）选项A：按照“销售服务—文化创意服务”计缴增值税；（2）选项B：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税；（3）选项C：按照“销售服务—广播影视服务”计缴增值税。

【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是（）。

A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用【答案】B【解析】本题考核增值税的征税范围。

第六章增值税法律制度第一节增值税法律制度概述知识点一：增值税的概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。

知识点二：增值税的类型我国2009年1月1日后全面改征消费型增值税。

消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。

知识点三：增值税的计税方法增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。

各国最常用的是购进扣税法。

第二节增值税法律制度的主要内容知识点一：增值税的征收范围增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。

(一)销售货物1.一般销售货物包括电力、热力、气体在内。

2.视同销售货物3.混合销售4．增值税特殊应税项目属于增值税征收范围的特殊项目，主要有：(1)货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税；(2)银行销售金银的业务，征收增值税；(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税；(4)缝纫业务，征收增值税；(8)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。

5．非增值税应税项目非增值税应税项目，即不征收增值税而征收营业税的项目，主要有：(1)供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；(2)体育彩票的发行收入，不征收增值税；(3)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税；(4)对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；(5)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税；(二)提供应税劳务(三)进口货物知识点二：增值税的税率增值税均实行比例税率征收率1．征收率统一化为3%纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：（1）一般纳税人+ 销售自己使用过的+ 未抵扣进项税额+ 固定资产，按简易办法3%征收率减按2%征收增值税。

经济法基础(2016) 第六章其他税收法律制度课后作业一、单项选择题1.根据关税的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（）。

A.经营进口货物的收货人B.入境旅客随身携带的行李的持有人C.经营出口货物的收货人D.个人邮递物品的收件人2.根据关税的有关规定，下列选项中，应征收关税的是（）。

A.无商业价值的广告品及货样B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品C.国际组织、外国政府无偿赠送的物资D.海关查验是已经破漏、损坏，因保管不慎造成的货物3.根据关税法律制度的规定，下列关于进出口货物适用税率表述正确的是（）。

A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需予以补税的，应按其原进口之日实施的税率征税B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按缴税之日的税率征税C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应该按照缴税当日的税率征税D.查获的走私进口货物需要补税时，应按货物原进口之日的税率征税4.甲企业2013年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。

甲企业于2014年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格的下列计算，正确的是（）。

A.300×[1-9÷（2×12）]=187.5（万元）B.300×（（1-9÷12））=75（万元）C.300×[1-15÷（2×12））]=112.5（万元）D.300×9÷12=225（万元）5.根据关税的有关规定，下列说法错误的是（）。

A. 进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款B.由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理C.因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在1年内可以追缴D.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征6.下列选项中，属于房产税征税范围的是（）。

中级会计资格第六章增值税法律制度章节练习（2014-09-06）1.问答题计算分析题：某工业企业为增值税一般纳税人，2010年4月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元；另支付运费（取得运输发票）3万元。

（2）购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。

（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。

（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。

（6）上期期末留抵的进项税额0.5万元。

要求：计算该企业当期应纳增值税税额。

参考答案（1）当期销项税额＝42×17％＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋3×7...【查看详解】2.判断题增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限。

（）参考答案错3 增值税一般纳税人的下列凭据中，可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣的是（）。

A.购进免税农产品取得的普通发票B.购进生产用固定资产支付运费取得的普通发票C.税务机关代开的增值税专用发票D.购进自用的小汽车取得增值税专用发票4.问答题北京创意村文化有限公司(以下简称设计公司)为增值税－般纳税人，主要从事各方面设计业务，该公司2014年2月发生以下经济业务：(一)对外提供服务(1)为甲公司个人提供服装设计服务，取得收入100000元；(2)为张某个人提供创意策划服务，取得收入90000元；(3)为乙公司提供环境没计服务，取得收入60000元；(4)为贾某个人提供婚庆服务取得收入2000元。

(二)购进业务(1)购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元；(2)购买公司用小轿车汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元；(3)购买公司业务接待用礼品．取得1份增值税专用发票上注明税款4000元；(4)取得1份北京某运输公司一般纳税人开具的运输业增值税专用发票，价税合计3000元。

中级经济法(2016)第六章增值税法律制度课后作业一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是()°A. 将购进的水果发放给职工作为节日礼物B. 将本企业生产的货物分配给投资者C. 将委托加工收回的货物用于集体福利D. 将购进的货物作为投资提供给其他单位2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2016年4月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入5万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.8万元。

根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税()万元。

A. 0.25B. 0.37C. 0.30D. 0.383.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是(A. 体育彩票的发行收入B. 供应未经加工的天然水C缝纫业务D.污水处理劳务4.甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月，销售食用盐取得价税合计金额12000 元；外购低值易耗品一批，取得的普通发票上注明金额117元，则甲企业当期应纳增值税()元°A. 1363.53B. 1380.53C. 1726.58D. 1743.585.某企业(增值税一般纳税人)2016年2月销售其使用过的包装物一批，取得含税收入1170元；销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入20该小汽车于2013年6月购进，下列关于该企业当期应纳增值税的计算，正确的是()。

A. 1170-( 1+3%)X 2%+2060(R( 1+3%)X 2%B. 1170-( 1+3%)X 2%+20600^( 1+17%)X 17%C. 117O( 1+17%)X 17%+20600( 1+3%)X 2%D. 1170-( 1+3%)X 3%+20600^( 1+3%)X 2%6.2015年11月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。

第六章增值税法律制度一、单项选择题1.下列选项中，适用增值税零税率优惠的是（　）。

A.离岸服务外包业务B.广告投放地在境外的广告服务C.个人销售自建自用住房D.殡葬服务2.根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售的下列货物，可以开具增值税专用发票的是（　）。

A.啤酒B.食品C.计算器D.遮阳帽3.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2020年1月可抵扣进项税额30万元，则甲餐饮企业当月可以加计抵减进项税额（　）万元。

A.0B.3C.4.5D.64.根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是（　）。

A.将购进的货物用于个人消费B.将购进的货物分配给投资者C.将购进的货物用于生产经营D.将购进的货物用于集体福利5.根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不需要缴纳增值税的是（　）。

A.外商投资企业进口设备B.农民销售自己种植的玉米C.房地产开发企业销售旧电脑D.空调生产企业销售空调6.下列选项中，不属于建筑服务的是（　）。

A.安装服务B.修缮服务C.装饰服务D.工程勘察勘探服务7.下列选项中，不属于按照基础电信服务缴纳增值税的是（　）。

A.提供语音通话服务B.提供短信彩信服务C.出租带宽、波长D.出售带宽、波长8.下列选项中，不属于适用免抵退税办法的情形的是（　）。

A.出口企业或者其他单位提供虚假备案单证的货物B.生产企业出口自产货物或视同自产货物C.对外提供加工修理修配劳务D.列名生产企业出口非自产货物9.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，应当作为增值税一般纳税人的是（　）。

A.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位B.年应税销售额超过500万元的企业C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人D.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业10.下列项目中，可以免征增值税的是（　）。

A.药店销售的感冒药B.直接用于教学的进口设备C.超市出售外购的面粉D.典当业销售死当物品11.根据增值税法律制度的规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，法定期限内不得再申请免税，该法定期限是（　）。

第六章增值税法律制度一、单项选择题1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A、销售电力B、销售热力C、销售天然气D、销售房地产2、甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑胶制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。

按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中不需缴纳增值税的环节是（）。

A、甲工厂生产加工环节B、甲丙之间的交易环节C、丙丁之间的交易环节D、丁向消费者销售的环节3、依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（）。

A、从事货物生产的企业，年应税销售额在50万元(含)以下，一律认定为小规模纳税人B、小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C、已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人D、年应税销售额超过80万元的事业单位，不得作为小规模纳税人4、下列各项中，属于增值税的视同销售行为应当征收增值税的是（）。

A、某电器公司将自产的灯泡用于职工宿舍B、某超市将购进的大米作为福利发给促销员C、某建筑公司将外购的建筑材料用于本公司在建工程D、某连锁商店将畅销商品移送到当地另外一家同名连锁店5、下列关于我国增值税税率的表述中，不正确的是（）。

A、我国增值税的基本税率为17%B、淀粉适用13%的税率C、油气田企业之间提供的生产性劳务适用17%的税率D、报纸适用13%的税率6、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A、正常报废产品耗用的原材料B、企业因自然灾害损失的原材料C、生产应税产品领用的原材料D、生产免税产品接受的劳务7、甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，又向国外出口适用不同退税率的货物，2013年1月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是（）。

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中级会计师考试辅导《经济法》第六章讲义1
增值税法律制度本章简介：
本章属于计算型章节，学习的角度和前面的章节不一样，需要细致且全面。

本章今年删除了原本的消费税，新增了营改增的内容，但虽然新增，却由于政策还在试点中，所以估计只会考察两三个客观题。

本章注重思路，在有思路的基础之上需要把握其中的细节，建议学员搞清政策背后的故事，细细体会政策要求和做题技巧。

学习主线：
考点精讲：
第一节增值税法律制度概述
一、增值税的概念。

2016年中级会计师《经济法》第六章习题及答案解析多项选择题1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税一般纳税人的有( )。

A、会计核算健全，年应税销售额60万元的生产企业B、会计核算健全，年应税销售额70万元的商业企业C、会计核算健全，年应税销售额80万元的提供加工劳务的企业D、会计核算健全，年应税销售额90万元的零售企业2、纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13%的有( )。

A、图书、报纸、杂志B、粮食、食用植物油C、煤气D、饲料3、企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有( )。

A、用于建造不动产B、用于对外投资C、用于生产免税项目D、用于生产应税产品4、下列各项中，属于违反我国增值税专用发票使用规定的情形有( )。

A、借用他人增值税专用发票B、拆本使用增值税专用发票C、提供增值税应税劳务开具增值税专用发票D、转让无形资产开具增值税专用发票5、下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税”政策的有( )。

A、出口企业对外提供加工修理修配劳务B、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物C、出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物D、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物6、下列项目中，免征增值税的有( )。

A、农业生产者销售的自产农产品B、古旧图书C、残疾个人提供的加工劳务D、个人销售的再生资源7、下列有关增值税的纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有( )。

A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天B、采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天C、采取分期付款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货物的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天8、A、B公司均为增值税一般纳税人。

A公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，购进后又委托B公司进行深加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。