1.2018年度关联申报和同期资料管理有关事项

关联申报,同期资料篇一：《企业关联业务往来申报和同期资料准备辅导要点》关联业务往来申报及同期资料准备辅导要点浙江省国家税务局二零一一年六月目录一、关联业务往来申报辅导要点 (1)（一）关联业务往来申报的含义 ................................................ (1)（二）需要进行关联交易申报的企业范围 (1)（三）关联关系的确定标准 ................................................ .. (1)（四）关联交易主要类型 ................................................ (2)（五）填报重点和难点 ................................................ (3)（六）风险提示 ................................................ . (5)二、同期资料准备的辅导要点 (6)（一）同期资料的含义 ................................................ . (6)（二）同期资料准备或报送的企业范围及时间要求 (6)（三）同期资料准备与报送的重点 ................................................ .. 7（四）风险提示 ................................................ .. (10)附件一：相关法律依据 ................................................ .. (12)附件二：企业年度关联业务往来报告表 (17)附件三：特别纳税调整有关表证单书 (32)一、关联业务往来申报辅导要点（一）关联业务往来申报的含义企业关联业务往来申报是企业年度所得税申报的重要内容之一，符合税法规定条件的企业向税务机关报送企业年度所得税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》等九张附表。

企业关联业务往来报告表和同期资料报送相关问题说明1.企业向税务机关报送年度关联业务往来报告表和同期资料的法律依据？未按规定报送需要承担的法律后果？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《特别纳税调整实施办法(试行) 》(国税发[2009]2号)等有关法律、法规的相关规定，关联交易申报、同期资料准备是纳税人应当履行的法定义务。

企业未按规定报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的，依照征管法第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。

税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

2.符合什么条件的企业需要报送年度关联业务往来报告表？需要准备同期资料的主体是什么？答：适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业均应进行2013年度关联业务申报。

准备同期资料的主体：（1）除《特别纳税调整实施办法(试行) 》(国税发[2009]2号第十五条规定可免于准备同期资料外的企业均应当准备同期资料。

（2）对跨国企业在中国境内设立的承担单一功能（来料加工或进料加工、单一研发、单一营销）企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，上报至主管税务机关。

(具体详见国税函[2009]363号)（3）税务机关实施特别纳税调整后处在跟踪管理期内的企业也应当准备并报送同期资料。

(具体详见国税函[2009]188号)3.如何填报企业年度关联业务往来报告表？答：纳税人向主管税务机关报送的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》应严格按照申报表中后附的“填报说明”要求填写。

由于企业均有关联关系(包括投资关系)，各纳税人须填报关联关系表（表一）。

关联申报和同期资料审核工作心得（附两个典型案例介绍）来到北京开发区国税局挂职锻炼已经三个多月了，为了能够让我在挂职期间更好的开阔视野、增长才干，提升能力，开发区的领导希望我能够接触到在原单位无法接触到的税收业务，真正实现交流学习，锻炼干部的目的。

在充分地考虑了开发区的工作特色、税源状况，结合我原来的工作履历，我被安排到第四税务所。

第四税务所2016年税收任务260.9亿元，占全局任务292.7亿元的89.14%，管理纳税人230户，是名副其实的大企业管理所。

工作安排上，我在所里主要负责同期资料审核、收入分析、大企业动态、对外支付审批、出口函调和医药制造行业调研等。

虽然从事税务工作20多年了，也曾经有过税源管理、办税服务厅、行政管理等岗位的工作经历，但是同期资料审核、出口函调、对外支付审批对我来说都是全新的工作。

有一些以前只是纸上谈兵知道一点，有一些由于税收业务的局限，根本没有接触过。

企业所得税的同期资料审核工作是我面临的一项中心工作和难点工作。

按照北京市国税局的安排，此项工作今年也纳入绩效考核，并且实行强制分档。

根据企业所得税法的规定，2015年企业所得税年度申报结束后，经过筛选，开发区纳税人需要送同期资料的纳税人91户，第四税务所需要审核的资料共45份，占到分局任务的50%。

经过两个多月的学习、工作、实践，我所2016年的关联申报和同期资料审核工作基本结束，工作中，我也在不断地摸索前行，也有一些心得和感悟，和大家共同分享。

一、工作情况北京国税局管辖的纳税人的关联申报业务量非常巨大，同期资料的审核工作是每一个基层管理单位所得税管理的工作重点和难点。

为了进一步规范同期资料审核工作，北京二直局结合近年在同期资料审核中积累的经验和发现的问题，和普华律师事务所共同研发的同期资料审核模板，从定性、定量方面进一步规范同期资料的审核工作，在全市国税系统推广使用。

7月份，北京二直局分两批组织各区局国际税收、税源管理部门的业务人员参加学习培训。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告【标 签】同期资料管理,完善关联申报【颁布单位】国家税务总局【文 号】国家税务总局公告2016年第42号【发文日期】2016-06-29【实施时间】2016-06-29【 有效性 】全文有效【税 种】纳税申报正文 附件1附件2 为进一步完善关联申报和同期资料管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)实施条例《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管及其、法)及其实施细则的有关规定，现就有关问题公告如下： 一、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

二、企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系： (一)一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

(二)双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第(一)项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)。

借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中： 年度加权平均借贷资金=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料 i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365 年度加权平均实收资本=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料 i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365 (三)双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第(一)项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

年度居民企业所得税汇算清缴政策指南为做好全市税务系统年度居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔〕号）、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料有关事项的公告》（国家税务总局公告年第号）有关规定，特编印本政策指南。

本指南的相关事项，如在年度汇算清缴结束前有新的规定，按新规定执行。

一、汇算清缴范围申报缴纳企业所得税的查帐征收及核定应税所得率征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”），包括跨广西经营汇总纳税的二级分支机构，均应当办理年度企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间企业所得税纳税人于年月日前向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报并报送相关资料，结清全年应缴应退企业所得税税款。

企业所得税纳税人因不可抗拒力，不能按期办理年度企业所得税年度申报的，应按规定申请延期申报。

企业所得税纳税人应在完成年第四季度预缴申报后，方可进行年度纳税申报。

三、汇算清缴内容纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定年度应补或者应退税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表、企业年度关联业务往来报告表，于年月日前向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，完整报送或留存备查相关资料，结清全年企业所得税税款，并对纳税申报的真实性、准确性、完整性负法律责任。

分支机构根据总机构计算分配的企业所得税税额进行汇算清缴。

四、汇算清缴（含关联申报）应填报资料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表查账征收企业所得税的纳税人填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（类，年版）》及相关附表。

关联申报和同期资料管理培训讲稿一、中国转让定价概述转让定价概念概述-基本的思考方式关联企业间的利润分配比例是由转让定价决定的二、中国转让定价税制架构-2号文下（一）法律渊源1、中华人民共和国企业所得税法及实施条例2、中华人民共和国税收征管法及实施细则3、特别纳税调整实施办法（试行）（国税发[2009]2号）（二）、“关联”的认定标准2号文中规定，存在下列之一关系时，可以认定为关联企业：一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；一方的购买或销售活动主要由另一方控制；一方接受或提供劳务主要由另一方控制；一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

（三）可免除准备同期资料的3类情形。

国家税务总局办公厅关于明确2018年度申报纳税期限
的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2017.12.26
•【文号】税总办函〔2017〕576号
•【施行日期】2017.12.26
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
国家税务总局办公厅关于明确2018年度申报纳税期限的通知
税总办函〔2017〕576号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条和《国务院办公厅关于2018年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2017〕12号）规定，现将实行每月或者每季度期满后15日内申报纳税的各税种2018年度具体申报纳税期限明确如下，请遵照执行，并及时告知纳税人。

一、1月、3月、5月、6月、8月、11月申报纳税期限分别截至当月15日。

二、2月15日-21日放假7天，2月申报纳税期限顺延至2月22日。

三、4月5日-7日放假3天，4月申报纳税期限顺延至4月18日。

四、7月15日为星期日，7月申报纳税期限顺延至7月16日。

五、9月15日为星期六，9月申报纳税期限顺延至9月17日。

六、10月1日-7日放假7天，10月申报纳税期限顺延至10月24日。

七、12月15日为星期六，12月申报纳税期限顺延至12月17日。

另外，各地遇特殊情况需要调整申报纳税期限的，应当提前上报税务总局网络安全和信息化领导小组办公室备案。

国家税务总局办公厅
2017年12月26日。