审计精细化管理

新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点随着我国经济的不断发展，国有企业在国民经济中的地位和作用也日益凸显。

在国有企业发展过程中，存在着一些内部审计工作的难点和重点问题。

本文将分析新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点，并提出解决方案，以促进国有企业内部审计工作的健康发展。

难点一：信息化进程的加快随着信息化的发展，国有企业的业务范围不断拓展，涉及领域越来越广泛，信息系统越来越复杂。

这就给内部审计工作带来了新的挑战：信息化进程的加快，会使得内部审计工作面临更多的技术难题。

信息系统的庞大和复杂性增加了审计人员的工作难度，审计工作变得更加繁琐和复杂。

信息系统的高度自动化和高度集成化特点，使得审计工作更加依赖于专业技术。

这就要求国有企业的审计人员不仅要熟悉审计业务知识，还要具备一定的信息技术水平。

由于信息系统的开放性和互联网的广泛应用，信息系统面临着越来越多的网络安全威胁，这就对审计工作提出了更高的要求，需要审计人员具备网络安全方面的专业知识。

信息化进程的加快增加了审计工作的难度，也促使审计人员不断提升自己的专业水平和技术能力，确保审计工作的质量和效果。

解决方案：国有企业需要加强对内部审计人员的培训和学习，提升其信息技术水平和网络安全专业知识。

可以通过引进专业的信息化工具和技术，提高审计工作的效率和质量，实现审计工作与信息系统的有机结合。

难点二：风险管理的复杂性增加随着国有企业业务范围的不断扩大，其面临的风险也愈发复杂多样。

国有企业的经营活动不仅涉及到市场风险、信用风险等传统风险类型，还涉及到政策风险、环境风险等新型风险，而且各种风险之间相互交织、相互影响，使得国有企业的风险管理变得愈发复杂。

这就要求内部审计工作要更加注重对风险的全面分析和评估，及时发现和解决风险隐患。

由于风险的多样性和复杂性，使得内部审计工作面临更大的挑战：风险的不确定性、不可预测性使得审计人员很难掌握风险的全貌和未来走势，从而影响审计工作的及时性和准确性。

精细化管理重在执行建立与企业实际相适应的规章制度是精细化管理的基础实行精细化管理，首先要建立一套精细化的工作程序、制度和标准，对各项工作的各个环节进行引导、控制和考核，加上有效执行，形成完善的企业管理体系。

清岗定员，明确职责，做到“人人有事做，事事有人做”。

我们首先对各岗位进行了科学定员，明确其职责，每年干什么，每月干什么，每天干什么，都有具体明确的规定。

全员参与，上下结合，做到横不漏项，竖不越级。

在制订工作程序、制度和标准时，一切从本公司实际出发，从董事长到一般员工人人参与，突出一个“细”字，如给设备加油，要细到由谁加？加什么油？什么型号？什么时间加？使用什么油枪？加几下？保证程序、制度和标准符合实际，覆盖全面，使程序引导员工“正确地做事”，让制度规范员工“做正确的事”，而标准成为绩效考核的依据。

程序、制度和标准中尽量不留模糊概念，尽量不给管理者和监督者自由裁量权。

把复杂的事情简单化，推进扁平化管理。

公司把IS09001质量管理体系、IS014001环境管理体系、GB／T28001职业健康安全管理体系和IS010012测量管理体系四项认证进行统一整合，积极探索把企业规章制度纳入四个管理体系，使之相互兼容。

如：按照管理体系认证和安监部门要求，企业发生一起普通的安全事故，就要有事故记录和报告、事故原因的记录和报告、事故处置记录和报告等等，并要求档案分别存放，非常繁琐。

其实，这样的事故只要一个报告、甚至用不了一页纸就能记录并报告清楚。

于是，我们积极与相关部门一起探索，合并、精简了大量管理环节和文件，提高了管理效率，降低了管理成本。

按照“与企业发展阶段的适应性”原则，及时对各项工作程序进行修改、补充和完善。

执行同样的程序、制度和标准，会出现不一样的效果，这是因为环境和时机等发生了变化。

随着企业的快速发展，管理上的“鞭长莫及”、交叉重叠和制度滞后的问题随时可能出现。

我们要求每一个执行者及时提出修改、补充和增删意见，经批准后执行。

审计工作精细化管理在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着日益复杂的经济活动和不断变化的法规要求。

审计作为企业管理的重要组成部分，其作用愈发凸显。

为了提高审计质量和效率，实现审计价值最大化，精细化管理成为审计工作发展的必然趋势。

一、审计工作精细化管理的内涵审计工作精细化管理，是指将精细化管理的理念和方法应用于审计活动的全过程，通过对审计流程的优化、审计资源的合理配置、审计质量的严格把控以及审计风险的有效防范，实现审计工作的标准化、规范化和高效化。

具体而言，精细化管理要求审计人员在工作中注重细节，对每一个审计环节都进行精心策划和精确执行。

从审计项目的立项、审计方案的制定、审计证据的收集与分析、审计报告的撰写与审核，到审计意见的落实与跟踪，都要做到严谨细致、精益求精。

同时，精细化管理还强调以数据为基础，运用科学的分析方法和工具，对审计对象进行深入剖析，为企业决策提供准确可靠的依据。

二、审计工作精细化管理的重要性1、提高审计质量精细化管理能够确保审计工作严格遵循相关法律法规和审计准则，减少审计误差和遗漏，提高审计结论的准确性和可靠性。

通过对审计流程的精细化设计和对审计证据的严格筛选，能够有效避免审计风险，提升审计质量，增强审计报告的公信力。

2、提升审计效率通过优化审计流程、合理配置审计资源，精细化管理可以减少不必要的重复劳动和繁琐环节，提高审计工作的效率和效果。

例如，采用先进的审计技术和工具，实现审计数据的自动化采集和分析，能够大大缩短审计时间，提高审计工作的时效性。

3、增强企业内部控制审计工作的精细化管理有助于发现企业内部控制中的薄弱环节和潜在风险，为企业完善内部控制制度提供有力支持。

通过对企业各项业务流程和管理制度的深入审查，能够及时发现存在的问题和漏洞，并提出针对性的改进建议，促进企业内部控制体系的不断优化。

4、促进企业价值增值精细化的审计工作能够为企业提供有价值的信息和建议，帮助企业优化资源配置、降低成本、提高效益，从而实现企业价值的增值。

一、总则为了加强医院审计科的内部管理，提高审计工作质量，确保审计工作依法、合规、高效地开展，特制定本制度。

二、组织架构1. 设立医院审计科，负责全院审计工作。

2. 审计科设主任一名，副主任一名，审计员若干名。

三、职责分工1. 审计科主任：（1）负责审计科全面工作，组织实施审计计划。

（2）主持审计科的日常管理工作，协调解决审计工作中遇到的问题。

（3）对审计报告的质量和审计结果的真实性负责。

2. 审计科副主任：（1）协助主任开展工作，负责审计科的日常管理工作。

（2）负责审计项目的具体实施，对审计项目的质量负责。

3. 审计员：（1）按照审计计划，具体实施审计项目。

（2）收集、整理审计证据，撰写审计报告。

（3）参与审计科的其他工作。

四、审计计划1. 审计科每年根据医院实际情况，制定年度审计计划，经医院领导批准后执行。

2. 审计计划应包括审计项目、审计时间、审计人员等内容。

3. 审计计划应合理分配审计资源，确保审计工作的顺利进行。

五、审计程序1. 审计科在实施审计前，应做好充分准备，包括查阅相关资料、了解审计对象等情况。

2. 审计人员应按照审计程序，依法、合规地开展审计工作。

3. 审计人员应全面、客观地收集审计证据，确保审计结论的真实性。

4. 审计人员应撰写审计报告，对审计对象存在的问题提出整改建议。

六、审计质量控制1. 审计科应建立健全审计质量控制体系，确保审计工作质量。

2. 审计人员应严格按照审计程序，提高审计工作的准确性、全面性和合规性。

3. 审计科应定期对审计工作进行总结和评价，发现问题及时整改。

七、保密制度1. 审计人员应严格遵守国家保密法律法规，对审计过程中获取的保密信息予以保密。

2. 审计科应建立健全保密制度，确保审计工作顺利进行。

八、奖惩制度1. 对在审计工作中表现突出、成绩显著的审计人员，给予表彰和奖励。

2. 对违反审计纪律、工作失职、泄露保密信息的审计人员，给予通报批评、警告、记过等处分。

审计计划体系是以风险为导 向， 在进行风险评估基础上制定备选审计项 目计划的整套方法体系 ， 其核
心 和基 础是 风险 评估 ， 如何 发挥 审计 计划 体 系 的作 用 ， 键 在于 风险评 估结 果 的合理 性 、 效性 。因此 ， 关 有
一
方 面要设 计科 学 、 理 、 用 性较 强 的 风 险评估 模 型 ， 确 反 映各类 业 务 的主 要 风 险 ； 一方 面 既要 合 适 准 另
数， 提示审计 过程 中的复杂 性和检 查责 任 ， 设定 标准 化的测试 程序 。同时 ， 对常规性 审计项 目， 针 定制 标 准 化的审计 方案模 板 ，审 计人 员可根据 被审 单位 的业务 范 围和实 际情 况对方 案模 板直接 加 以调用 、 剪
裁， 既能保 证项 目质量 ， 能大 幅度 提高 审计效 率 。 又 （ ） 行审计 作业标 准化 。 二 推 要全 面引入项 目工程 思想 ， 积极提倡 和推 广标准 化作业 。 内部审计 准 在 则 的总体 指导下 ， 一步 明确 、 进 细化 审计 规范 、 目程序 和 现场 审计 等方 面 的操作 标 准和要 求 ， 审计 项 为 项 目的实施 提供 了基本 的作业标 准和行 为规 范 ， 为衡 量和考 核 审计项 目质 量 的重要依 据 。一方 面各 作
借鉴 国外商业银行对风险热度 的分析 ， 又要充分利用一 、 二道防线的监测检查成果 ， 了解风险分布状
况， 尤其 应重 视 高风 险业 务 、 风险 区域 和高 风 险环节 。 过计 划体 系 的运行 ， 高 通 合理 确定 备选 审计项 目，
在 审计 立项 中对 风险 大 的审计单 元 优先考 虑 ， 实现 有 重点 的“ 别化 审计 ” 差 。
（ －要关 注经 济形 势 的发展 和经 济政 策 的调 整 。我 国实 行 的社会 主 义 市场经 济 ， －） 为贯 彻 落实科 学 发展 观 ， 府采 取 了一 系列 的宏 观调 控措施 。 策 的调整 ， 政 政 必然 带来 企业 的变 化 ， 企业 经营状 况 、 利 而 盈 能力 的变 化 ， 必 然会影 响到银行 的经 营 。作 为银 行 客户 的企 业 ， 营发 生变 化 ， 映到银 行信 贷 资产 也 经 反 的质 量 必然会 发生 迁徙 。因此 ， 内部 审计要 加 强 分析 和调 研 ， 升审计 计 划 的战 略思 维 ， 时 根据风 险 提 及 预警 信号 ， 针对地 加强 审计 ， 进相 关部 门及 时调 整政 策 ， 有 促 有效 避免 和减 少损失 。 （ ） 三 要关 注 战略性 业务 发展 。 近年 来 ， 股 份制 商业 银行新 产 品层 出不穷 ， 各 战略性业 务 的发展较 为

目整体质量 的提高 每个 审计 项 目都是 由不 同 的细 节构 成 ，每个细节上
平。 随着 审计体 制改革 的不 断深化 ， 部 门的独立 性进 审计
一
出现 的偏 差都 不 同程 度 地影 响到 审计 项 目的整 体质 量 。 目前 ， 审计项 目管 理 中主要存 在 以下不足 ： 审前不充 一是仅仅是一句空洞的口号，而是需要我们付诸
实实 在在 的行动 。因此 必须从 思想上 培养 审计人员树 立
一
９ — ３
商业经 济
第 ２ １ 第 ５期 ０ ２年
Ｓ ＮＧ Ｉ ＨＡ ＹＥＪＮＧＪ Ｎ ．．０２ Ｉ ｏ５２ １
精品意识 ， 审计 人员 亲身感 受到 精细化 管理带 来 的高 使
（ 审计项 目精细化管理的核心在于规范 ， 二） 而规范则 能够带来审计项 目的高质量和高效率 审计项 目管理是一项重要的基础性工作 ， 只有不断
强 化管 理 ， 能 建立 起 规 范 、 序 、 谨 、 效 的 工作 秩 才 有 严 高
二、 实现精 细化 管理需要重点把握的几个环节
（） ＿ 树立精品意识， 一 积极营造追求管理精细化的工作
（ 审计 项 目精细 化管理 是全 面质量 管理 的前提 和 四） 基 础 ， 保证组织 目标得 以有效 实现 的管理 手段 是
项 目管 理 是 一项 复杂 的系 统 工 程 ，必 须进 行 事前
社会公众对审计信息的依赖程度也越来越大 ，对审计项 目的质量必然提出更高的期望和要求，从而加大了审计 人员的审计责任和审计风险。因此要求审计工作必须与
魏 宝全
（ 国建设 银 行黑 龙江 总审计 室 ， 黑龙 江 中 【 摘 哈尔滨 １００ ） ５０ １
要 】 对 审计 项 目实施精 细化 管理 是 审计部 门全 面提 升 审计质 量的客观 要 求 ， 也是 有效 实现 审计价值 的必然

、
个体 系与控制要 素 的对 应关 系
．
总分设
( 作 者 ：孟 宪 巨 单 位
：
中国 石 油 辽 河 油 田
46
分
为 1 0 0 分 由专 家 确 定 各 要 素 的 分 数 ( 权
重 ) 将 各 要 素 的 打 分 结 果 除 以 10 0 再 乘
．
公 司冷 家油 田 开 发公 司、
财 ( (摘 自《 会 学 >j 》京 ) 2 0 0 9 5
．
步 审查 信 息 系统 处 理 结
．
果 的 方 法 ；利 用 计 算 机 审 计 即 以 计 算 机
为 10 0 分 审计扣 5 分 业 务 活 动部分 实 际得 9 5 分
．
为工 具
六
．
辅助 审计人 员 完 成 某些 审计 工
。
(见 表 2 )
。
验收
出库
8
作 的方 法
、
如 S QL 语 句 查 询 审 计 法 等
。
审计 评 价 采 取 定 性 和 定 量 评 价
I
裹2
：
控制环 境内部控 制 审计 得分情况 裹
收入 结算
20
8
6
- 5
相结合的方式
环 节1
环 节2
中石 油 在 总 部 层 面 制 定 了 基 于 财 务
报 告 可 靠 性 的 内部 控 制 缺 陷 评 价 标 准
．
其评价方法 较 为 复杂
。
作 为 成 本 中心 的
：
有效 的 激 励 约 束机 制
因此 依靠
．
、
一
。
内部 审计 机 构 既 服 务
，

更 、大宗 材料供应及 价格 情况等 ， 为工 程竣 工 结算 积 累 和 收集 必要 的原始资料 。 目筹建处 相关人员 项 要参 加隐蔽工 程 、 分部 分项工 程 的
验 收 和工 程 变 更 签 证 。 于 一 次 变 对
程结 算 审定 表 》 《 位 工程 结 算 和 单
审批流程 表》 ，作 为工程 结算定 案 受 公 司 的意 见 ； 强学 习 ， 高 审 加 提 和财 务结算 的依 据。
行 复核 ， 查 资料 的真实 性 、 靠 审 可
性 ， 果 发 现 签 证 有 疑 问 。 会 出 如 就 现 扯 皮 现 象 ， 容 易 解 决 问 题 。 为 不 此 ， 矿 集 团对 审 计 业 务 流 程 进 行 济 了改造 ． 即从 单 一 的 事 后 审 计 改 为
案 ，力争使 方案达 到最经 济合理 。
结 算审 计 工 作取 得 成 效 ，有效 降
低 了项 目工 程 造 价 ， 高 了 资 金 投 提
放 效 果
工 程 造 价 的前 期 管 理 。 项 目 在 初 期 ． 团公 司 及 项 目筹 建 处 的 工 集
程 、 济专 业人 员 、 经 审计 人员 就 参
加 设 计 方 案 的论 证 ，优 化 设 计 方 建 工 程 超 过 １ 元 的 ，须 报 集 团 ０万
件。 收集掌握各 项基础 资料并 参加 结 算资料报 集团公 司复审 ， 团复 是否合 法有效等 。 集 济矿集 团还运用
签 订 有 关 协 议 ， 解 和 掌 握 工 程 变 了
审后再 委托 中介 机构 审计 ， 中介机
构 出 具 审 计 报 告 后 ， 写 《 位 工 填 单
多种技 能提 高审计效率 ， 如购买 预 算软 件 ， 少 工作 量 ， 快 审计 效 减 加 率； 运用 谈 判技 巧 ， 施工 单 位 接 使

医院审计面临的问题及对策医院作为服务患者健康的重要机构，其管理和经营是一项重大的责任。

医院审计是对医院各项经营活动进行全面、系统的审查和评价，以发现问题、改进管理和提高效益的一种管理手段。

医院审计也面临着诸多问题，如何解决这些问题，提高医院审计的效果和效益，是当前亟待解决的问题。

一、医院审计面临的问题1. 精细化管理不到位医院管理精细化不到位是医院审计面临的主要问题之一。

医院人员庞大，涉及的业务繁杂，如果管理不细致，很容易造成各种问题。

人员排班、病房收费、药品管理等方面的管理不到位，容易导致资源浪费和风险隐患。

2. 监管不完善医院审计还面临监管不完善的问题。

一些医院在经营过程中存在违规行为，但由于监管不到位，这些问题很难被发现和解决。

监管不完善也容易造成医院内部的权力腐败和腐败现象，进而影响医院的正常经营。

3. 信息化建设滞后医院信息化建设滞后也是医院审计面临的问题之一。

信息化建设不仅可以提高工作效率，还可以提高审计工作的精确度和全面性。

但由于技术和资金等方面的原因，很多医院的信息化建设滞后，审计工作难以得到有效支撑。

4. 审计人员专业素质不高医院审计人员的专业素质不高也是一个问题。

医院审计需要审计人员具有扎实的专业知识和工作经验，但由于医院审计人员的整体素质不高，审计工作的效果和效益很难得到保障。

二、医院审计面临的问题对策1. 加强精细化管理针对医院管理精细化不到位的问题，可以加强对医院各方面管理的监督和指导，建立科学、规范的管理制度，加强对医院经营活动的全面监控，提高管理的精细化水平。

2. 完善监管机制对于监管不完善的问题，可以通过建立健全的监管机制来解决。

加强对医院的监督和管理，建立健全的违规行为举报和处理机制，对违规行为进行严肃处理，最大限度地减少违规行为的发生。

3. 推进信息化建设针对信息化建设滞后的问题，可以加强对医院信息化建设的支持，增加相关资金投入，提高技术水平，推动医院信息化建设的进程，为审计提供更为有效的支持和保障。

审计精细化管理在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着诸多挑战和机遇。

为了实现可持续发展和提升竞争力，企业需要不断优化内部管理，其中审计精细化管理成为了关键一环。

审计精细化管理，简单来说，就是将审计工作做得更细致、更精准、更高效。

它不仅仅是对财务数据的审查，更是对企业运营的各个环节进行深入的评估和监督，以发现潜在的风险和问题，并提供有价值的建议和改进措施。

一、审计精细化管理的重要性1、提升风险管理水平企业在运营过程中不可避免地会面临各种风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。

通过精细化的审计，可以对这些风险进行全面的识别、评估和监控，提前制定应对策略，降低风险带来的损失。

2、保障财务信息的准确性和可靠性财务报表是企业经营成果的重要体现，但如果存在错误或舞弊，将严重影响投资者、债权人等利益相关者的决策。

精细化审计能够对财务数据进行严格的审查，确保其真实、准确、完整，为企业决策提供可靠的依据。

3、促进内部控制的完善良好的内部控制是企业规范运营、防范风险的重要保障。

审计精细化管理可以对内部控制制度的设计和执行情况进行检查，发现其中的漏洞和薄弱环节，推动企业不断完善内部控制体系，提高运营效率和合规性。

4、增强企业的透明度和公信力对于上市公司和公众企业来说，透明度和公信力至关重要。

精细化的审计能够向外界展示企业规范的管理和良好的运营状况，增强投资者和社会公众的信心。

二、审计精细化管理的实施要点1、明确审计目标和范围在开展审计工作之前，需要明确审计的目标是什么，是评估财务报表的真实性，还是检查内部控制的有效性，或者是对特定项目进行专项审计。

同时，要确定审计的范围，包括涉及的部门、业务流程和时间段等。

2、建立完善的审计流程从审计计划的制定、审计证据的收集、审计工作底稿的编制，到审计报告的出具，都需要建立一套规范、严谨的流程。

并且，要对流程进行不断地优化和改进，以提高审计工作的效率和质量。

3、运用先进的审计技术和方法随着信息技术的发展，审计工作也需要与时俱进。

细化管理以精细操作为基本内容 ，通过改变组织个体
素质 ，控制组织管理漏洞 ，强化链接协作 ，从而提高 组织管理整体效益 ，一直受企业管理界的重视 。中国
房地产界 的 “ 领头羊”万科集 团的董事长王石认为 ，
精细化是未来 ｌ ０年公司管理 的必经之路 ， 并宣称 万科 的 Ｆ一个 ｌ 年要致力于管理 的 “ ０ 精细化 ” 。 内部审计是现代公司管理的重要组成部分，其作
可 以生产转变将对人类社会产生深远的影 响，也就是说这
一
副研究员，主要从事财务管理和内部审计理论研究。
转变将真正地 改变世界 。于是 ，适 应这种形势 的精
维普资讯
第９ 卷第 ２ 期
吴永兰
论现代公司 内部审计的精细化管理
美、西欧、 日本、韩国、墨西哥等地 区和 国家与汽车
选定合适的工具， 并以此培训工人 ， 使绝大 多数工人都
能完成或超额完成定额， 从而使生产率大大提高 ， 人工 成本显著降低 ，而工人的工资也有大 幅度的增加。 二战 后，公司的生产规模 日益扩大，技术 日趋复
杂 ，产 品换代周期大大缩短 ，社会化 协作大大增强 ，
业 内部并未实施 内部审计） 强化管理 的必然选择 ， 也是
提升 内部审计重要途径。
一
、
精细化管理思想的产生与精髓
司以精益作为号召 ，切 实改进 了产品的质量 ，推动了
日本经济增长 ，使 日本很快超过德国 ，成为世界第二
经 济大 国，也使得 “ 装在汽车轮子上”的美 国的汽车
１ 精细化管理 思想的产生 ． 精细化作为一种追求精益求精的努力 ， 很久以前那 些做 事认真的人就已经在做了，如 ｌ 世纪末泰勒的科 ９

ＸＪ～ ＮＮＥ伽 艟 Ｊｌ Ｇ 『 ０ ￣鬣 ＦＡ Ｆ现代银 ， ｊ 譬 舔 Ｉ Ｊ 、 Ｉ
园
建设银 行加强 审计 精细化管理初探
肖智 平
（ 建设银行新疆总审计室
摘
乌鲁木齐市
８００） ３０ ２
要： 建设 银 行 股份 制 改革 和 内部 审计 工作 独 立 性 的 增 强 ， 审计 工作 提 出 了越 来越 高的要 求 。如何 与 时俱 对
管理是审计工作的核心 ， 是提升 内部 审计价值 的唯一手段 ， 也 的需要 。
一
这～ 问题显得尤为突出。目前的状况是对大部份核心审计人
（ 先进 的内审理念还未真正树立。大多数审计人 员受 员（ 一） 含管理人员） 来说 ， 他们接受高端培训ｌ 、 学习的机会与同一
传统 审计理念和方法的影响 ，对内部审计 的理解仍然停 留在 层级 非审计岗位人 员相比少得多 。 久而久之 ， 高级审计人员的
更高要求 ， 同时也对内部审计工作提出了更高要求 。 内部审计 现的问题进行深入分析 的思想动力。
作为公司治理当中监督制钠机制 的重要组成部分 ，是全行风
（ 审计人员交流 渠道不畅。 二） 长期以来 ， 由于没有形成长
险管理和内部控制不可或缺 的重要环节 ， 为此 ， 内部审计一是 效的、 畅通的人 员交流机制 ， 审计部门无法完成 自身的吐故纳 必须正确把握宏观形势 和竞争环境的变化 ，关注银行经营中 新 ， 导致现有审计资源与新形势要求存在一定差距 。 目前审 从 出现 的新情况 、 新问题 ， 强分析研究 ， 加 提高工作的前瞻性 ， 保 计资源结构来看 ，不少审计人员从事审计 岗位 的时 间较长或 持对风险的敏感性。特别是注意针对突出 问题和薄弱环节组 相当长 ， 现有知识结构仍 以银行传统的财务会计 、 信贷业务为 织开展审计项目 ，加大对 内部控制和审计整改效果的关注程 主 ， 掌握国际业务、 Ｔ和现代新产品业务知识、 Ａ 科技知识的人

加强内部审计“三化”管理构建具有央企特色的审计监督体系作者：杨学赵乃杰于玲王雷来源：《中国内部审计》2020年第03期[摘要]本文从央企内部审计部门的实践出发，以实施内部审计“标准化”管理、“精细化”管理、内部审计与风险合规的“融合一体化”管理为重点，探索如何进一步发挥内部审计监督在央企监督体系中的重要作用。

[关键词]内部审计标准化精细化融合一体化随着国内外政治、经济形势的不断变化，央企内部审计监督面临的内外部环境也发生了较大变化，构建以标准化、精细化、一体化为核心特质的审计质量管理体系是新形势下依法依规审计的客观要求，是内部审计职业发展趋势的必然选择，更是摆在央企面前的新课题。

一、强化“质量强审”意识是内部审计“三化”管理的基础内部审计是企业治理的重要组成部分，提升内部审计管理已成为企业加强内控的有力抓手，通过推进审计工作的标准化、精细化、一体化的“三化”管理，持续推动审计工作质量提升，有利于降低各类经营风险、创造价值。

以江苏核电有限公司为例，该企业内部审计管理委员会高度重视审计质量建设，将审计“三化”管理作为审计质量重点工程推动和落实，引导企业整体形成注重审计质量的思想自觉和行动自觉。

（一）通过学习培训，树立审计效果质量为先的核心理念企业内部审计管理委员会通过集中学习等多种形式，深入学习贯彻落实中央审计委员会第一次会议精神，学习领会审计署第11号令的相关要求及内部审计新规定，准确认识当前国家经济社会发展新形势，认真贯彻落实新发展理念，深刻理解高质量发展的内涵，依法履行审计监督职责，实现审计转型升级;树立并践行新发展理念，内部审计工作聚焦于改革创新的发力点和突破口，推动企业全面深化改革向纵深发展;紧扣企业发展战略与核心业务，推进有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖，更好发挥内部审计在企业治理体系中的重要作用。

（二）牢固树立审计标准化和精细化管理理念，确保思想一致企业内部审计管理委员会多次强调和部署有关完善审计流程、强化审计质量控制、推进审计“三化”管理等工作，内部审计机构通过多种形式围绕审计质量主题开展研讨，引导全体内部审计人员树牢“标准规范、精细管理、质量为先、创造价值”的内部审计理念，围绕服务于打赢“三大攻坚战”、上级决策部署落地、库存优化、采购规范等重大项目，突出质量兴审，彰显内部审计综合效能。

内控审计视角下医疗设备精细化管理探讨摘要：随着社会经济的快速发展，医疗设备在医院资产中的占比不断上升，医疗设备采购金额和使用维护成本不断增长，公立医院需要管好用好这些资产，优化资产配置，实现公立医院可持续发展，充分提升公立医院的公益性，提高医疗设备全生命周期管理能力。

从内控审计角度来看，需要结合资产管理每个阶段的特点，排查风险点，以风险管理为导向提出改进方案，在保证资产安全的前提下，提升医疗设备的使用效率，促进医院高质量发展。

关键词：内控审计；医疗设备；精细化管理；探讨引言随着新技术的不断转化应用，医疗设备更迭周期缩短，拥有高科技配置的医疗设备在提高诊疗准确性、减少病人痛苦、缩短住院日等方面发挥着越来越重要的作用。

同时，购置新型医疗设备也可为医院带来可观的经济效益。

进入新发展阶段，公立医院要善于运用现代管理理念、管理工具、管理方法、管理技术，将基于人员的经验管理与制度和标准的循证管理相结合，进一步提升医院管理的精细化、信息化、规范化、科学化水平。

借助信息化手段，将医院管理基础精准到科室、精准到诊疗组、精准到每个医务人员和重点病种，科学评价绩效，激发降低成本，提高效率的内生动力，使有限的医疗资源发挥出最大的社会效益。

1精细化管理实施的重要性在所有医院里，医疗设备都是必不可少的，同时也是医院中最重要的资产之一，每个精密的设备仪器都是保障医院医疗水平的关键。

患者在医院接受诊治时，医生首先要用相应的设备对患者身体的具体情况进行检查，确定病情，然后根据具体症状开展治疗工作，因此医院的医疗设备质量会对患者病情以及治疗结果产生直接影响。

现如今，医院在对患者进行诊治工作时，对于各种设备的使用越来越多，因此，对设备的损耗也非常大。

除此之外，当今社会上的各种医疗设备精密度都非常高，因此复杂的结构以及对粗糙的管理，导致设备维护工作的难度增加了许多，医疗设备的使用也受到了影响。

在对医疗设备进行维护工作时，有更多的医院逐渐意识到了精细管理工作的关键性，对这种管理方式的使用也更加频繁。

审计工作精细化管理在当今复杂多变的商业环境中，审计工作的重要性日益凸显。

精细化管理作为一种先进的管理理念和方法，正逐渐被引入到审计工作中，以提高审计质量、效率和效果。

本文将详细探讨审计工作精细化管理的内涵、重要性、实施路径以及面临的挑战与应对策略。

一、审计工作精细化管理的内涵审计工作精细化管理，是指以精细、准确、深入为特征，通过对审计流程、方法、标准等方面的优化和完善，实现审计资源的合理配置，提高审计工作的质量和效率，降低审计风险。

它要求审计人员在工作中注重细节，对每一个审计环节都进行精心策划、严格执行和有效监督，确保审计工作的准确性和可靠性。

二、审计工作精细化管理的重要性1、提高审计质量精细化管理能够确保审计工作的全面性和深入性，避免遗漏重要的审计事项。

通过对审计程序的细化和标准化，减少审计过程中的随意性和主观性，提高审计结论的准确性和公正性。

2、提升审计效率合理规划审计资源，优化审计流程，减少不必要的重复劳动和等待时间，能够显著提高审计工作的效率。

使审计人员能够在更短的时间内完成更多的审计任务，满足企业对审计工作的及时性要求。

3、降低审计风险对审计风险进行细致的评估和控制，制定相应的应对措施，能够有效降低审计风险。

精细化管理有助于发现潜在的风险点，提前采取防范措施，避免因审计失误给企业带来损失。

4、增强审计的价值通过提供高质量、有针对性的审计建议，帮助企业改进管理，优化业务流程，提高经济效益，从而增强审计工作在企业中的价值和地位。

三、审计工作精细化管理的实施路径1、制定精细化的审计制度和流程结合企业的实际情况，制定详细、明确的审计制度和流程，涵盖审计计划、审计准备、审计实施、审计报告等各个环节。

明确每个环节的工作内容、责任分工、工作标准和时间要求，确保审计工作的规范化和标准化。

2、强化审计项目管理在审计项目开始前，进行充分的审前调查，制定详细的审计方案。

在审计过程中，加强对审计进度的跟踪和控制，及时解决出现的问题。

审计精细化管理15．1 审计管理业务流程15．1．1 内部审计管理流程总经理关键步骤说明审计部主管 审计工作组15．1．6 成本审计工作流程审计小组 关键步骤说出纳 会计15．2 审计管理制度设计15．2．1 企业内部审计管理制度15．2．2 财务收支作业审计制度15．2．3 企业经济效益审计制度15．2．4 应收款和负债审计办法15．2．5 基建工程管理审计办法15．2．6 经理离任责任审计办法15．2．7 企业审计档案管理办法第2条审计档案管理的相关定义。

1．审计档案是指审计部门在各项审计活动中形成和取得的具有保存价值的各种文字、图表及电子形态的信息等记录资料，以实物形态存在的实物证据。

2．审计档案管理工作，是指审计部门建立审计档案所进行的收集、鉴定、整理、保管及编研、利用和移交等活动。

第2章审计档案管理人员的职责第3条贯彻执行国家档案工作法律、法规，拟定审计档案工作规章制度.第4条按照有关规定，做好审计档案的收集、归类、整理、立卷和保管、利用等工作。

第5条如期移交应由档案室进行保管的审计档案。

第3章审计文件材料的归档、立卷第6条下列文件和材料应当归入审计档案。

1．审计通知书、审计意见书、审计决定及部门、单位领导的审批意见，以及审计建议书和移送处理书等审计业务文书资料.2．审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明，审定审计报告的记录、审计取证、审计工作底稿及相关性资料。

3．审计工作方案、审计意见书的落实回访情况,后续审计及审计决定执行情况的报告、领导批示和记录。

4．与审计项目有关的群众来信和来访记录。

5．有关审计项目的请示、报告和会议记录.6．其他按规定应归入审计档案的文件和材料。

第7条在审计活动中,禁止使用圆珠笔、铅笔、红笔书写文件和材料（包括拟稿、领导签署意见等)，以确保档案字迹清楚，具有耐久性。

第8条审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷,不得将几个审计项目合并立卷。

员 的工 作 积极 性 、 主 动性 、 创造性 ， 增 强 责 任心 、 自信 心 和荣 誉 感 。 充 分 发 挥集 体 智 慧 和 个人 才能 ； 另一 方 面 可 以使 领 导 集 中精 力 思 考 事业 发 展 、研 究政 策 措
施、 决 策重 大 事项 、 解决 重 大 问题 、 办理 党 委政 府 中心 工作 ， 不 至 陷于 繁 杂 的具 体 事 务 之 中 ： 还 可 避 免管 理 失控 、 信 息脱 节 、 重 复 管理 、 减 小 内耗 。 有 效 降低 管 理 成本 ． 控 制 审计 风 险 ， 提 高管 理效 能 。
层 级 式管 理是 精 细化 管理 的组 织 保 障 ． 精 细 化管 理是
重要 动 力 。 主要 领导 要 向组织 部 门 、 编 制部 门争 取 ， 让
层 级式 管 理有 效性 的具 体 落实 。 但是 。 在 实 际工作 中 ．
有 些 地方 的审 计机 关有 重精 细 化 管理 、 轻 层级 管 理 的 现象。 笔者 认 为 ， 只有 二者 的有 机结 合 ， 审计 机关 才能
理
层 级式 管理 ． 就 是把 管理 对 象按 照 工作 层 面分 为
多 个 层 次 ．对 其 职 责 实施 的一 层 负 责 一层 的管 理 模 式： 精 细 化 管理 ， 就 是 管理 者 对 所 管 理 的业 务 事 项 进 行具 体 的 、 精道的、 细 致 的管理 模 式 。 层 级式 管 理具 有
优 秀项 目作 引领 ． 用 周 全 的审计 方案 指 导 审计 的各 个
环节 ． 以先 进 的审计 理念 拓展 审 计视 觉 。 （ 三） 加 强 专业 队伍 建设 。要 对年 轻干 部加 强 中长 期 的专 业 技 能培 训 ， 培养专业型 、 技 能型 、 专 家 型 人 才 ；对 中年 干部 要加 强 中短期 的弥补 性 知识 培训 。 培