新金融工具准则对商业银行的影响及其应对

新金融工具准则对商业银行的影响分析作者：曹翠珍杜威来源：《商业会计》2019年第03期【摘要】; 随着经济社会的不断发展，我国金融工具准则在执行过程中暴露出来诸多不足，例如分类计量繁杂、主观性强、会计信息的可比性较弱等问题。

为规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，同时与国际会计准则趋同，2017年3月31日和5月2日，财政部先后发布了修订后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称CAS 22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（以下简称CAS 23）和《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称CAS 24）以及《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以下简称“新CAS 37”）等金融工具会计准则。

金融工具准则的修订，受影响最大的行业莫过于金融业。

在此背景下研究新金融工具准则对商业银行的影响，对于其长远发展具有重要的现实意义。

【关键词】; 金融工具准则;商业银行;金融资产分类;金融资产减值【中图分类号】; F275; 【文献标识码】; A; 【文章编号】; 1002-5812（2019）03-0098-042014年7月颁布的《国际财务报告准则第9号——金融工具》计划在2018年1月1日付诸实施。

我国财政部通过草拟和讨论、征求意见以及修改完善和定稿三个主要阶段，也形成了准则最终稿（CAS 22、CAS 23和CAS 24），并在2017年3月31日正式发布，内容包括金融工具确认与计量、金融资产转移和套期会计。

2017年5月2日，财政部又将金融工具列报的相关内容进行修订并发布了“新CAS 37”，以反映新金融工具准则的变化在列示和披露方面的相应更新。

一系列有关新金融工具准则的修订必然存在其重要意义。

一、修订完善新准则的背景及意义受到2008年金融危机的影响，世界范围内的金融工具会计也受到牵连，暴露出越来越多的问题。

为了解决这些问题，国际相关组织和部门对金融工具的准则和要求进行适应性调整。

金融观察Һ㊀新金融工具会计准则实施对商业银行的影响分析孟㊀妍摘㊀要:２０１７年３月我国财政部发布了新金融工具会计准则ꎬ由于金融工具是我国商业银行的主要业务ꎬ因此该准则的实施对我国商业银行将产生巨大的影响ꎮ基于此ꎬ文章首先简单论述了新金融工具会计准则的主要内容ꎬ随后深入分析了新金融工具会计准则实施对商业银行造成的影响ꎬ最后给商业银行提出了应对新准则实施的建议对策ꎮ关键词:会计准则ꎻ商业银行ꎻ新金融工具一㊁引言为了使国内的会计准则能够更好地和国际会计准则进行接轨ꎬ同时进一步提高国内对各类金融风险的防范ꎬ我国于２０１７年正式发布了新金融工具会计准则ꎮ由于商业银行的各个方面都未完全做好准备ꎬ因此我国财政部给予了一定的过渡期ꎬ要求最晚到２０２１年各家商业银行需全面实施新金融工具会计准则ꎮ为了帮助商业银行更好地应对新金融工具会计准则的实施ꎬ文章对新准则对商业银行的影响进行了深入分析ꎮ二㊁对新金融工具会计准则的主要内容进行分析我国财政部出台的新金融工具会计准则是依据ＩＦＲＳ９出台的相关政策ꎬ因此新准则的内容和ＩＦＲＳ９的内容较为相似ꎮ修订后的新准则在以下几个方面做出了改变:第一ꎬ新金融工具的分类朝向科学合理化演变ꎬ同时对嵌入衍生金融工具进行了简化处理ꎻ第二ꎬ新准则对原来的风险管理机制进行了改良ꎬ同时制订了预期损失法ꎻ第三ꎬ金融资产的分类由原本的四分类简化为了三分类ꎮ三㊁对新金融工具会计准则对商业银行产生的影响进行了分析(一)金融资产分类的变化导致会计核算的方法产生了大幅度改变我国的新准则对金融资产的分类进行了改良ꎬ主要是依据国际报告准则做出的改变ꎮ由于我国的金融资产和其他国家的金融资产在结构上存在较大差异ꎬ因此商业银行在应用新准则时面对的情况将更加复杂化ꎮ除此以外ꎬ由于新准则下的金融资产分类不够细致ꎬ因此便会出现同一金融产品经不同会计进行核算时ꎬ出现不同的核算结果ꎮ另外ꎬ金融资产分类的变化会导致商业银行的会计核算方法㊁制度及具体流程等需做出相应的调整ꎬ同时金融资产信息的存储方法及数据统计等也会出现较大幅度的调整ꎮ(二)商业银行的风险管理模式发生了根本性的变化在新准则下商业银行主要运用预期损失法来对金融资产进行减值ꎬ从这一层面来看新准则下商业银行的风险管理模式发生了极大的改变ꎮ由于预期损失法中的识别风险的能力㊁评估风险的能力及搜集信息的能力都会对减值的金额产生影响ꎬ因此有可能直接影响到减值金额的合理性ꎮ(三)商业银行资产减值计提的适用范围逐渐扩大在旧会计准则下ꎬ商业银行资产减值的适用范围包含有财务担保合同㊁信贷资产㊁应收账款及表外贷款承诺等几大类ꎬ那些尚未出现违约迹象的金融资产并未包含在资产减值的范围内ꎮ新金融工具会计准则颁布后ꎬ金融资产减值计提的范围逐渐扩大ꎬ当然随着这一范围的扩大ꎬ后面商业银行整体准备计提的比例也会随之而提高ꎮ四㊁商业银行应对新准则实施影响的具体对策建议(一)商业银行需结合自身的实际状况制订合理的实施方案为了更好地应对新准则的实施ꎬ商业银行需对自身的情况进行分析ꎬ随后结合具体的分析结果来制订相应的新准则实施方案ꎮ随后ꎬ商业银行需根据具体的实施方案进行合理分工ꎮ另外ꎬ商业银行还需对各类金融资产的模式进行梳理ꎬ了解新准则下金融资产分类的新型原则ꎮ(二)商业银行需对内部的信息系统进行完善ꎬ构建以新准则为基准的信息系统为了充分保障商业银行能够应用新准则ꎬ商业银行必须构建一个完善的内部信息系统ꎬ这样才能满足新准则的需求ꎮ所以ꎬ商业银行必须对信息系统的建设充分重视ꎬ工作人员需预留出充足的经费用于构建新型信息系统ꎮ(三)商业银行需对科目体系进行调整ꎬ对会计办法加以完善商业银行需根据新准则对会计科目体系进行调整ꎬ增加所有者权益及损益等新型科目ꎮ除此以外ꎬ商业银行还需对当前的制度进行梳理ꎬ构建成熟完善的制度体系ꎮ另外ꎬ商业银行还需对会计核算体系进行重构ꎬ这样可以帮助商业银行适应新准则ꎮ(四)商业银行需组织工作人员进行专项培训ꎬ提高商业银行的管理质量新准则的发布将会导致商业银行在财务梳理及会计核算上发生重大变化ꎬ会直接影响到商业银行的运行管理质量ꎬ为了保障新准则的顺利实施ꎬ必须由专业人才来负责接手该项工作ꎮ在这样的大背景下ꎬ商业银行需组织所有工作人员进行相关培训ꎬ通过培训使工作人员尽快熟悉新准则ꎬ在实际的培训工作中商业银行的工作人员将逐渐熟悉如何运用新准则ꎬ同时工作人员对风险的判断能力也将随之而提高ꎮ只有商业银行重视员工的培训工作ꎬ才可以帮助员工尽快适应新准则ꎮ五㊁结束语综上ꎬ新金融工具会计准则的实施对商业银行的内部管理㊁运作机制及内部控制等均提出了极高的要求ꎬ因此商业银行必须组织工作人员进行新准则的学习ꎬ帮助工作人员了解新准则的具体变化ꎬ结合新准则的变化制订相应的应对措施ꎬ同时提高工作人员的专业素养ꎮ新准则的实施不可避免地会对中小型商业银行造成巨大冲击ꎬ这些商业银行在实施新准则时会面临极大的困境ꎬ这些商业银行可通过扩大与同行间的交流与合作或引进专业人才等来缓解压力ꎬ通过这一方式可降低商业银行实施新准则的难度ꎮ作者简介:孟妍ꎬ青岛农村商业银行股份有限公司ꎮ３０１。

新金融工具准则对商业银行的影响研究1. 引言1.1 背景介绍在当今经济环境中，金融工具的多样化和复杂化给商业银行带来了新的挑战和机遇。

为了规范金融市场的秩序和促进金融体系的稳定发展，国际会计准则委员会（IASB）制定了新金融工具准则（IFRS 9），旨在提高金融工具的财务报告质量和透明度。

新金融工具准则在商业银行的实际经营中有着重要的影响。

它要求银行更加准确地评估和计量金融资产的价值，提高了风险管理的要求和水平。

新准则的实施可能导致银行资本的变动，影响银行的盈利能力和财务状况。

新准则也对银行的商业决策和策略产生影响，需要银行进行相应的调整和应对。

本研究旨在探讨新金融工具准则对商业银行的影响，并提出相应的对策和建议。

通过对新准则原则、具体影响、应对策略进行分析，可以为商业银行在新的经营环境中更好地适应和发展提供参考和借鉴。

1.2 研究目的研究目的是通过对新金融工具准则对商业银行的影响进行深入分析和探讨，揭示其对商业银行经营管理、风险管理和财务报告等方面带来的具体影响和挑战。

通过本研究，旨在为商业银行制定更加有效的应对策略提供理论支持和实践指导，促进商业银行在新金融环境下的可持续发展。

希望通过对新金融工具准则的研究，为完善我国金融监管体系和规范金融市场秩序提供借鉴和参考，推动金融业的健康发展和稳定运行。

通过研究目的的明确，可以更好地引导研究的深入，确保研究结论的科学性和实用性。

1.3 研究方法研究方法是本次研究的重要组成部分，它的设计对于研究结论的严谨性和可信度起着至关重要的作用。

在本研究中，我们主要采用了以下几种研究方法：我们将进行文献综述，通过对相关学术文献和研究成果的梳理和整理，深入了解新金融工具准则的概念、原则和对商业银行的影响。

文献综述是研究的基础，有助于我们全面了解前人研究的结论和观点，为本次研究奠定扎实的理论基础。

我们将采用定性分析方法，通过对商业银行在实施新金融工具准则中所遇到的问题、挑战以及应对策略进行深入分析，探讨其中的规律与特点。

新金融工具准则对商业银行的影响研究摘要：随着金融领域的不断发展，金融工具的种类与形式也在不断增加与改变。

在这种情况下，各国纷纷制定新的金融工具准则，以规范金融工具的运作与交易。

本文通过对新金融工具准则对商业银行的影响进行研究分析，旨在探讨新准则对商业银行运营、风险管理、金融产品创新等方面的影响和挑战，为商业银行在实施新准则过程中提供参考。

关键词：新金融工具准则、商业银行、影响、风险管理、金融产品创新一、引言金融工具是现代金融市场中最为重要的资产，其种类与形式种类丰富，具有高度灵活性与复杂性，但也因此对金融市场的稳定性和透明度产生了一定的挑战。

为此，国际金融监管机构和各国政府纷纷加强了对金融工具的监管，其中包括新金融工具准则的制定。

新金融工具准则的出台意味着金融机构在金融工具交易和风险管理方面将面临新的挑战和机遇。

商业银行是金融市场中最为重要的参与者之一，其对新金融工具准则的适应能力直接关系到金融市场的稳定和健康发展。

本文将对新金融工具准则对商业银行的影响进行深入研究分析，为商业银行在实施新准则过程中提供参考。

二、新金融工具准则的主要内容新金融工具准则主要包括金融工具的定义、分类、计量与确认、遗弃及终止等方面的规定。

新准则要求金融工具在确认时必须按市场价值进行计量，并对金融工具的风险进行充分披露。

新准则对金融工具的分类也进行了调整，将其分为可供交易的金融资产、持有到期投资及贷款和应收账款等不同类别，对不同类别的金融工具采取不同的计量方法和确认要求。

新准则还要求金融工具在终止时必须进行遗弃计提，以充分反映金融工具的价值变动和风险。

1. 商业银行运营管理方面新金融工具准则的出台对商业银行的运营管理产生了深远的影响。

新准则要求商业银行在确认金融工具时必须按市场价值进行计量，这意味着商业银行必须加强对金融工具的风险管理与价值计量能力，加大对金融工具的监控力度，提升监控效率和准确性。

新准则要求金融工具的风险披露要更加详细和全面，商业银行在运营管理时需要完善自身资产负债表、风险披露报告等内部管理制度，提高风险披露的透明度和真实性，以满足新准则的要求。

Industrial Finance 产业财经13摘　要：在金融危机爆发以后，国际金融工具准则遭到了各个国家和金融机构的质疑，存在一定的漏洞和风险因素，正是这些漏洞使得金融危机爆发并波及全球。

为了进一步解决这个问题，国际金融机构开始了对金融工具准则的修订，调整一些不合理或存在风险隐患的部分，进而产生了新金融工具准则。

我国财政部也制定发布了《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号一一金融资产转移》和《企业会计准则第24号一一套期会计》，这些准则实施以来，从不适应到适应，所有的金融机构都在发生改变，特别是财务处理上的改变。

我国开始实施新准则以来，商业银行及其他金融机构都进行了相应的变革，以适应新准则。

本文就新准则的主要内容、特点进行介绍，并分析其对商业银行财务问题处理方面的影响，进而推动金融机构有序运行、健康发展。

关键词：金融工具；资产减值；套期会计；财务处理在新金融工具的产生，对金融领域产生了巨大的影响，特别是在金融工具的分类以及计量方面做出较大的调整。

金融行业受到新准则的影响，在财务处理上也做出了相应的调整和改变。

商业银行是金融行业的重要一部分，通过了解商业银行对新准则的适应情况，来进一步分析金融行业的发展状况。

因此，本文就新准则对商业银行财务处理的影响，和实施过程当中的问题展开分析，以期对今后的准则改进提供参考。

一、新金融工具准则的主要内容及变化（一）金融工具分类的变化1、新旧金融工具分类对比。

新旧金融工具在分类计量上有明显的差别，从较为繁琐的四大类简变为了三大类，新准则根据金融资产合同当中的业务模式和现金流特征进行了分类，即“以公允价值计量同时其变动被计入到其他综合收益的金融资产”、“以摊余成本计量的金融资产”、“以公允价值计量同时其变动被计入到当期损益的金融资产”三大类，从划分的情况看，新金融工具更加的客观了，也更加的精确，有助于金融机构的财务报表数据更加客观。

ACCOUNTING LEARNING149新金融工具准则对商业银行金融资产的影响分析滕泽芹 山东高密农村商业银行股份有限公司摘要：我国财政部在新金融工具准则中，对金融资产的划分标准进行了重新明确，从原先的四分类转变成三分类，以会计核算方法命名类别名称，简单直观；其减值会计处理方法由原先的已发生损失法，转为预期信用损失法，减值范围有所扩大。

除此以外，财务报表中所要填报的项目也发生变化，对信息披露的相关要求也予以适当调整。

对于商业银行来说，因金融资产在资产负债表中占据重要地位，新准则的实施对其影响也比较重大。

本文即从新金融工具准则下商业银行金融资产的分类和核算变化的角度入手，对该准则产生的实际影响展开深入探析，并积极提出了应对策略。

关键词：新金融工具准则；商业银行；金融资产；影响引言在2008年，全球经济危机爆发，其对世界各国经济造成的冲击是非常大的。

国内、国外的很多专家、学者针对此次危机爆发的根源进行了分析，得出的结论是金融工具的计量分类出现了很大的问题，资产分类的严谨性明显不足，尤其是减值计提的金额严重不足，而且时间延迟也很常见，这就导致金融机构所要面对的风险加剧。

为了避免此类危机再次发生，金融工具准则的修订势在必行，我们国家也在开展此项工作，财政部于2017年3月31日修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》三项金融工具有关的会计准则，以下简称“新金融工具准则”，而根据财政部的实施计划，2021年1月1日，随着非上市企业对准则的实施落实，标志着“新金融工具准则”在国内的全面施行，因该准则中相关内容的变化调整，其对国内商业银行金融资产的确认、计量和核算都产生了较大影响，给银行金融资产相关业务的发展带来全新挑战。

一、新金融工具准则的内容变化及其分析（一）准则中金融资产的分类变化随着新金融工具准则的实施，金融资产分类出现了明显的变化，从原先的四分类变为现在的三分类。

新金融工具会计准则实施对商业银行的影响研究摘要：新金融工具会计准则是在应对经济全球化与国际金融市场动荡背景下修订颁布的。

本文阐述了实施新金融工具会计准则的背景，着重将新准则在金融资产分类与计量、减值模型的调整以及套期会计三个方面的变化进行比较分析，并重点说明上述变化对商业银行在业务模式、会计核算以及财务管理方面产生的重要影响，最后，通过前述分析并结合新准则实施要求和商业银行实践，提出商业银行新准则实施的具体策略建议：组织层面要完善组织体系，构建实施环境；风险层面要完善估值体系，加强减值管理；业务层面要强化业务培训，提升专业能力；系统层面要依托金融科技，加快系统建设，更好适应新准则带来的一系列变化。

关键词：新会计准则；金融工具；商业银行；金融资产国际会计准则理事会（IASB）为解决原金融工具准则实施中分类随意性大、计量过于复杂，以及计提减值不充分等情况导致商业银行操纵利润存在较大空间等问题，应对全球金融危机造成的不利影响，于2009年11月和2013年11月先后发布IFRS9，调整了金融资产的分类和计量方法、减值模型以及套期保值会计的计量内容，调整后准则于2018年1月1日起生效。

我国财政部为提升商业银行国际竞争力，应对国内金融领域的系统性风险，结合我国金融市场现状和商业银行实践经验，2017年先后正式修订发布CAS22、CAS23和CAS24三项新金融工具会计准则，与最新国际会计准则成功接轨。

新准则的颁布实施，有助于商业银行转变经营管理方式，是我国商业银行风险管理实践和金融会计国际化的现实要求，也是实现高质量发展的转型机遇。

一、新金融工具准则的主要变化我国财政部2017年重新修订发布的新金融工具准则主要在三个方面做了重大调整，以下就调整的内容并结合商业银行的实际情况，将新准则与原准则分别进行对照并进行优劣势的比较分析说明。

（一）金融资产分类和计量的调整原金融工具准则（以下简称原准则）按照合同特征和持有目的，把金融资产分为持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产四类。

新金融工具准则对商业银行的影响研究随着国际金融市场的不断发展和金融创新的不断涌现，金融工具的种类和形式也日益丰富和多样化，这给商业银行的金融业务带来了新的挑战和机遇。

为了规范金融工具的会计处理和披露，国际会计准则委员会（IASB）发布了新金融工具准则（IFRS 9），该准则重新规范了金融工具的分类、计量和资产减值等方面的会计处理要求。

本文旨在通过对新金融工具准则对商业银行的影响进行研究，分析商业银行在财务报表和风险管理方面的变化，以及如何应对新准则带来的挑战。

1. 财务报表影响新金融工具准则对商业银行的财务报表有着重大影响。

在金融资产分类与计量方面，IFRS 9规定了三种金融资产分类模式：按摊余成本计量的基本模型、按公允价值计量的基本模型和按摊余成本计量与公允价值计量混合的模型，商业银行需要根据不同的类别对金融资产进行分类和计量，对其财务报表产生了影响。

在金融资产减值方面，IFRS 9对预计信用损失模型进行了修订，商业银行需要更加细致地评估和预测金融资产的信用损失，从而提高了贷款准备金的计提水平，对资产减值准备产生了影响。

在债务工具方面，IFRS 9修订了债务工具的分类和减值规定，商业银行需要按照新准则的要求对债务工具进行分类和计提减值准备，对财务报表产生了影响。

2. 风险管理影响新金融工具准则对商业银行的风险管理也有着重大影响。

在信用风险管理方面，IFRS 9要求商业银行加强对信用风险的监控和管理，提高信用损失的预测和计提水平，加强对不良资产的管理和处置，从而降低信用风险对银行业务的影响。

在市场风险管理方面，IFRS 9要求商业银行更加细致地监控和管理市场风险暴露，提高对市场风险的调控和应对能力，从而降低市场风险对银行的影响。

在流动性风险管理方面，IFRS 9要求商业银行更加谨慎地管理流动性风险，提高对流动性风险的监控和管理水平，从而增强银行的流动性风险抵御能力。

二、商业银行的应对之策1. 加强内部管理和控制面对新金融工具准则的影响，商业银行需要加强内部管理和控制，完善财务报表编制和披露制度，提高对金融资产分类与计量、减值、债务工具处理等方面的监控和管理水平，以保证财务报表的准确性和及时性。

ACCOUNTING LEARNING167新金融工具准则对商业银行的影响及对策探讨郭维欣 赣州银行摘要：本文将会针对新金融工具准则对商业银行影响进行深入探讨，并且就商业银行落实新金融工具提出具体的对策和建议。

关键词：新金融工具准则；商业银行；影响及对策引言我国新金融工具准则的诞生主要受到国际金融工具会计准则调整的影响，因此我国财政部在 2017 年修订并且发布新的金融工具准则，并且明确要求全国各地上市公司在 2018 年年初开始执行新金融工具准则。

新准则在金融工具分类和计量等方面进行较大的调整，对金融行业形成极大的冲击，其中商业银行就是其中受到影响较大的主体。

一、新金融工具准则的相关介绍（一）出台背景制定国际会计准则的重要组织机构是国际会计准则委员会，20世纪90年代正式颁布了IAS39国际会计准则规定，将金融资产划分为四种类型。

在2008年全球金融危机过后，原有的金融工具准则暴露出诸多问题，比如金融工具分类、计量过程复杂以及盈余管理具有较大操作余地等等，因此人们对于IAS39金融工具准则有所质疑。

随后为优化金融工具准则，国际会计准则理事会在2009年颁布第九号文件，也就是IFRS9文件，主要是将原有的金融资产分类与计量重新规定，直接划分为三类，不再是原先的四类。

2014年国际会计准则理事会召开，会议上正式通过并发布了国际财务报告准则第九号文件，要求在2018年全面开始实施并生效该文件。

（二）本质差别与原先的国际财务报告准则相比较，IFRS9在本质上有所不同。

第一金融工具的分类与计量，IFRS9根据合同现金流量特点与业务形式划分为三类；第二减值，国际财务报告准则第九号中的减值模型应用范畴扩大，“已发生损失模型”已经被替代，在国际财务报告准则第九号文件中将采用“预期信用损失模型”。

第三套期会计，准则将传统套期会计处理形式进行简化，降低了套期会计的持续和终止的应用严格标准。

（三）我国会计准则的要求2005年，我国会计准则（CAS ）与国际财务报告准则开始接轨，因此在该背景下，我国金融工具准则也借鉴IFRS9内容进行调整，最终形成《企业会计准则第37号——金融工具列报》（CAS37），标志着新金融工具准则的诞生。

新金融工具准则对商业银行的影响作者：成旭来源：《商业文化》2021年第26期为与国际会计准则趋同，我国2018年开始正式执行新金融工具会计准则。

由于大型商业银行盈利主要通过金融资产的运作，新金融工具准则的实行在一定程度会影响银行利润。

本文主要研究金融工具准则发生变动后对中国商业银行财务报表的影响。

以中国农业银行为例，根据农业银行的财务报表具体分析该银行实行新金融工具准则后利润变化情况。

金融工具准则变动背景2008年的全世界金融危机，引起经济学家、金融危机银行家的反思和思考，长久以来一直在国际上实行的金融工具会计准则是有局限性的。

对于银行来说，金融危机期间全世界的金融市场发生资金的严重短缺，银行信贷业务出现大量违约，导致资金无法收回。

为了解决旧金融工具准则所存在的问题和弊端，2014年国际会计准则理事会修订了新金融工具会计准则。

我国为与国际会计准则接轨，于2018年正式启动实行新金融工具会计准则。

金融工具准则变化1.新旧金融工具分类对比旧准则是以持有金融资产的目的和意图来作为分类依据，将其划分为“可供出售金融资产”“持有至到期金融資产”“以公允价值计量同时其变动计入当期损益的金融资产”和“贷款与应收款”四大类。

旧准则的划分方法过于复杂且模糊不清，会让企业抓准则漏洞从而虚增利润。

而新准则的金融的划分依据主要是合同现金流量特征以及业务模式，将其划分为“以摊余成本计量的金融资产”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”。

2.新旧金融资产减值方法对比旧金融工具准则中对资产减值方法采用实际发生损失才计提减值的方法，将减值损失计入利润表的“投资收益”中。

这种减值虽然直接明了，但是不具有前瞻性和准确性，容易突然对企业的利润表产生明显影响。

而新金融工具会计准则有前瞻性，考虑的是金融资产预计未来12个月的资产信用情况，提出损失估计三阶段法进行金融资产减值计提，充分体现会计谨慎性原则。

新金融工具准则对商业银行的影响及对策作者：程谦来源：《经营者》 2019年第13期程谦摘要2017年3月31日，财政部发布了新的金融工具相关会计准则（简称CAS22.CAS23.CAS24），内容保持与国际准则（IFRS9）趋同，新金融工具准则的实施对我国商业银行的经营模式以及风险管理都带来了影响。

对于新金融工具准则对商业银行的影响，商业银行应该如何应对？首先，应该健全风险管理体制，加强银行员工对新金融工具准则的培训和学习，完善自身内部的管理制度，和已经实施新准则的商业银行进行有效的沟通和交流，全面分析新金融工具准则对自身带来的利与弊。

因此，本文针对新金融工具准则的主要变化，阐述了新金融工具准则对商业银行带来的影响以及面对影响商业银行应该采取的一系列对策。

关键词金融工具准则商业银行影响及对策一、引言新金融工具准则改变了商业银行的经营模式，对商业银行的风险管理造成了影响，并且新准则对金融工具的业务信息提出了更多的要求。

新金融工具准则的实施对于银行的非理性扩张进行有效的约束和管理，更加有助于银行的稳定经营和发展。

现阶段，新金融工具准则的提出和实施对商业银行的发展带来很大的影响和冲击，需要商业银行采取有效的策略进行解决，促进新金融工具准则顺利开展和实施。

二、新金融工具准则的主要变化新金融工具准则修改制订的内容主要有三方面：一是将金融资产四分类改为三分类；二是将金融资产减值会计由已发生损失法更改为预期损失法；三是修订套期会计相关规定，更加真实地反映银行的风险管理活动。

在2018年以前，我国对金融资产采用已发生损失法，通过客观论证对资产损失进行确认，新金融工具准则实行以后，资产减值改为了预期损失法，按照金融资产质量和信用风险情况将资产减值利用不同的方式来预估损失。

原商业银行减值办法分为信贷资产和非信贷资产以及金融资产三大类，新金融工具准则实施以后只分为金融资产和非金融资产两类。

其次，金融资产风险可以分为三个阶段，包含低信用风险资产、信用风险显著增加、已经发生减值现象三个阶段。

新金融工具会计准则对商业银行影响1 新会计准则的主要变化 1.1 减值处理的变化新会计准则对金融资产的减值计量方法进行了调整，由“已发生损失法”调整为“预期信用损失法”。

原准则对资产是否需要计提减值准备的判断依据是资产是否存在客观证据表明资产已经发生了减值，只有实际发生了减值才计提减值准备，即采用“已发生损失法”计提减值准备金。

采用“已发生损失法”计提减值准备金难以客观判断资产整个生命周期的信用风险情况，容易导致商业银行对资产面临损失的低估，不能及时反映所持有资产的公允价值和面临的实际信用风险。

新会计准则明确商业银行在资产进行确认时就要对未来12 个月的信用损失状况作出预计，同时要持续性地对信用风险进行监督和分析，判断是否会出现明显的增加，然后决定是否需要对资产全周期的风险状况进行计算。

新会计准则对资产是否需要计提减值准备的判断依据是预计资产存续期内发生违约风险的情况，具体分资产的信用风险没有明显的上升特征、资产信用风险有了明显的增加和资产已经出现了信用损失三种情况。

因此，“预期损失法”更具有前瞻性，减值触发与衡量标准更严谨，能够及时有效地反映所持有资产的公允价值和面临的实际信用风险，从而及时、准确地计提减值准备，将会对信用风险防范起到积极的作用。

1.2 资产分类的变化金融资产的分类由原会计准则的“四分类”修改为新会计准则的“三分类”。

原准则对金融资产进行划分和计量的依据是商业银行对持有金融资产的目的和意图，并根据规定将其分为四类资产，即贷款和应收款类资产、可供出售类资产、持有至到期投资类资产及交易类资产。

在新准则下，金融资产的划分依据发生了较大变化，业务模式及合同现金流成为资产划分的依据和标准，资产根据其划分标准划分为三类资产，即持有期间以摊余成本计量的金融资产、持有期间以“公允价值”计量并且价值变动计入权益类“其他综合收益”科目的金融资产和交易类金融资产。

新会计准则改变了金融资产分类的判断依据，降低了人为进行主观调节资产负债表的空间，同时金融资产的分类减少，并且更加清晰，进一步提升了商业银行的会计信息质量。

经营管理Management新金融工具准则带来的挑战与对策农发行要以实施新金融工具准则为契机，推进业财深度融合、金融科技创新、数据治理升级和全面风险管理，持续推进高质量发展。

■姬鸿宽为推进多层次资本市场建设、提升监管效能和深化对外开放水平，财政部于2017年发布《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》等三项金融工具会计准则（以下简称新金融工具准则）。

根据规定，农发行作为执行企业会计准则的非上市企业应自2021年1月1曰起施行新金融工具准则。

新旧准则的顺利衔接将对农发行精确金融资产价值、防范化解金融风险和促进高质量发展产生积极作用，但与此同时新准则的大量变化也会给农发行盈余管理、数据治理、系统建设和业务流程等方面带来一系列挑战。

一、新金融工具准则的变化新金融工具准则的修订涉及金融工具 的确认、分类、计量、减值以及套期会计 等多个内容，新旧准则转换产生的差额调 整实施当年的期初留存收益或其他综合收 益，因此新准则的实施预期不会对农发行 财务报表产生重大影响，对农发行产生影 响的核心变化主要体现在金融工具分类方 式和信用减值计提两方面。

一是金融工具由旧准则下的°四分类”变为“三分类”，持有的金融工具必须严 格按业务模式和合同现金流量特征（SPPI 测试）进行分类。

新分类方式更具客观性与可比性，并缩减了金融工具初始分类和重分类的主观可操作空间，具体分类方式见图1。

二是金融工具减值计提方法由“已发生损失法”变为“预期损失法”，以违约风险为权重计量的信用损失加权平均值为依据确定损失准备，初始确认后需要在每个资产负债表日评估金融工具的信用风险是否已显著增加，并需按照图2所示规则转移金融工具信用减值阶段和确认预期信用损失。

新减值计提方式避免了原金融工具准则的“顺周期性”和“悬崖效应”，使减值计提更及时、足额，便于提前揭示和防控信用风险。

二、新金融工具准则带来的挑战(一）金融工具分类复杂性增加在新金融工具准则下，金融工具的分类层级有所减少，但分类方式的复杂程度和精细程度都大大增加，分类标准及计量规则的改变，导致部分金融资产需要同时以多种方式进行计量，更多的产品需要以公允价值进行计量。

浅析非上市城市商业银行实施新金融工具准则的挑战及对策随着我国外部环境的不断变化，非上市城市商业银行在实施新金融工具准则时面临着一系列挑战。

新准则的实施将对银行的财务报告、业务运营和风险管理等方面带来较大影响，因此非上市城市商业银行需要深入分析并制定有效的对策，以应对新准则带来的挑战。

新金融工具准则对非上市城市商业银行的财务报告产生了重大影响。

新准则要求银行对金融工具的分类、计量和披露进行调整，这将导致银行财务报表的结构和内容发生较大变化。

特别是对于信用风险、市场风险和流动性风险的处理，会导致银行的负债和资产出现不同程度的变动，从而影响银行的财务状况和经营业绩。

在应对这一挑战时，非上市城市商业银行需要加强内部会计和财务管理，健全相关制度和流程，确保财务报表的准确和及时披露。

新金融工具准则也对非上市城市商业银行的风险管理提出更高要求。

新准则强调了风险管理的重要性，对市场风险、信用风险和流动性风险的计量和披露提出了更为详细的要求。

银行需要加强对各类风险的监控和管理，确保风险的充分披露和有效管理。

新准则还要求银行对避险会计和会计对冲进行更为详细的披露，这也对银行的风险管理提出了更高要求。

为了应对这一挑战，非上市城市商业银行需要加强风险管理工作，建立全面的风险管理体系，提高对各类风险的感知和评估能力，确保风险的有效控制和管理。

非上市城市商业银行在实施新金融工具准则时面临着一系列挑战，需要采取有效的对策加以应对。

银行需要加强内部会计和财务管理，确保财务报表的准确和及时披露。

银行需要加强风险管理工作，建立全面的风险管理体系，提高对各类风险的感知和评估能力。

银行需要对业务进行全面梳理，优化产品结构，提高业务流程和管理水平。

非上市城市商业银行需要对新准则的实施保持警觉，并采取积极有效的措施，以确保银行能够顺利度过实施新准则的挑战，进而实现可持续发展。

新金融工具准则实施的影响与对策分析新金融工具准则是对现行会计工具准则进行修改所得到的新型产物，并对金融资产的分类、计量以及企业的利润等方面都产生了重大影响。

新准则实现了对会计分类、金融资产减值计量以及套期会计等方面的运用，并在修改的同时完善了部分会计处理措施。

一、新金融工具准则在实施的过程中所带来的影响（一）难以保障预期构建的合理性新准则规定当中将企业的计提减值准备方法，逐渐转变成了预期损失法，通过对传统制度影响下的计提方式进行对比，难以保障对逾期数据的准确估量。

现阶段新金融工具准则与国际准则之间，在构建模式的基础上都提出了新的要求，但由于并未及时的制定预期现金流的计量规则，导致计提准备模型的构建存在了较大的不确定性，同时还受到了主观因素的影响，从而致使最终的信息数据缺乏权威性保障。

（二）无法合理的判断信用风险结合新准则的计提减值准备方式可以看出，当金融企业采用预期损失的方法之后，对于并未发生信用减值的金融资产来说，企业还需要同步考虑并判断金融工具是否存在违约风险，从而完成计提减值的准备工作。

若出现了明显的风险增大现象，则需要重新针对计提减值进行合理化的准备；若相关政策并未明确的针对金融资产信用风险做出相应的规定，则会出现信用风险恶化形势，同时导致企业难以掌握此方面的依据和标准，并在风险判定的过程中存在较多的主观性影响。

（三）重新建立新资产分类方法新准则是对于旧制度的改革，新金融工具准则实现了对资产分类模式的整改，在传统制度的运行过程中，使金融企业的金融资产仍然按照传统的规定实现了相应的分类，而在新准则的影响下，企业则需要重新针对金融资产进行分类，并开展相应的设定会计分录工作。

在此类转型的过程中，企业需要投入大量的时间和精力，并针对内部的业务流程以及控制工作进行全面化的调整，但大部分企业在现阶段仅仅只对成本的管控予以了关注，从而延长了新准则的落实时间，为了避免对企业的业务活动、财务情况以及稳定发展造成不良影响，导致在后期延误了新准则的实施效率。

新金融工具准则对商业银行的影响及对策分析作者：郑小玲来源：《经营者》 2018年第18期摘要本文分析了新金融工具的变化情况，探讨了准则变化对商业银行的影响，并提出了具有针对性的解决对策。

关键词新金融工具商业银行影响对策在银行体系中，金融工具是其资产负债的主要内容，银行持有的绝大部分资产都是金融资产。

新金融工具对金融资产的计量、分类、减值提出了新的要求，和现有的金融工具准则相比发生了较大的变化。

因此，银行在经营管理、财务报告上受到影响，央行的宏观审慎监管也会发生变化，分析金融工具准则的变化对商业银行的影响具有很强的现实意义。

一、新金融工具准则发生的变化分析第一，金融资产分类从四分类变为三分类，使得会计处理更具客观性和一致性。

传统金融工具准则按照持有金融资产的目的和意图进行金融资产的类别划分，划分为金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四分类，这种分类主观意图较强，分类较为复杂，其中还涉及活跃市场判断、固定到期日判断等多种因素，在分类的时候具有较强的随意性，影响了会计信息的真实性与可比性，尤其是在公允价值的运用上，存在经济上行期虚高、经济下行期低估等多种问题，导致银行财务报表波动幅度明显。

新金融工具准则以企业持有金融资产的合同现金流量特征与业务模式作为分类依据和标准，将金融资产划分为以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入当期损益、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益三种金融资产，会计处理显得更具客观性和一致性。

第二，金融资产减值处理从已发生损失法变为预期损失法，提升了风险应对能力。

传统金融工具准则根据已发生的损失进行金融资产减值的会计处理，也就是说要有确凿、客观的证据表明已经发生了损失，才计提资产减值准备，减值金额是根据计提损失时点预计未来现金流量确定的，没有将可能发生的信用损失考虑在内，导致准备的计提出现滞后的现象，信用风险损失确认不足或延迟。

新金融工具准则将未来信用损失情况考虑在内，引入预期损失法，足额、及时地计提了金融资产减值准备，将金融风险控制在可控范围之内。

金融工具新准则对银行业的影响与对策近年来，全球金融市场发展迅猛，金融工具越来越复杂多样化，为了提高金融机构对金融工具的识别、衡量和披露的质量，国际会计准则委员会（IASB）于2014年发布了金融工具新准则，即国际财务报告准则第9号（IFRS 9）财务工具。

金融工具新准则的核心变化是对金融资产的分类和计提准则的改变。

旧准则将金融工具分为贷款和应收款以及可供出售金融资产等三类，新准则将金融资产分为可摊余成本（amortized cost）、公允价值变动计入其他综合收益（FVOCI）以及公允价值变动计入损益表（FVPL）三类。

与此旧准则采用拖欠90天以上才确认的准则进行减值计提，新准则则采用了更加前瞻性的预期信用损失模型，即依据未来可能的信用损失进行加权平均计提。

新准则增加了银行业的信用风险敞口。

因为新准则要求银行对其持有的金融资产计提预期信用损失，而不再依据逾期90天进行计提。

这就意味着银行需要更加关注借款人的信用质量，并对信用风险进行更加细致的评估。

这将增加银行业面临的信用风险敞口，同时也会提高银行的风险管理成本。

新准则提高了银行业的会计复杂性。

新准则对金融工具的分类和计提准则进行了调整，要求银行对不同类型的金融资产进行不同的会计处理。

这将增加银行的会计复杂性，需要银行投入更多的人力和财力来满足新准则的要求。

新准则还要求银行对金融资产进行更加频繁的评估和分类，这将增加银行的工作量和运营成本。

新准则对银行业的资本充足率提出了更高的要求。

新准则要求银行通过预期信用损失进行计提，这将导致银行在同等信用风险下需要计提更高的准备金，相应的也会降低银行的资本充足率。

银行需要采取一系列的对策，以提高自身的资本充足率，如增加融资规模、优化资产负债表结构以及寻找其他的资本补充方式。

新准则增加了银行业的披露要求。

为了更好地反映金融工具的风险以及银行对照旧准则调整后的财务影响，新准则还要求银行对其金融工具的风险暴露情况进行更加详细的披露。

新金融工具准则对商业银行的影响及对策随着金融市场的不断发展，金融工具的种类和形式越来越多样化，因此监管机构也不断完善金融工具的规范和监管准则。

2017年6月28日，我国颁布了《企业会计准则第59号——金融工具》（以下简称“新金融工具准则”），这一准则对商业银行的经营活动和风险管理带来了深远的影响。

本文将从新金融工具准则对商业银行的影响以及商业银行应该采取的对策两个方面展开探讨。

1. 风险管理要求更加严格新金融工具准则对商业银行的风险管理提出了更高的要求。

准则要求商业银行在确认金融工具的分类和计量时，需对市场风险、信用风险和流动性风险进行综合评估，确保能够充分识别和量化风险，并做好对应的风险管理措施。

这对商业银行而言意味着需要加强内部风险管理体系建设，提高对风险的识别和监控能力。

2. 会计处理更加复杂新金融工具准则对商业银行的会计处理提出了更多的要求和限制。

准则要求商业银行按照准则规定的分类和计量原则对金融工具进行会计处理，并对金融工具的公允价值变动进行有效处理和披露。

而且，对于特定的金融工具，还要求商业银行进行计量模型和假设等方面的复杂计算，这对商业银行的会计处理提出了更高的要求。

3. 盈余波动增加新金融工具准则的实施使得商业银行的财务报表更加反映市场和风险的实际变动，从而导致其盈余波动性增加。

特别是对于持有投资性金融工具的商业银行，在准则的实施下，其净利润和净资产价值可能会因金融市场变动而出现较大幅度的波动，这对商业银行的盈余管理提出了更大的挑战。

2. 提高会计处理水平新金融工具准则对商业银行的会计处理提出了更多要求，因此商业银行应当提高自身的会计处理水平，包括完善会计处理流程、加强内部控制和审计监督、提高财务人员专业素养等，确保能够按照准则要求对金融工具进行准确的会计处理。

3. 加强风险管理和盈余管理新金融工具准则的实施使得商业银行的盈余波动性增加，因此商业银行应当加强对盈余的管理，包括采取有效的风险对冲策略、提高资产负债管理水平、优化资产结构和业务结构等，从而降低盈余的波动性，增强金融机构的盈余稳定性。