2014年青海中级会计职称考试真题卷(5)

2014中级会计职称经济基础章节习题第五章_

一、单项选择题

1．甲公司于3月5日向乙企业发出签订合同的要约信函，且要求乙企业在3月12日前回复。3月8日乙企业收到该要约的信函，3月10日乙企业收到甲公司撤销该要约的传真。根据《合同法》的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A．要约撤回

B．要约撤销

C．要约生效

D．要约失效

2．甲公司向乙公司发出采购一批化工原料的要约。乙公司于11月1日以电子邮件的形式将承诺信件发送至甲公司指定的电子邮箱，11月2日甲公司的工作人员看到信件，时逢其总经理出差。11月9日总经理知悉了该信件内容，遂于11月10日电话告知乙公司收到承诺。该承诺生效的时间为（ ）。

A．11月1日

B．11月2日

C．11月9日

D．11月11日

3．根据合同法律制度的规定，下列合同中，属于无效合同的是（ ）。

A．约定的定金数额超过主合同标的额的20％的定金合同

B．约定的租赁期限超过20年的租赁合同

C．超越经营范围订立的合同，违反国家限制经营规定的

D．以乘人之危签订的损害对方利益的合同

4．可撤销的合同中具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起一定期限内不行使撤销权的，该撤销权消灭。该期限是（ ）。

A．6个月 B．1年

C．2年

D．5年

5．根据合同法律制度的规定，合同生效，履行地点不明确的，双方无法协议补充，亦无法按照合同有关条款或者交易习惯确定。给付货币的，在（ ）履行。

A．给付货币一方所在地

B．接受货币一方所在地

C．合同签订地

D．双方当事人所在地之外的第三地

6．根据合同法律制度的规定，下列各项中，债权人能够行使撤销权的情形是（ ）。

A．债务人无偿转让财产，但不影响债权人的利益

B．债务人怠于行使其权利而危及债权人利益

C．债务人放弃其到期债权，对债权人造成损害的

D．债务人以低于市场价70％的价格转让财产，对债权人造成损害，但受让人不知道该情形的

2015中级会计职称中级会计实务答疑精选（一）

目录

长期股权投资

缴纳的营业税

长期股权投资的计算

关于投资性房地产公允模式下的疑问

资产的定义及其确认条件

减值总结

一、长期股权投资

【学员提问】

损益调整计税不？递延吗

【东奥老师回答】

尊敬的学员，您好：

您说的是确认投资收益计入损益调整的金额吧，拟长期持有的长投，这个也是不计税的，也会产生差异，但是不确认递延所得税。

这里给您总结一下：

与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。满足上述条件时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回，则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回，对未来期间计税不产生影响，从而无须确认相应的递延所得税负债。 对于采用权益法核算的长期股权投资，其计税基础与账面价值产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应当考虑该项投资的持有意图：

（1）如果企业拟长期持有：

因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；

因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；

因确认应享有的被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回。

因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。

（2）在投资企业改变持有意图拟对外出售的情况下，按照税法规定，企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

第 1 页 共 5 页 2014年中级会计职称考试 《中级会计实务》考试真题及答案 ——综合题 五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中的特殊要求外，只需写出一级科目） 1.甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下： （1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 （2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 （3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。 （4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 （5）其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求： （1）根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简第 2 页 共 5 页 要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。 （2）根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。 （3）分别判断资料（3）和资料（4）中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。 理由：甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚两者中的较低者，确认为预计负债。 履行合同发生的损失=（6-5）×100=100（万元），不履行合同发生的损失=5×100×10%=50（万元）。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。 会计分录为： 借：营业外支出 50 贷：预计负债 50 借：递延所得税资产 12.5（50×25%） 贷：所得税费用 12.5 （2）甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。 理由：甲公司估计败诉的可能性为70%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。 甲公司应确认的预计负债金额=（60+100）/2=80（万元）。 会计分录为： 借：营业外支出 80 贷：预计负债 80 借：递延所得税资产 20（80×25%） 贷：所得税费用 20 （3）资料（3）属于资产负债表日后调整事项 理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。 会计分录为： 借：预计负债 80 以前年度损益调整 10 贷：其他应付款 90 借：以前年度损益调整 20 贷：递延所得税资产 20 借：应交税费--应交所得税 22.5（90×25%） 贷：以前年度损益调整 22.5 借： 利润分配--未分配利润 7.5 贷：以前年度损益调整 7.5 借：盈余公积 0.75 贷：利润分配--未分配利润 0.75 2014年本期会计处理： 第 3 页 共 5 页 借：其他应付款 90 贷：银行存款 90 资料（4）属于2013年资产负债表日后非调整事项。 理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以不属于调整事项。但是该事项重大，如果不加以说明将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策，所以属于资产负债表日后非调整事项。 会计处理原则：自然灾害发生于2014年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，所以甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露 2.甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下： （1）2013年度 ①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司贷款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。 ②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。 ③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。 （2）2014年度资料 ①1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元。 ②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司已每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。 ③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。 ④12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。 ⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。 （3）其他相关资料 ①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 ②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求： （1）根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。 （2）根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的第 4 页 共 5 页 商誉。 （3）根据资料（1），逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。 （4）根据资料（2），计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录。 （5）根据资料（2），分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。 （6）根据资料（2），逐笔编制与甲公司编制2014年度合并财务报表相关的调整、抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1） 2013年1月1日 借：长期股权投资 15000 坏账准备 800 营业外支出--重组损失 200 贷：应收账款 16000 （2）甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉=15000-20000×70%=1000（万元）。 （3） ①内部交易固定资产抵消 借：营业收入 3000 贷：营业成本 2400 固定资产--原价 600 ②内部应收款项抵消 借：应付账款 3000 贷：应收账款 3000 借：应收账款--坏账准备 90 贷：资产减值损失 90 ③长期股权投资抵消 借：股本 10000 资本公积 5000 盈余公积 2000 未分配利润 3000 商誉 1000 贷：长期股权投资 15000 少数股权权益 6000（20000×30%） （4）甲公司出售乙公司的股份的净损益（投资收益）=15320-15000=320（万元） 2014年12月31日 借：银行存款 15320 贷：长期股权投资 15000 投资收益 320 （5）甲公司编制2014年12月31日合并资产负债表时，乙公司从处臵日开始不再是母公司的子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围，不调整合并资产负债表的期初数；甲公司编制2014年合并资产负债表时，需列示乙公司期初到处臵日的资产、负债、所有者权益；编制2014年合并利润表时，需列示乙公司2014年的收入、费用、利润，其中利润列示300万元；编制2014年合并现金流量表中“处臵子公司及其他营业单位收到现金”第 5 页 共 5 页 项目列示处臵金额。 （6） ① 借：营业收入 1300 贷：营业成本 1300 借：营业成本 60 贷：存货 60[（130-100）×2] ② 借：投资收益 500 贷：长期股权投资 500 丙公司调整后的净利润=960-（130-100）×2=900（万元） 借：长期股权投资 900 贷：投资收益 900 ③ 借：股本 150000 资本公积 60000 盈余公积 30000 未分配利润 40400（40000-500+900） 贷：长期股权投资 280400（280000-500+900） ④ 借：投资收益 900 未分配利润--年初 40000 贷：未分配利润--年末 40400 对所有者的分配 500 ⑤甲公司与乙公司之间的调整抵消分录： P368 个别报表中确认投资收益=15320-15000=320（万元） 合并报表中确认投资收益=15320-（20000+300）×70%-1000=110（万元） 合并报表中应调减投资收益=320-110=210（万元） 比较好的调整分录是： 借：投资收益 210（300×70%） 少数股东损益 90 子公司费用 贷：子公司收入

会计基础模拟二

一、单项选择

1、 企业将应付账款的账面余额与有关债券单位或个人的账面数额进行的核对，属于（ C ）

A、 账证核对 B、帐表核对 C、帐实核对 D、帐帐核对

2、下列各项中，属于会计主体但不属于法人的是（B ）

A、 外商在华独资企业

B、 大型国有企业的生产车间

C、 在工商部门等级注册的新成立企业

D、 母子公司组成的企业集团

3、关于会计基础假设，下列说法中，正确的有（ A ）

A、 持续经营明确了会计核算的空间范围

B、 会计主体界定了会计确认、计量报告的时间范围

C、 会计有利于分期结算账目和编制会计报告

D、 货币计量片面地反映会计主体的生产经营和业务收支状况

4、原始凭证的质量决定了会计信息的( A )，在一定意义上决定了分类核算和会计报表的质量

A、真实性和可靠性 B、相关性和重要性 C、可理解性和重要性 D、可比性和谨慎性

5、在借贷记账法下，“借”表示（ D ）

A、资产的减少或权益的增加B、资产的增加或权益的增加

C、资产的减少或权益的减少D、资产的增加或权益的减少

6、“负债类”账户的本期减少数和期末余额分别反映在( C )

A、 借方 B、贷方 C、借方和贷方 D、贷方和借方

7、在实际工作中，是通过（ D ）来确定会计分录的

A、编制原始凭证B、编制记账凭证C、设置账簿D、设置会计科目

8、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的是（ ）

A、以银行存款购买材料B、以银行存款对外投资C、以银行存款清偿所欠货款D、取得银行借款。并存入银行

9、会计科目按其反映的经济内容划分，“资本公积”属于（ ）科目

A、资产类B、负债类C、所有者权益D、损益类

10、会计科目按其所反映的经济内容的详细程度分类，可以分为（ ）

A、二级科目和三级科目B、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类C、一级科目和二级科目D、一级科目和明细科目