注会《审计》考试大纲

《审计》专业考试大纲一审计理论与方法1 总论掌握审计产生与发展的社会基础、审计三方面关系、审计的性质、审计对象、审计要素、审计职能、审计作用、中国和西方国家审计发展概况熟悉审计监督与其他监督的区别了解我国审计定义的表述2 审计分类掌握审计分类的意义、各种审计的概念、内容及特点和适用条件了解民间审计（注册会计师审计）的特点3 审计组织掌握审计机构的设置原则、审计机构的职责、权限、业务范围熟悉审计机构的基本任务、各种审计机构的设置形式了解国家审计机关、社会审计组织及内部审计机构的关系4 审计法律掌握审计人员法律责任的特殊性、《中华人民共和国审计法》的基本情况熟悉审计人员可能承担的法律责任了解注册会计师减少过失和防止欺诈的措施及避免法律诉讼的具体措施5 审计管理掌握我国注册会计师考试与注册登记的具体规定、会计师事务所的组织形式、中国注册会计师协会的会员类型及机构设置、独立审计准则与质量控制准则的关系熟悉注册会计师业务范围、独立审计准则的结构及内容、质量控制准则的结构及内容、职业道德规范内容了解注册会计师职业规范体系内容6 审计目标掌握审计总目标同具体目标的关系熟悉审计总目标及审计具体目标的内容了解审计目标的概念和意义7 审计程序掌握审计计划的性质、审计计划时了解被审计单位基本情况及其方法、对分析性复核结果的依赖程度、检查风险与实质性测试的性质、时间和范围的关系熟悉审计计划的分类、总体审计计划与具体审计计划的内容、计划审计工作的步骤、计划工作阶段分析性复核的应用、重要性水平的影响因素、重要性两个层次的关系、审计风险各组成部分的相互关系、评估固有风险应考虑的因素、初步审计策略的组成要素、初步审计策略的种类及其各自应用范围了解审计计划的概念、重要性的概念、运用重要性的一般要求和对金额性质的考虑、审计风险的定义及组成部分、审计程序的分类8 审计证据掌握各种审计证据的实际形式、影响审计证据充分性和适当性的因素、审计证据整理与分析的方法及注意的问题熟悉审计证据的分类及各种证据的特点、审计证据的特性、审计证据的获取方法了解审计证据的定义、审计证据整理分析的意义9 审计工作底稿掌握审计工作底稿的复核要点及基本要求、审计档案的所有权与保管及其使用熟悉审计工作底稿的定义及分类、编制审计工作底稿的基本要求、审计工作底稿的三级复核内容、审计档案的分类了解审计工作底稿的作用、基本要素10 审计方法掌握顺查法、逆查法、详查法、抽查法的特点及应用范围熟悉审计查账方法的种类11 内部控制及其评审掌握内部控制的局限性、要素、内部控制符合性测试与实质性测试的关系、管理建议书的性质以及与审计报告的区别熟悉内部控制的种类和特点、初步评价和再次评价的内容、内部控制评审的步骤、管理建议书的内容了解内部控制的概念、作用12 审计抽样掌握审计抽样风险的类型和影响审计抽样质量的因素、统计抽样与非统计抽样的区别与联系熟悉审计抽样的基本程序、各种抽样方法的特点、影响样本设计的因素了解审计抽样的定义13 审计报告掌握调整分录及重分类的应用、管理当局声明书的特点及内容、审计报告的结构、各类审计意见的适用情况、特殊审计目的审计报告的特点及结构熟悉审计报告编制前的工作编制审计报告的步骤、审计报告准则的内容、审计报告的分类、注册会计师需要与被审计单位沟通的事项了解审计报告定义及作用、审计总结的定义及重要性、特殊审计目的审计的类型二审计具体方法1 销售与收款业务审计掌握主营业务收入的分析性复核和销售的截止测试、应收账款的函证、坏账准备的计算正确性及其他相关账户的审计熟悉销售与收款循环主要业务活动、销售与收款的内部控制及审计目标了解销售与收款循环的流程及所涉及的书面文件2 购货与付款循环审计掌握应付账款的分析性复核及函证、检查固定资产的增加减少以及折旧计算的正确性及其他相关账户的审计熟悉购货与付款循环主要业务活动、购货与付款循环的内部控制及审计目标了解购货与付款循环的流程及所涉及的书面文件3 生产循环审计掌握分析性复核的应用和比率分析法的适用情况、存货的监盘程序、存货计价审计和截止测试及其他相关账户的审计熟悉生产循环主要业务活动、生产循环的内部控制及审计目标了解生产循环的流程及所涉及的书面文件4 筹资与投资循环审计掌握借款、所有者权益的测试及其他相关账户的审计熟悉筹资与投资循环主要业务活动、筹资与投资循环的内部控制及审计目标了解筹资与投资业务循环的流程及所涉及的书面文件5 货币资金审计掌握现金及银行存款的内部控制、现金的盘点和截止性测试、银行存款的截止性测试和函证及其他相关账户的审计熟悉货币资金业务流程及审计目标了解货币资金的分类以及业务循环所涉及的书面文件6 财务报告审计掌握期初余额、会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正、债务重组、非货币性交易、关联方及其交易、合并报表、现金流量表、或有事项、期后事项、持续经营假设审计的结果与审计意见类型的关系熟悉期初余额、会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正、债务重组、非货币性交易、关联方及其交易、合并报表、现金流量表、或有事项、期后事项、持续经营假设审计的目标及程序了解会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正、债务重组、非货币性交易、关联方及其交易、合并报表、现金流量表、或有事项的会计处理、期初余额、期后事项、持续经营假设对会计处理的影响7 固定资产循环审计掌握固定资产循环各主要业务环节、主要文件、内部控制要点、内部控制测试的基本步骤与方法、审计目标、在建工程审计内容与方法；熟悉固定资产、折旧、固定资产租赁审计内容与方法；了解固定资产清理、待处理固定资产净损失审计内容与方法8 审计相关业务掌握各种验资的内容、审验范围及审验程序、货币、实物、无形资产审验程序的内容、验资报告的使用、盈利预测审核报告的结构及内容、内部控制审核报告的结构及内容、内部控制审核报告意见类型熟悉验资的类型、签定业务约定书前的工作、验资计划的分类及内容、验资报告的结构和组成要素、盈利预测审核的范围及影响审核的因素、盈利预测审核的程序、内部控制审核的程序了解验资的作用、验资报告的作用、盈利预测审核的定义、内部控制审核的定义。

注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（2010年度）注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。

注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。

一、考试目标和科目注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。

专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德规范；综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，有效地解决实务问题的能力。

专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目；综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。

本大纲规定了专业阶段6个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规以及样题。

二、样题大纲所附样题以及样题测试内容只为考生提供考试方式、考试题型以及测试能力等级的参考，考试时题目数量和分值可能会做适当调整。

三、能力等级（一）专业知识理解能力要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。

（二）基本应用能力要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。

（三）综合运用能力要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决较为复杂的实务问题。

会计一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力：1．熟悉相关会计法规体系以及会计职业道德；2．运用复式记账原理记录交易事项；3．掌握和理解财务报表的目标、会计要素的确认、计量和列报原则；4．根据会计准则及其指南和解释等，熟练掌握相关交易事项的各种会计处理、计算方法以及列报方式；5．根据实务中所掌握的交易事项的相关信息，分析判断并得出正确的会计处理结论和报告；6．在特定环境下处理交易事项和报告；7．理解不同性质企业的财务报告形式与应用。

为达到上述掌握和熟练应用各种知识、技能和综合分析的能力，考生应当理解和熟练运用《企业会计准则》所确定的各项确认、计量和列报的原则与方法，包括：（1）基本准则；（2）具体准则；（3）相关解释和其他相关规定。

201（）年注会新制度《审计》考试大纲注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（2010年度）注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。

注册会计师全国统-•考试的冃的就是选拔和培养适应社会主义市场经济新形势需要的专业人才。

一、考试目标和科目注册会计师全国统-考试划分为专业阶段和综合阶段。

住业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识，是否掌握基本技能和职业道徳规范;综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用右-业知识，保持职业价值观、职业道徳与态度，有效地解决实务问题的能力。

专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目;综合阶段考试设职业能力综合测试一•个科目。

本大纲规定了专业阶段六个科冃的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规以及样题。

二、样题大纲后所附样题以及样题测试内容只为考生提供考试方式、考试题型以及测试能力等级的参考，考试时题目数量和分值可能会做适当调整。

三、能力等级（一）专业知识理解能力耍求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。

（二）基本应用能力耍求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道徳与态度，能够解决基本的实务问题。

（三）综合运用能力要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道徳与态度，能够解决较为复杂的实务问题。

审计一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力：1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师法律制度以及注册会计师执业准则；2.掌握注册会计师职业道徳规范，包括注册会计师对职业道徳概念框架方法的运用、注册会计师执行审计与其他鉴证业务的独立性耍求，以及非执业会员对职业道徳概念框架方法的运用；3.掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底稿, 以及信息技术对审计的影响；4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；5.掌握各类交易和账八余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；6.掌握财务报衣审计中对特殊项冃的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；8.掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅、其他鉴证业务以及相关服务业务。

注会审计考试大纲注册会计师（注会）审计考试是会计专业领域内的一项重要考试，其大纲涵盖了审计的基础知识、审计过程、审计方法以及审计报告等多个方面。

以下是注会审计考试大纲的详细介绍：# 一、审计概述- 审计的定义与目标- 审计的类型：财务审计、经营审计、合规审计等- 审计与会计的关系- 审计的基本原则：独立性、客观性、公正性等# 二、审计环境与职业道德- 审计环境的构成：法律环境、经济环境、文化环境等- 审计职业道德规范：保密原则、诚信原则、专业胜任原则等- 审计师的责任与义务# 三、审计计划与风险评估- 审计计划的制定：初步业务活动、审计范围的确定- 风险评估：固有风险、控制风险、检测风险的识别与评估- 审计证据的收集与评价# 四、审计程序与方法- 审计程序的分类：实质性测试、控制测试、分析性复核等- 审计抽样技术：随机抽样、分层抽样、系统抽样等- 审计方法：询问、观察、检查、重新执行、函证等# 五、财务报表审计- 资产负债表审计：流动资产、非流动资产、负债、所有者权益等- 利润表审计：收入、费用、利润等- 现金流量表审计：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量- 所有者权益变动表审计# 六、内部控制审计- 内部控制的定义与目标- 内部控制的五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督- 内部控制的测试与评价# 七、审计报告- 审计报告的种类：标准无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见- 审计报告的结构：标题、引言段、范围段、意见段、其他事项段、签字盖章等- 审计报告的撰写要点与注意事项# 八、特殊领域审计- 政府审计：政府预算、政府财务报告等- 非营利组织审计：慈善机构、教育机构等- 国际审计：跨国公司、国际交易等# 九、审计质量控制- 审计质量的定义与重要性- 审计质量控制的方法：审计计划、审计监督、审计复核等- 审计质量的评估与改进# 十、审计法规与准则- 国际审计准则（ISA）- 中国注册会计师审计准则（CAIS）- 相关法律法规：公司法、证券法、会计法等# 十一、审计案例分析- 真实审计案例的分析与讨论- 审计过程中的问题识别与解决策略- 审计案例的启示与反思# 十二、审计技术与创新- 信息技术在审计中的应用：数据分析、云计算、人工智能等- 审计创新方法：持续审计、风险基础审计等- 审计技术的未来发展趋势注会审计考试大纲要求考生不仅要掌握审计的理论知识，还要具备实际操作能力，能够在实际工作中运用审计知识解决具体问题。

年注册会计师考试审计考试大纲一、考试概述年注册会计师考试是一项重要的资格考试，审计是其中一项核心内容。

本文将详细介绍年注册会计师考试的审计考试大纲。

二、考试目标审计考试的目标是评估考生对于审计原理、方法和技术的理解和运用能力，考察其在审计过程中的分析、判断和决策能力，以及专业道德和职业规范的理解和应用能力。

三、考试内容审计考试的内容涵盖以下方面：1. 审计理论与基础知识- 审计的定义和目标- 审计环境与审计制度- 审计职能与责任- 审计的过程和方法- 审计的组织和实施2. 审计规范和法律法规- 审计准则和规范的基本原则 - 审计法律法规的基本内容 - 审计职业道德与职业操守3. 审计风险与控制- 审计风险的识别和评估- 内部控制的评价与测试- 控制风险与控制策略4. 审计程序和证据- 审计程序的设计和执行- 审计证据的选择和评估- 审计程序的文档和报告5. 审计报告和意见- 审计报告的基本要素和结构- 审计意见的分类和表达方式- 审计报告的编制和审阅四、考试形式审计考试采用笔试形式，包括单项选择题、多项选择题、填空题和简答题等不同类型的题目。

考试时间为3小时。

五、考试要求审计考试要求考生具备以下能力：1. 理解和掌握审计的基本理论和方法；2. 掌握审计规范和法律法规的基本内容；3. 能够运用专业知识对审计风险进行识别和评估；4. 掌握审计程序和证据的选择与评估；5. 能够编制和审阅符合审计要求的报告。

六、备考建议为了顺利通过审计考试，考生可以采取以下备考策略：1. 熟悉考试大纲，了解考试要求和重点内容；2. 阅读相关的教材和参考书，掌握审计的基本知识和理论；3. 制定合理的学习计划，合理安排时间；4. 做大量的练习题和模拟试题，提高解题能力；5. 参加相关的培训班和模拟考试，提高应试能力；6. 注意健康状况，保持良好的精神状态。

七、总结年注册会计师考试的审计考试大纲涵盖了审计的各个方面，考察了考生对于审计理论、方法和技术的理解和应用能力。

2021年注册会计师cpa《审计》综合阶段考试大纲概述一、总体目标注册会计师全国统一考试综合阶段考试（以下简称综合阶段考试）测试考生是否具备在职业环境中综合运用专业学科知识，坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求,保持正确的职业态度，有效解决实务问题的能力。

二、能力要求考生应当在掌握专业阶段各学科知识、基本职业技能和职业道德规范的基础上，在复杂的职业环境中，综合运用相关专业学科知识和职业技能，坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求,保持正确的职业态度，对实务问题进行分析、判断、综合、评价，以书面形式清晰、有效地表达看法或提出方案。

三、实务经验要求鉴于综合阶段考试的目标，积累实务经验非常重要。

建议考生通过培训、实习、工作等方式或途径，在实务中运用专业知识和职业技能，获取和积累与注册会计师职业相关的经历和经验。

四、考试科目综合阶段考试设职业能力综合测试科目，分成试卷一和试卷二（试卷一和试卷二各50分），考试题型为综合案例分析。

试卷一以鉴证业务为重点，内容主要涉及会计、审计和税法等专业领域；试卷二以管理咨询和业务分析为重点，内容主要涉及财务成本管理、公司战略与风险管理和经济法等专业领域。

试卷一设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。

考试涉及的相关法规截至2020年12月31日。

试卷一和试卷二考试时间均为3.5小时。

（一）审计计划1.初步业务活动2.总体审计策略和具体审计计划3.重要性（二）风险识别和评估1.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论2.了解被审计单位及其环境3.了解被审计单位的内部控制4.评估重大错报风险（三）风险应对1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序3.控制测试4.实质性程序（四）销售与收款循环的审计1.销售与收款循环的特点2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制3.销售与收款循环的重大错报风险4.测试销售与收款循环的内部控制5.销售与收款循环的实质性程序（五）采购与付款循环的审计1.采购与付款循环的特点2.采购与付款循环的业务活动和相关内部控制3.采购与付款循环的重大错报风险4.测试采购与付款循环的内部控制5.采购与付款循环的实质性程序（六）生产与存货循环的审计1.生产与存货循环的特点2.生产与存货循环的业务活动和相关内部控制3.生产与存货循环的重大错报风险4.测试生产与存货循环的内部控制5.生产与存货循环的实质性程序（七）货币资金的审计1.货币资金与业务循环2.货币资金涉及的主要业务活动和相关内部控制3.货币资金的重大错报风险4.测试货币资金的内部控制5.货币资金的实质性程序（八）对特殊事项的考虑1.财务报表审计中与舞弊相关的责任2.财务报表审计中对法律法规的考虑3.注册会计师与治理层的沟通4.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通5.利用内部审计工作6.利用专家的工作（九）对集团财务报表审计的特殊考虑1.与集团财务报表审计有关的概念2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标3.集团审计业务的承接与保持4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境5.了解组成部分注册会计师6.重要性7.针对评估的风险采取的应对措施8.合并过程9.与组成部分注册会计师的沟通10.评价审计证据的充分性和适当性11.与集团管理层和集团治理层的沟通（十）其他特殊项目的审计1.审计会计估计2.关联方的审计3.考虑持续经营假设4.首次接受委托时对期初余额的审计（十一）信息技术对审计的影响1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响2.信息技术一般控制和应用控制测试3.信息技术对审计过程的影响4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用5.数据分析在审计中的运用（十二）完成审计工作1.审计完成阶段的工作2.期后事项3.书面声明（十三）审计报告1.审计意见的形成2.审计报告的基本内容3.在审计报告中沟通关键审计事项4.非无保留意见审计报告5.在审计报告增加强调事项段和其他事项段6.比较信息7.注册会计师对其他信息的责任（十四）企业内部控制审计1.计划审计工作2.自上而下的方法3.测试控制的有效性4.企业层面控制的测试5.业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试6.内部控制缺陷评价7.出具审计报告（十五）质量控制1.会计师事务所质量管理体系2.项目质量复核3.对财务报表审计实施的质量管理（十六）职业道德1.职业道德基本原则2.职业道德概念框架3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用4.非执业会员对职业道德概念框架的运用（十七）审计业务对独立性的要求1.基本要求2.经济利益3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系4.与审计客户发生人员交流5.与审计客户长期存在业务关系6.为审计客户提供非鉴证服务7.收费8.影响独立性的其他事项。

⼀、注册会计师审计概论 （⼀）注册会计师审计的起源与发展 1.西⽅注册会计师审计的起源与发展 （1）注册会计师审计的起源 （2）注册会计师审计的形成 （3）注册会计师审计的发展 （4）注册会计师审计发展历程的启⽰ 2.中国注册会计师审计的演进与发展 （1）中国注册会计师审计的演进 （2）中国注册会计师审计的发展 （⼆）注册会计师审计的基本概念 1.审计的概念 2.审计的类别 3.审计的⽬的 （1）⼀般⽬的 （2）特殊⽬的 4.审计对象 （三）注册会计师审计与其他审计的关系 1.审计监督体系 2.注册会计师审计与政府审计的关系 3.注册会计师审计与内部审计的关系 ⼆、注册会计师管理 （⼀）注册会计师考试与注册登记 1.外国注册会计师考试与注册登记 2.我国注册会计师考试与注册登记 （1）报考条件 （2）考试组织 （3）考试科⽬与成绩认定 （4）注册登记 （⼆）注册会计师业务范围 1.外国注册会计师业务范围 （1）审计和鉴证服务 （2）税务服务 （3）管理咨询 （4）资产评估 （5）会计服务 2.我国注册会计师业务范围 （1）审计业务 （2）会计咨询和会计服务业务 （三）会计师事务所 1.会计师事务所的组织形式 （1）独资会计师事务所 （2）普通合伙制会计师事务所 （3）有限责任公司制会计师事务所 （4）有限责任合伙制会计师事务所 2.会计师事务所的设⽴与审批 （1）⽬前我国会计师事务所的概况 （2）会计师事务所的设⽴与审批 （四）注册会计师协会 1.中国注册会计师协会的职责 2.中国注册会计师协会会员 （1）会员种类 （2）会员的权利和义务 3.协会权利机构和常设办事机构 （1）权利机构 （2）常设办事机构 4.地⽅注册会计师协会 （五）注册会计师⾏业的管理体制 1.外国注册会计师⾏业的管理体制 （1）英国注册会计师管理模式 （2）美国注册会计师管理模式 2.中国注册会计师⾏业的管理体制 （1）法律规范 （2）政府监督 （3）⾏业⾃律 三、注册会计师职业规范体系 （⼀）独⽴审计准则 1.独⽴审计准则的定义与作⽤ 2.国际审计准则 （1）国际审计准则的制定 （2）国际审计准则框架 （3）国际审计准则的基本内容 3.美国审计准则 （1）《公认审计准则》 （2）《审计准则说明书》 （3）审计准则的适⽤性及其与审计程序的关系 4.中国独⽴审计准则体系 （1）制定中国独⽴审计准则的意义 （2）独⽴审计准则制定和实施的⽬标 （3）独⽴审计准则的框架 （4）独⽴审计准则的制定程序 （5）制定原则及需要解决的主要⽭盾 （6）已颁布的准则项⽬ （⼆）质量控制准则 1.质量控制的定义和作⽤ 2.国际审计⼯作质量控制准则 （1）会计师事务所质量控制 （2）单项审计项⽬的质量控制 3.美国质量控制准则 4.中国注册会计师质量控制基本准则 （1）会计师事务所的全⾯质量控制 （2）审计项⽬的质量控制 5.独⽴审计准则与质量控制准则的关系 （1）独⽴审计准则与质量控制准则的联系 （2）独⽴审计准则与质量控制准则的区别 （三）职业道德准则 1.职业道德的定义和作⽤ 2.国外注册会计师职业道德规范 （1）美国注册会计师协会职业道德规范 （2）国际会计师联合会职业道德规范 3.中国注册会计师的职业道德规范 （1）中国注册会计师职业道德准则 （2）中国注册会计师职业规范指导意见 （四）职业后续教育准则 1.职业后续教育的定义和作⽤ 2.职业后续教育内容与形式 （1）职业后续教育的内容 （2）职业后续教育的形式 3.职业后续教育的组织与实施 （1）中国注册会计师协会的职责 （2）中国注册会计师协会地⽅组织的职责 （3）会计师事务所的职责 4.职业后续教育的检查与考核 （1）检查与考核的职责 （2）检查与考核的标准 （3）注册会计师接受职业后续教育的责任 四、注册会计师的法律责任 （⼀）注册会计师法律责任概述 1.会计责任与审计责任 2.注册会计师法律责任的成因和种类 （1）注册会计师法律责任的成因 （2）注册会计师法律责任的种类 3.美国等国家注册会计师的法律责任 （1）注册会计师对于委托单位的责任 （2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 （3）成⽂法下注册会计师对于第三者的责任 4.中国注册会计师的法律责任 （1）《注册会计师法》的规定 （2）《公司法》第⼆百⼀⼗九条的规定 （3）《证券法》的规定 （4）《中华⼈民共和国刑法》的规定 （5）⼈民法院的规定 （⼆）注册会计师如何避免法律诉讼 1.注册会计师减少过失和防⽌欺诈的措施 2.注册会计师避免法律诉讼的具体措施 （1）严格遵循职业道德和专业标准的要求 （2）建⽴、健计师事务所质量控制制度 （3）与委托⼈签订业务约定书 （4）审慎选择被审计单位 （5）深⼊了解被审计单位的业务 （6）提取风险基⾦或购买责任保险 （7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 五、审计⽬标与审计范围 （⼀）审计总⽬标 1.审计总⽬标的演变 2.我国独⽴审计的总⽬标 （⼆）审计具体⽬标及其确定 1.被审计单位管理*对会计报表的认定 （1）存在或发⽣ （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露 2.具体审计⽬标 （三）审计过程与审计⽬标的实现 1.计划阶段 2.实施审计阶段 3.审计完成阶段 （四）审计业务约定书与审计范围 1.审计业务约定书的定义与作⽤ 2.签署审计业务约定书之前应做的⼯作 （1）明确审计业务的性质和范围 （2）初步了解被审计单位的基本情况 （3）会计师事务所评价专业胜任能⼒ （4）商定审计收费 （5）明确被审计单位应协助的⼯作 3.审计业务约定书的内容 4.审计范围 六、审计证据与审计⼯作底稿 （⼀）审计证据 1.审计证据的种类 （1）实物证据 （2）书⾯证据 （3）⼝头证据 （4）环境证据 （1）审计证据的充分性 （2）审计证据的适当性 3.审计证据的获取 （1）审计证据获取⽅法 （2）审计程序与审计证据、认定的关系 （3）审计程序的分类 4.审计证据的整理与分析 （1）审计证据整理与分析的意义 （2）审计证据整理与分析的⽅法 （3）审计证据整理与分析应注意的⼏个问题 （⼆）审计⼯作底稿 1.审计⼯作底稿的定义、分类及作⽤ （1）审计⼯作底稿的定义 （2）审计⼯作底稿的分类 （3）审计⼯作底稿的作⽤ 2.审计⼯作底稿的形成与复核 （1）审计⼯作底稿的形成 （2）审计⼯作底稿的复核 （3）审计⼯作底稿的归档 3.审计档案的管理 （1）审计档案的分类 （2）审计档案的所有权与保管 （3）审计档案的保密与借阅 七、审计计划、重要性及审计风险 （⼀）审计计划 1.审计计划的定义和作⽤ 2.审计计划的编制与审核 （1）审计计划的内容 （2）审计计划的编制 （3）审计计划的审核 （4）计划审计⼯作的步骤 3.了解被审计单位的基本情况 （1）了解被审计单位经营及所属⾏业的基本情况 （2）执⾏分析性复核程序 1.重要性的定义 2.重要性的运⽤ （1）运⽤重要性原则的⼀般要求 （2）⾦额和性质的考虑 （3）两个层次重要性的考虑 （4）重要性与审计风险之间的关系 3.编制审计计划时对重要性的评估 （1）对重要性评估的总体性要求 （2）对重要性⽔平做出初步判断时应考虑的因素 （3）会计报表层次重要性⽔平的确定 （4）账户或交易层次的重要性⽔平 4.评价审计结果时对重要性的考虑 （1）评价审计结果时所运⽤的重要性⽔平 （2）错报或漏报的汇总 （3）汇总数超过重要性⽔平时的处理 （4）汇总数接近重要性⽔平的处理 （三）审计风险 1.审计风险的组成要素及其相互关系 2.评估固有风险应考虑的因素 3.控制风险的初步评估 4.控制测试与控制风险的进⼀步评估 5.实质性测试与控制风险的最终评估 6.检查风险的评估基础 7.检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 8.检查风险与审计意见的类型 （四）初步审计策略 1.初步审计策略的组成要素 2.初步审计策略 （1）主要证实法 （2）较低的控制风险估计⽔平法 3.策略与交易循环的关系 ⼋、内部控制及其测试与评价 （⼀）内部控制的⽬标与要素 1.内部控制的定义与⽬标 （1）内部控制的定义 （2）内部控制的⽬标 （3）有关内部控制的⼀般考虑 （4）内部控制与审计的关系 2.内部控制要素 （1）控制环境 （2）会计系统 （3）控制程序 （⼆）了解与记录内部控制 1.业务循环及其分类 2.了解内部控制 （1）了解内部控制的程序 （2）了解内部控制的内容 （3）控制风险的初步评价 3.记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价 （1）调查表 （2）⽂字表述 （3）流程图 （三）内部控制测试 1.运⽤初步审计策略的步骤 （1）主要证实法的运⽤步骤 （2）较低的控制风险估计⽔平法运⽤的步骤 2.控制测试的概念 （1）控制设计测试 （2）控制执⾏测试 3.控制测试的种类 （1）同步控制测试 （2）追加控制测试 （3）计划控制测试 4.控制测试的性质 5.控制测试的范围 6.控制测试的时间 7.控制测试中利⽤内部审计⼈员的⼯作 （1）同内部审计⼈员协调审计⼯作 （2）直接⽀持 8.双重⽬的测试 （四）内部控制评价 1.控制风险评价的概念 2.控制风险评价的过程 3.对控制风险再评价的记录 4.评价结果对实质性测试的影响 （五）管理建议书 1.管理建议书的含义 2.管理建议书的内容 3.管理建议书与审计意见的区别 九、审计测试中的抽样技术 （⼀）审计抽样概述 1.审计抽样的定义 2.审计抽样的种类 （1）统计抽样和⾮统计抽样 （2）属性抽样和变量抽样 3.统计抽样与专业判断 4.样本的设计 （1）审计⽬的 （2）审计对象总体与抽样单位 （3）抽样风险和⾮抽样风险 （4）可信赖程度 （5）可容忍误差 （6）预期总体误差 （7）分层 5.样本的选取 （1）样本选取的基本要求 （2）样本选取的⽅法 6.抽样结果的评价 （1）分析样本误差 （2）推断总体误差 （3）重估抽样风险 （4）形成审计结论 （⼆）控制测试中抽样技术的运⽤ 1.基本概念 （1）误差 （2）审计对象总体 （3）风险与可信赖程度 （4）可容忍误差 2.属性抽样的具体⽅法 （1）固定样本量抽样 （2）停—⾛抽样 （3）发现抽样 （三）实质性测试中抽样技术的运⽤ 1.基本概念 （1）抽样风险 （2）正态分布 （3）标准离差 （4）变量抽样的具体⽅法与程序 2.变量抽样的⽅法 （1）单位平均估计抽样 （2）⽐率估计抽样和差额估计抽样 ⼗、销售与收款循环审计 （⼀）销售与收款循环的特征 1.主要凭证和会计记录 （1）顾客订货单 （2）销售单 （3）发运凭证 （4）销售发票 （5）商品价⽬表 （6）贷项通知单 （7）应收账款明细账 （8）主营业务收⼊明细账 （9）折扣与折让明细账 （10）汇款通知书 （11）现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账 （12）坏账审批表 （13）顾客⽉末对账单 （14）转账凭证 （15）收款凭证 2.销售与收款循环中的主要业务活动 （1）接受顾客订单 （2）批准赊销信⽤ （3）按销售单供货 （4）按销售单装运货物 （5）向顾客开具账单 （6）记录销售 （7）办理和记录现⾦、银⾏存款收⼊ （8）办理和记录销货退回、销货折扣与折让 （9）注销坏账 （10）提取坏账准备 （⼆）内部控制测试和交易的实质性测试 1.销货业务的内部控制和测试概述 2.销货业务的内部控制和控制测试 （1）适当的职责分离 （2）正确的授权审批 （3）充分的凭证和记录 （4）凭证的预先编号 （5）按⽉寄出对账单 （6）内部核查程序 3.销货交易的实质性测试 （1）登记⼊账的销货业务是真实的 （2）已发⽣的销货业务均已登记⼊账 （3）登记⼊账的销货业务的估价准确 （4）登记⼊账的销货业务分类恰当 （5）销货业务的记录及时 （6）销货业务已正确地记⼊明细账并正确地汇总 4.收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 （三）主营业务收⼊审计 1.主营业务收⼊审计⽬标 2.主营业务收⼊实质性测试程序 （四）应收账款审计 1.应收账款的审计⽬标 2.应收账款的实质性测试程序 （1）核对应收账款 （2）分析应收账款账龄 （3）向债务⼈函证应收账款 （4）请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出⾄审计时已收回的应收账款⾦额 （5）检查未函证应收账款 （6）检查坏账的确认和处理 （7）抽查有⽆不属于结算业务的债权 （8）检查应收账款是否业已⽤于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确 （9）检查外币应收账款的折算 （10）分析应收账款明细账余额 （11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露 （五）坏账准备审计 1.坏账准备的审计⽬标 2.坏账准备的实质性测试程序 （1）检查坏账准备的计提 （2）检查坏账损失 （3）检查长期挂账应收款项 （4）检查函证结果 （5）分析性复核 （6）确定坏账准备的披露是否恰当 （六）其它相关账户审计 1.应收票据审计 （1）应收票据的审计⽬标 （2）应收票据的实质性测试程序 2.预收账款审计 （1）预收账款的审计⽬标 （2）预收账款的实质性测试程序 3.应交税⾦审计 （1）应交税⾦的审计⽬标 （2）应交税⾦的实质性测试程序 4.其他应交款审计 （1）其他应交款的审计⽬标 （2）其他应交款的实质性测试程序 （3）主营业务税⾦及附加审计 （4）主营业务税⾦及附加的审计⽬标 （5）主营业务税⾦及附加的实质性测试程序 5.营业费⽤审计 （1）营业费⽤的审计⽬标 （2）营业费⽤的实质性测试程序 6.其他业务利润审计 （1）其他业务利润的审计⽬标 （2）其他业务利润的实质性测试程序 ⼗⼀、购货与付款循环审计 （⼀）购货与付款循环审计的特征 1.主要凭证和会计记录 （1）请购单 （2）订购单 （3）验收单 （4）卖⽅发票 （5）付款凭单 （6）转账凭证 （7）付款凭证 （8）应付账款明细账 （9）现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账 （10）卖⽅对账单 2.购货与付款循环中的主要业务活动 （1）请购商品和劳务 （2）编制订购单 （3）验收商品 （4）储存已验收的商品存货 （5）编制付款凭单 （6）确认与记录负债 （7）付款 （8）记录现⾦、银⾏存款⽀出 （⼆）内部控制测试和交易的实质性测试 1.购货业务的内部控制和测试概述 2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 （1）适当的职责分离 （2）内部核查程序 （3）有关内容的说明 3.付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 4.固定资产的内部控制和控制测试 （1）固定资产的预算制度 （2）授权批准制度 （3）账簿记录制度 （4）职责分⼯制度 （5）资本性⽀出和收益性⽀出的区分制度 （6）固定资产的处置制度 （7）固定资产的定期盘点制度 （8）固定资产的维护保养制度 （三）应付账款审计 1.应付账款的审计⽬标 2.应付账款的实质性测试程序 （四）固定资产和累计折旧审计 1.固定资产审计 （1）固定资产的审计⽬标 （2）固定资产的实质性测试程序 2.累计折旧审计 （1）累计折旧的审计⽬标 （2）累计折旧的实质性测试程序 （五）其他相关账户审计 1.预付账款审计 （1）预付账款的审计⽬标 （2）预付账款的实质性测试程序 2.固定资产减值准备审计 （1）固定资产减值准备的审计⽬标 （2）固定资产减值准备的实质性测试程序 3.⼯程物资审计 （1）⼯程物资的审计⽬标 （2）⼯程物资的实质性测试程序 4.在建⼯程审计 （1）在建⼯程的审计⽬标 （2）在建⼯程的实质性测试程序 5.固定资产清理审计 （1）固定资产清理的审计⽬标 （2）固定资产清理的实质性测试程序 6.应付票据审计 （1）应付票据的审计⽬标 （2）应付票据的实质性测试程序 ⼗⼆、⽣产循环审计 （⼀）⽣产循环的特性 1.凭证和记录 2.⽣产循环所涉及的主要业务活动 （⼆）内部控制测试和交易的实质性测试 1.⽣产循环内部控制及测试概述 2.⽣产循环内部控制测试 （1）成本会计制度的测试 （2）⼯薪内部控制的测试 3.交易的实质性测试 （三）存货成本审计 1.直接材料成本的审计 2.直接⼈⼯成本的审计 3.制造费⽤的审计 4.主营业务成本的审计 （四）分析性复核 1.简单⽐较法 2.⽐率分析法 （五）存货的监盘 1.存货监盘的定义和作⽤ 2.存货监盘计划 （1）制定存货监盘计划的基本要求 （2）制定存货监盘计划应实施的⼯作 3.存货监盘程序 （1）观察程序 （2）抽查程序 （3）需要特别关注的情况 （4）存货监盘结束时的⼯作 4.特殊情况的处理 （1）由于存货的性质和位置⽽⽆法实施监盘程序 （2）因不可预见的因素导致⽆法在预定⽇期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 （3）委托其他单位保管或者已作质押的存货 （4）⾸次接受委托的情况 （六）存货计价审计和截⽌测试 1.存货计价审计 2.存货截⽌测试 （七）应付⼯资审计 1.审计⽬标 2.审计程序 （⼋）其他相关账户审计 1.存货相关账户的审计 2.⽣产循环其他相关账户的审计 ⼗三、筹资与投资循环审计 （⼀）筹资与投资循环的特性 1. 凭证与会计记录 （1）筹资活动的凭证和会计记录 （2）投资活动的凭证与会计记录 2.筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 （1）筹资所涉及的主要业务活动 （2）投资所涉及的主要业务活动 （⼆）内部控制测试与交易的实质性测试 1.内部控制和内部控制测试概述 2.内部控制和内部控制测试 （1）筹资活动的内部控制和内部控制测试 （2）投资活动的内部控制和内部控制测试 3.交易的实质性测试 （三）借款审计 1.借款的审计⽬标 2.借款的实质性测试 （1）短期借款的实质性测试 （2）长期借款的实质性测试 （3）应付债券的实质性测试 （4）财务费⽤的实质性测试 （四）所有者权益审计 1.审计⽬标 2.实质性测试 （1）股本的实质性测试 （2）实收资本的实质性测试 （3）资本公积的实质性测试 （4）盈余公积的实质性测试 （5）未分配利润的实质性测试 （五）投资审计 1.审计⽬标 2.实质性测试 （六）其他相关账户审计 1.应收补贴款等应收项⽬的审计 （1）应收补贴款的审计 （2）其他应收款的审计 2.⽆形资产与长期待摊费⽤的审计 （1）⽆形资产的审计 （2）长期待摊费⽤的审计 3.应付股利等应付项⽬的审计 （1）应付股利的审计 （2）其他应付款的审计 （3）长期应付款的审计 4.管理费⽤等利润表项⽬的审计 （1）管理费⽤的审计 （2）补贴收⼊的审计 （3）营业外收⼊的审计 （4）营业外⽀出的审计 （5）所得税的审计 ⼗四、货币资⾦与特殊项⽬审计 （⼀）货币资⾦与业务循环 1.货币资⾦与业务循环 2.凭证和会计记录 （⼆）内部控制测试 1.货币资⾦内部控制及测试概述 2.货币资⾦内部控制测试 （三）现⾦审计 1.审计⽬标 2.现⾦内部控制的测试 （1）现⾦内部控制 （2）现⾦内部控制的了解与评价 3.现⾦的实质性测试 （四）银⾏存款审计 1.审计⽬标 2.银⾏存款内部控制的测试 （1）银⾏存款的内部控制 （2）银⾏存款内部控制的了解与评价 3.银⾏存款的实质性测试 （五）其他货币资⾦审计 1.审计⽬标 2.其他货币资⾦内部控制的测试 3.其他货币资⾦的实质性测试 （六）特殊项⽬审计 1.期初余额的审计 （1）期初余额的含义 （2）期初余额的审计⽬标和审计程序 2.会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的审计 3.债务重组的审计 4.⾮货币性交易的审计 5.关联⽅及其交易的审计 6.合并会计报表的审计 7.现⾦流量表的审计 8.或有事项的审计 （1）或有事项的种类 （2）或有事项的审计 9.期后事项的审计 （1）期后事项的种类 （2）期后事项的审计⽬标和审计程序 （3）期后事项对审计报告的影响 10.持续经营假设的审计 （1）持续经营假设的审计⽬标 （2）编制审计计划时的考虑 （3）实施审计程序时的考虑 （4）出具审计报告时的考虑 ⼗五、终结审计与审计报告 （⼀）审计报告编制前的⼯作 1.编制审计差异调整表和试算平衡表 （1）编制审计差异调整表 （2）编制试算平衡表。