基于五要素视角分析的医院内部控制制度建设研究

内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础。

三鹿集团的大股东享有56%的控股权，第二大股东持有43%的股权，其余1%的零散股份由小股东持有。

从表面上看，三鹿集团具有形成良好治理的所有权结构。

但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股，并且由经营者持大股，96%左右的股份由900多名老职工拥有，因此，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。

以田文华为代表的强势管理层的存在，使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。

（2）风险评估——重要环节风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环节。

对乳品企业来说，最重要的风险点无疑是原料奶的采购质量。

我国乳品加工厂一般没有自己的奶源，主要采用的原奶采购模式，就是“奶农——奶站——乳企”，三鹿集团也不例外。

这种模式的缺点是增加了中间商环节，乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站，缺乏具体的管理办法及监管部门。

在蒙牛等标杆企业的竞争压力之下，在激烈的原奶争夺战中，三鹿集团采购环节的质量控制弱化，最终酿成了毒奶粉事件。

（3）控制活动——重要手段控制活动是建立与实施有效内部控制的重要手段。

在食品行业，质量控制是重中之重。

三鹿集团没有直接控制的奶源，低价收购对应的是质量检验的放松。

跑马圈地的粗放扩张、不计成本的奶源争夺，在此次事件中被完全暴露出来。

“大头娃娃”奶粉事件并没有让三鹿集团警醒，没有引起其对加强内部管理、切实提高产品质量的更加重视。

相反，三鹿集团一方面为自己化解危机的能力而沉浸；另一方面，三鹿集团以极为灵敏的市场嗅觉捕捉到了中国农村奶粉市场的暂时真空，近乎疯狂地抢占农村市场，把销售网络从县一级延伸到乡、镇，仅2004年三鹿集团就在短时间内在全国建立了12.3万个乡镇销售点。

确实，如果三鹿集团的产品十分优秀，这种选择是值得高度赞叹的。

遗憾的是，三鹿集团错失了一次全面提升企业管理水平和产品质量的最佳时机。

重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制的失灵，是三鹿集团存在的另一个重大问题。

基于内控五要素的内部控制风险点研究基于内控五要素的内部控制风险点研究作者：李寒蕾张心玉来源：《市场周刊·市场版》2020年第03期摘;要：引导企业完善内部控制，加强风险管理，是应对各种风险的前提。

文章通过对A 集团案例的分析，从内部控制的不同角度，对A集团内部控制的现状、存在的风险进行研究，并对此提出了相对应的对策。

关键词：内部控制;风险管理;A集团一、引言国内内部控制管理思想主要发展于20世纪80年代左右。

我国学者大部分是基于美国COSO委员会提出的报告对风险管理和内部控制的结合进行更为深入的研究，并提出各自的观点。

谢志华（2007）认为，企业的管理实质就是对风险的管理。

他认为在内部控制与风险管理的结合中，要以风险管理为主线，而内部控制是公司治理的基础，风险管理又包含内部控制，所以内部控制、公司治理和风险管理是不可分割的。

二、 A集团内部控制现状虽然A集团频频出事，但是其在2013年也已经在集团内部展开了内部控制规范实施工作。

A集团通过对内部控制体系进行建设，将整个内部控制规范实施工作划分为了四大阶段。

其中包括内部控制项目的筹备与启动阶段、内部控制的自我评价阶段、内部控制审计阶段。

其中内部控制的自我评价阶段包括对内部控制自我评价计划的编制、自我评价工作实施的组织以及对自我评价报告的披露等具体内容，内控审计阶段则是要求A集团也要接受外部内控审计，并且A集团在当年也已经开始接受外部内控审计。

除了这些规范的建立和体系的建设，A 集团内部也进行了有关内部控制知识和相关法律法规的宣传，并贯彻实施了内控建设的方法和，稳固了一定的成果。

其根据自我评价报告和外部审计工作的建议，也强化了内控规划实施的效果和责任。

但是，从事件的时间来看，A集团的内部控制显然没有得到有效的实施，其实施的结果和预想的效果也相差甚远。

从各项数据来看，A集团的内部控制其实从2014年开始就已经出现了问题，其内控水平和对风险的管控能力也在不断的下降中。

内部控制五要素范文内部控制是指组织在达成目标时采取的一系列策略、规程和措施，以确保业务活动的有效性、合规性以及可靠性。

内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

下面将对每个要素进行详细阐述。

首先，控制环境是内部控制的核心要素，它对整个内部控制体系起到基础性的作用。

控制环境包括领导层的道德及道德行为、管理层对内部控制的重视程度、组织结构以及员工素质等。

领导层在设立公司目标和价值观时，应注重道德、透明度和道德规范，以激励员工积极参与并自觉遵循内部控制程序。

第三，控制活动是指组织为管理和减少风险而采取的具体措施和步骤。

控制活动包括内部审计、人员培训、业务流程设定和执行、信息系统控制等方面。

通过制定合适的流程和程序，建立适当的授权和访问权限，规范员工行为，降低错误和欺诈的风险。

第四，信息与沟通是确保内部控制有效性的关键要素。

组织需要建立一个有效的信息系统，以收集、处理和报告与内部控制相关的信息。

同时，员工之间需要建立开放、及时的沟通渠道，以及适当的沟通技巧和方法，以确保信息的准确性、完整性和及时性。

最后，监督是对内部控制的持续监督和检查，以确保其有效性和合规性。

监督包括内部审计、管理层的监督和外部监管等方面。

通过设立监督机构和流程，定期进行内部审计和风险评估，及时发现和纠正内部控制的缺陷，可以提高内部控制的有效性和适应性。

总的来说，内部控制的五个要素相互关联、相互依赖，共同构成了一个完整的内部控制体系。

控制环境为内部控制的构建提供了基础和保障，风险评估为控制活动的实施提供了指导和依据，控制活动通过适当的措施和步骤管理和减少风险，信息与沟通确保内部控制的有效性和及时性，监督持续监督和检查内部控制的有效性和合规性。

只有在这五个要素相互协调、相互配合的情况下，组织才能够建立一个高效、合规的内部控制体系。

从内部控制五大要素分析————副1从内部控制五大要素分析————副1内部控制是指组织为达成业务目标而建立的一系列控制措施和制度。

它是企业管理的一个重要部分，对于保护企业的资产、确保财务报告的可靠性以及促进运营效率非常关键。

内部控制五大要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

本文旨在从副1的角度对这五大要素进行分析。

首先是控制环境。

控制环境是内部控制的基础，它表明组织对内部控制的重视程度和认识。

副1在控制环境方面应该关注人员素质的提升。

组织应该通过培训和教育提高员工的意识和能力，使其能够认识到内部控制的重要性，并能够遵循和执行相关的制度和流程。

此外，副1还应该关注领导层的角色建设。

领导层在内部控制过程中起着关键作用，他们应该树立榜样，树立正确的价值观和道德观念，为员工提供正确的指导和引导。

其次是风险评估。

风险评估是指识别和评估影响业务目标实现的风险。

副1在风险评估方面应该注重风险的识别和分析。

他们应该了解业务流程中存在的风险，并评估其对业务目标的影响程度和概率。

副1还应该制定相应的应对措施，减少和控制风险的发生和影响。

第三是控制活动。

控制活动是指根据风险评估的结果制定的控制措施和制度。

副1在控制活动方面需要关注以下几个方面。

首先是职责分离。

职责的分离可以减少内部欺诈和错误的风险，确保一个人的权力和责任不会过于集中。

副1应该确保业务流程中各个环节的职责明确，相互独立。

其次是审批制度和程序。

副1需要确保审批制度和程序的完整性和严密性，确保业务操作得到适当的审批和授权。

另外，副1还应该注重内部审计和监督的工作。

内部审计是对内部控制的检查和评估，副1需要确保内部审计的独立性和客观性，及时发现和解决存在的问题。

最后是监督。

监督是保证内部控制有效运行的重要环节。

副1在监督方面要关注以下几个方面。

首先是监督机构的建立和运作。

副1应该确保监督机构的独立性和有效性，保障内部控制的有效监督和管理。

其次是风险管理和内部控制的监测和评估。

基于内部控制五要素构建内部审计质量控制体系
内部控制五要素是内部审计的核心理念，内部审计质量控制体系应该基于内部控制五
要素构建。

这五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯、监控等。

首先，在控制环境方面，内部审计质量控制体系应该建立在良好的控制环境基础上。

为此，应加强内部控制框架的制定，并加强内部审计工作的规范性和标准化程度。

此外，
在员工管理方面，应加强对员工的职业道德、素质等方面的培养与管理，以提高员工的独
立性和专业性。

其次，在风险评估方面，应建立完善的风险评估机制，识别各种潜在风险和威胁，从
而制定相应的内控措施，建立健全的监控体制，确保内部审计工作的有效性和准确性。

第三，在控制活动方面，内部审计质量控制体系应加强对内部核心流程的评估与监测，以确保其有效性和准确性。

同时，应建立完善的内部审计流程和制度，确保内部审计工作
能够高效运作。

第四，在信息与通讯方面，应加强对信息系统的建设和管理，确保信息系统的安全性
和可靠性，提高内部审计工作的规范性和标准化程度。

应加强对信息传递和反馈的管理，
确保内部审计工作的时效性和准确性。

公立医院内部控制体系构建论文公立医院内部控制体系构建论文一、公立医院内部控制研究现状及存在的问题我国公立医院相关内部控制规范性文件的出台是一个逐步发展和深入的过程。

规范性文件制度的出台对我国公立医院内部控制研究起到了很大的推动作用，学者们从控制制度到会计的控制及审计、财务等不同的角度都进行了研究。

雒敏（2008）认为加强财务风险管理需要全员参与，全院上下要编制一张有效的“安全网”。

通过建立财务风险预警控制机制对医院营运、偿债和发展能力等指标进行动态跟踪，从而做到事前、事中、事后的适时监控。

丁娜(2009)提出要使公立医院内部控制现状存在的问题得到解决并达到最好效果必须同时进行财务控制和行政控制。

汪建(2011)基于COSO的五个要素来研究医院内部控制，根据我国各类医院存在的现状指出内部控制环境缺陷，如内部控制意识不强、文化建设滞后、制度不完善、风险评估与分析机制不完善等导致内部控制活动存在问题致使医院内部控制出现问题。

冯雁，杨兴宇(2012)基于COSO发布的《企业风险管理———总体框架》对我国公立医院内部控制体系存在的问题进行系统分析，提出重新构建以全面风险管理为核心的内部控制体系，将全面风险管理理念引入公立医院内部控制框架之中。

在内部控制体系建设研究中，我国公立医院内部控制研究在吸收和引进国外先进理念基础上，也得到了一定的发展，但也应清醒的认识到公立医院的内部控制体系建设还存在诸多问题。

1.内控环境不健全医院的决策机制、组织体系、内部审计等要素建设较为薄弱，直接影响了内部控制执行的效果。

外部环境方面由于体制的原因多数医院领导都是由上级政府部门任命，监督缺位；内部环境方面医院领导内部控制意识淡薄，虽有内部控制制度但其往往形同虚设，对各种风险的认识不足，内部控制失效源于内部控制环境的恶化。

2.风险评估薄弱医院在实现目标的过程中会遇到各种因素的影响，风险评估就是通过一定的技术手段找出内外部环境等因素的影响，从而寻求解决的策略。

基于内部控制五要素构建内部审计质量控制体系基于内部控制五要素构建内部审计质量控制体系[摘要] 内部审计作为内部控制的关键因素，在风险管理中起着重要作用，同时，内部控制的实质是风险管理。

本文首先分析了内部审计、内部控制和风险管理的关系；然后借鉴内部控制五要素的思路，基于内部审计的环境、风险管理、内部审计活动、信息与沟通以及对内部审计进行监控5个要素来构建内部审计的质量控制体系；最后，对五要素之间的关系做了阐述。

[关键词] 内部审计；环境；风险管理；信息沟通doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 008 [中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）17- 0012- 03 1 引言内部审计是公司治理的重要组成部分，能够有效发现并提示风险，被认为是企业风险控制的第三道防线和内部控制的重要组成部分。

而内部审计质量作为内部审计的安身立命之本，对降低内部审计风险，完善企业全面风险管理框架，有着至关重要的作用。

近年来，IIA致力于在全球范围内推广内部审计质量管理，同时，中国内部审计协会于2012年4月发布了《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》，对我国内部审计质量控制有着实质性的指导意义。

2 内部控制、内部审计和风险的关系（问题的提出）国际内部审计师协会理事会于2001年对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

” 另外，内部控制和风险管理有诸多的相同点：它们都是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的；要想取得效果都需非常重视过程管理；一方面，风险评估是内部控制的五要素之一，另一方面，要进行有效的风险管理必须重视内部控制的建设。

内部控制五要素范文内部控制是指组织为了实现其目标而采取的一系列政策、程序和活动，旨在保护资产、提高效率和效益、预防和检测错误和不正当行为，并确保财务报告的准确性和可靠性。

内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

控制环境是内部控制体系的基础，也是其他要素的前提条件。

它包括组织运营的整体氛围和文化，以及公司管理层对内部控制的态度和重视程度。

一个健康的控制环境应该具有良好的道德和道德价值观，鼓励员工主动参与内部控制的建设和维护，建立开放、透明和互信的沟通渠道。

风险评估是指对组织内部和外部的潜在风险进行识别、评估和应对。

在进行风险评估时，组织应该对可能影响其目标实现的风险进行全面的分析，并确定其发生的概率和影响程度。

接下来，组织需要采取相应的防范和控制措施来减少或消除风险的影响。

风险评估需要定期进行，并根据实际情况进行调整和更新。

控制活动是指组织为了保护资产、提高效率和效益、预防和检测错误和不正当行为而采取的具体行动。

控制活动可以分为预防性和检测性控制。

预防性控制是指在事务进行过程中，通过建立适当的政策和程序，以及实施审计和内部审查等手段，预防错误和不当行为的发生。

检测性控制是指通过监控和检测机制，及时发现和纠正错误和不当行为。

信息与沟通是指组织内部和外部信息的流动和沟通方式。

一个有效的信息与沟通系统可以确保及时准确的信息传递，促进决策的制定和执行，提高组织的效率和效益。

为了实现良好的信息与沟通，组织需要建立适当的信息系统和流程，并确保信息的保密性、完整性和可靠性。

监督是指对内部控制的监督和评估，以确保其有效性和适应性。

监督可以通过内部监督和外部监督两种方式进行。

内部监督是指由组织内部的管理层和内部审计部门进行的监督和评估。

外部监督是指由独立的外部机构（如审计机构、监管机构等）进行的监督和评估。

监督的目的是及时发现和纠正内部控制中存在的问题，确保其能够持续有效地运行。

综上所述，内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

《【公立医院内部控制体系构建】sox法案与内部控制体系的构建》一、相关理论（一）五力模型麦克尔·波特（michaelporter）于80年代初提出“五力模型”，他认为各种行业中存在着决定竞争能力的五种力量，这五种力量综合起来影响着产业的发展前景，是分析运营管理的有效工具，五种力量主要为：新的竞争对手入侵，替代品的威胁，买方议价能力，卖方议价能力以及现存竞争者之间的竞争，通过分析五种力量的此消彼长，可以全面客观识别实体所处的外部环境和评价本身的竞争能力。

基于“五力模型”的启发，本文对医院所处的行业进行分析，得出影响公立医院发展的五种力量有：监管机构（财政、卫生、社保部门等）、患者、供货商（医疗药品、设备供应商等）、同业竞争医疗机构（民营、股份制医院等）、医院自身（管理层、员工），对医院内部控制的影响见图1。

（二）内部控制要素coso关于内部控制风险评价的五要素为：控制环境、风险评估、控制活动、监控、信息和沟通（见图1内部控制组成图）。

五力模型与以上五种要素的关系非常密切，以下分别予以论述，从而构建医院内部控制评价基本框架。

二、五力模型对医院内部控制的影响（一）监管机构医院主要的监管机构为财政、发改委、卫生、社保等部门。

医院作为国有事业单位，其产权归国家所有，卫生行政主管部门代表国家行使医院所有权，对医院预算编制和执行、收入及支出等履行监管职责；国家发改委、卫生部对药品进行定价、对医疗服务项目制订收费政策，从而影响医院收入和医药支出；财政部门负责医院投资、资金管理，进行财政基本经费和专项支出审核拨款；社保部门管辖下的医保中心作为国家医疗保障机构与医院在医疗保险金申请及拨付方面有千丝万缕的联系，对医院现金流动有重大影响。

另外由于一部分医学院校的附属医院并入了综合性大学，使得医学院校的附属医院在行政体制上转归教育部门主管，在人事管理上其主要人事任免权由所属大学行使。

各部门多头管理的外部监管环境，使得医院的内部控制缺乏强有力的外部监管，资金投资与收益分配存在监管缺位、难以监管的风险，导致国有资产的经营风险加剧。