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初级会计实务讲义授课老师：贾玉琨编写人：贾玉琨前言同学们：大家好！接下来的一段时间里我将和大家一起学习初级会计实务这门课程。
那么首先我先介绍一下这门课程，大家都应该知道这门课程是初级会计职称考试当中的一门课。
大家所拿到的教材是在2010年1月发行改版的新教材。
相比09年的老教材而言，新教材变动还是比较明显的，其中删掉了第一章总论;增加了投资性房地产这一节’修改了长期股权投资成本法的核算及固定资产增值税的处理;将《收入、费用、利润》这一章分为三章;将09年《成本核算》一章分为两章，另外增加：⑴辅助生产费用的分配方法中增加了按计划成本分配法、顺序分配法、代数分配法⑵废品损失和停工损失⑶修改了分批法、分步法；新增《行政事业单位会计》、《财务管理基础》两章。
《初级会计实务》这门课是初级会计资格考试中难度相对比较大的一门课。
请大家做好以下几点：①认真听课，做好随堂笔记。
②认真研读课本，以教材为主要参考资料。
③加强联系，通过做题强化知识点的学习和记忆。
④及时提出不懂的问题，解决问题。
在此希望通过我们的努力和大家的认真学习，大家能够顺利通过初级会计资格考试。
库存现金 借 贷 第一章 资 产第一节 货币资金货币资金：企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、 库存现金1. 概念：存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
是企业流动性 强的资产。
（变现能力最强的资产）2. 现金管理制度：⑴ 现金使用范围 ① 职工工资、津贴 ② 个人劳务报酬③ 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 ④ 各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出 ⑤ 向个人收购农副产品和其他物资价款 ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费 ⑦ 结算点以下的零星支出（1000元） ⑧ 其他3. 现金使用限额：其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。
远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。
第一章会计概述(8 学时)课题 1.1 会计概念、职能和目标；会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求（2学时）一、学习目标1.了解会计概念2.掌握会计职能和目标3.了解会计基本假设4.掌握会计基础5.理解会计信息质量要求二、教学重点与难点重难点：会计职能和目标、会计信息质量要求、会计基本假设、会计基础。
三、课型理论课四、教学方法1.讲授法2.讨论法五、教具多媒体教学设备及课件六、教学进程时间教学内容备注分配第一节会计概念、职能和目标一、会计概念二、会计职能（一）基本职能45′（二）拓展职能三、会计目标第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求一、会计基本假设（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求二、会计基础（一）权责发生制（二）收付实现制三、会计信息质量要求（一）可靠性45′（二）相关性（三）可理解性（四）可比性（五）实质重于形式（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性课题 1.2 会计要素及其确认和计量；会计科目与借贷记账法（2 学时）一、学习目标1.掌握会计要素及其确认条件2.掌握会计要素计量属性及其应用原则3.掌握会计等式的应用4.掌握借贷记账法二、教学重点与难点重难点：会计要素及其确认条件、会计要素计量属性及其应用原则、借贷记账法的试算平衡三、课型理论课四、教学方法1.讲授法2.讨论法五、教具多媒体教学设备及课件六、教学进程课题 1.3 会计凭证、会计账簿与账务处理程序（2 学时）一、学习目标1. 掌握会计凭证的种类、内容和填制要求及其审核2. 掌握会计账簿的启用与登记要求3. 了解账务处理程序二、教学重点与难点重难点：原始凭证/记账凭证的种类、内容和填制要求及其审核三、课型时间教 学 内 容 备 注 分配 第三节 会计要素及其确认与计量 一、会计要素及其确认条件 （一）资产 （二）负债 （三）所有者权益 （四）收入 （五）费用 （六）利润 45′二、会计要素计量属性及其应用原则 （一）历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值三、会计等式 （一）会计等式的表现形式 （二）交易或事项对会计等式的影响第四节 会计科目与借贷记账法 一、会计科目二、账户 45′ 三、借贷记账法 （一）概念 （二）借贷记账法下账户的结构 （三）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法下的试算平衡时间教学内容备注分配第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序一、会计凭证45′（一）会计凭证的概述（二）原始凭证（三）记账凭证二、会计账簿（一）会计账簿的概述（二）会计账簿的启用与登记要求（三）会计账簿的格式和登记方法45′（四）对账和结账（五）错账更正方法三、账务处理程序（了解）（一）记账凭证账务处理程序（二）汇总记账凭证账务处理程序（三）科目汇总表账务处理程序理论课四、教学方法1.讲授法2.讨论法五、教具多媒体教学设备及课件六、教学进程课题1.4 财产清查、财务报告（2学时）一、学习目标1.了解财产清查的概念2.掌握财产清查的方法3.掌握财务报告的构成二、教学重点与难点重难点：财产清查后的账务处理、财务报表的构成三、课型理论课时间教学内容备注分配第六节财产清查一、财产清查的概述（一）概念（二）种类（三）财产清查的一般程序45′二、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法（二）实物资产的清查方法（三）往来款项的清查方法三、财产清查的处理（一）审批之前的处理（二）审批之后的处理第七节财务报告一、财务报告及其目标二、组成45′（一）资产负债表（二）利润表（三）现金流量表（四）所有者权益变动表（五）附注四、教学方法1.讲授法2.讨论法五、教具多媒体教学设备及课件六、教学进程第二章资产(8 学时)课题2.1货币资金、应收及预付款项（2学时）一、学习目标1.了解资产概述2.掌握库存现金、银行存款的账务处理3.掌握应收及预付款项的分类及账务处理二、教学重点与难点重难点：应收及预付款项的分类及账务处理。
《会计要素—资产》教案一、教学内容1.资产的定义和特征；2.资产的确认条件；3.资产的分类。
二、教学目标1.知识目标：（1）理解和掌握资产的定义、特征和分类。
（2）掌握资产的确认条件。
2.能力目标：（1）能够运用资产的定义和特征分析判断某项资源是否应确认为企业的资产。
（2）能够识别企业资产负债表中的资产项目，并理解其性质和作用。
3.情感目标：（1）培养学生对会计知识的兴趣和热爱，提高学习的主动性和积极性。
（2）引导学生树立严谨的会计职业道德观念，遵守会计准则和法规。
三、教学重难点（1）教学重点：资产的定义、特征和分类；资产的确认条件。
（2）教学难点：如何准确判断一项资源是否满足资产的确认条件；理解和区分不同类别的资产及其特点。
四、教学方法1.讲授法：通过讲解定义、特征和分类，使学生理解资产的基本概念。
2.案例分析法：结合实例分析，帮助学生理解资产的确认条件和不同类别资产的特点。
3.讨论法：引导学生讨论资产的确认和分类问题，提高学生的思考能力和解决问题的能力。
五、课时安排2课时（90分钟）完成。
六、教学过程1.新课导入（5分钟）提问导入：询问学生对“资产”的初步理解，并引导学生思考资产在企业经营中的作用。
引入案例：介绍一个简单的企业案例，如“XYZ公司购买了一批原材料用于生产”，引出资产的概念。
2.新课讲解（65分钟）（1）资产的定义、特征和分类：①详细讲解资产的定义和特征，强调资产应为企业拥有或控制、预期能带来经济利益、由过去交易或事项形成。
②列举并解释资产的分类，包括流动资产和非流动资产的主要类别。
③资产的确认条件：讲解资产确认的两个条件：经济利益可能流入企业和成本或价值能够可靠计量。
结合案例分析，如“XYZ公司购买的原材料”，帮助学生理解如何判断经济利益流入的不确定性以及成本或价值的可靠性。
（2）案例分析：案例一：存货的确认描述：XYZ公司购买了一批原材料，并支付了货款。
分析：这批原材料符合资产的定义，因为XYZ公司拥有其所有权，且预期能够用于生产并带来经济利益。
初级会计实务电子教案完整版第一章：会计概述1.1 会计的概念解释会计的定义，说明会计是一种经济信息系统，用于收集、记录、分析和报告财务信息。
1.2 会计要素介绍会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，并解释它们在财务报表中的作用。
1.3 会计基本假设和会计基础讲解会计基本假设（会计实体、持续经营、货币计量、历史成本）和会计基础（权责发生制和收付实现制）。
1.4 会计方程式推导和解释会计方程式：资产= 负债+ 所有者权益，并说明其在会计记录中的应用。
第二章：会计记录和账户2.1 会计记录的方法介绍会计记录的两种方法：单式记账法和复式记账法，并解释它们的特点和应用。
2.2 账户的设置和管理讲解账户的概念、分类（资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类）和账户的结构。
2.3 记账规则阐述记账规则，包括借贷记账法（借方和贷方）和会计分录的编制。
2.4 会计凭证和账簿介绍会计凭证的种类（原始凭证和转账凭证）和编制方法，以及账簿的分类（日记账、总账、明细账）和登记方法。
第三章：财务报表3.1 财务报表的概念和作用解释财务报表的定义，说明其反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息。
3.2 财务报表的种类介绍主要财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）的格式和内容。
3.3 财务报表的编制方法讲解财务报表编制的基本步骤和方法，包括期末调整、编制试算表和财务报表的填列。
3.4 财务报表分析介绍财务报表分析的方法和指标（偿债能力、运营能力、盈利能力、现金流量分析），并解释其对企业经营决策的重要性。
第四章：流动资产的核算4.1 货币资金的核算讲解货币资金的概念、分类（现金、银行存款、其他货币资金）和核算方法。
4.2 应收账款和预付款项的核算阐述应收账款和预付款项的概念、确认条件、计量方法和账务处理。
4.3 存货的核算介绍存货的概念、分类（原材料、在产品、产成品）和核算方法，包括存货的入库、出库和盘点。
初级会计实务全书电子教案完整版教学设计第一章：会计基础概念与会计要素1.1 会计的定义、目的与作用1.2 会计要素及其分类1.3 会计基本假设与会计基础1.4 会计信息质量要求1.5 会计科目与账户第二章：会计科目与账户体系2.1 资产类科目与账户2.2 负债类科目与账户2.3 共同类科目与账户2.4 所有者权益类科目与账户2.5 成本类科目与账户2.6 损益类科目与账户第三章：记账方法与会计分录3.1 记账方法概述3.2 借贷记账法3.3 会计分录的编制3.4 会计分录在会计核算中的应用3.5 试算平衡与账务处理程序第四章：会计凭证、会计账簿与会计报表4.1 会计凭证的分类与填制4.2 会计账簿的设置与登记4.3 会计账簿的启用与保管4.4 会计报表的分类与编制4.5 财务会计报告的编制与分析第五章：财务报表分析与会计信息利用5.1 财务报表分析的目的与方法5.2 偿债能力分析5.3 运营能力分析5.4 盈利能力分析5.5 成长能力分析5.6 会计信息利用与决策第六章：账户式会计分录与会计核算6.1 账户式会计分录的编制6.2 会计凭证的审核与传递6.3 会计账簿的登记与核对6.4 期末账项调整6.5 会计报表的编制与提交第七章：账户管理7.1 账户的开设与使用7.2 账户的变更与撤销7.3 账户的核算与管理7.4 账户的监督与控制7.5 账户的风险防范与处理第八章：存货与成本计算8.1 存货的分类与核算8.2 存货的采购与入库8.3 存货的销售与出库8.4 存货的盘点与处理8.5 成本计算方法与成本核算第九章：固定资产与折旧9.1 固定资产的分类与核算9.2 固定资产的购置与处置9.3 固定资产的折旧方法与计算9.4 固定资产的维修与保养9.5 固定资产的信息管理与分析第十章：财务报表的编制与分析10.1 资产负债表的编制与分析10.2 利润表的编制与分析10.3 现金流量表的编制与分析10.4 所有者权益变动表的编制与分析10.5 财务报表附注的编制与分析10.6 财务状况分析与评价重点和难点解析：重点环节1：会计基础概念与会计要素（第一章）会计的定义、目的与作用会计要素及其分类会计基本假设与会计基础会计信息质量要求会计科目与账户重点环节2：会计科目与账户体系（第二章）资产类科目与账户负债类科目与账户共同类科目与账户所有者权益类科目与账户成本类科目与账户损益类科目与账户重点环节3：记账方法与会计分录（第三章）记账方法概述借贷记账法会计分录的编制会计分录在会计核算中的应用试算平衡与账务处理程序重点环节4：会计凭证、会计账簿与会计报表（第四章）会计凭证的分类与填制会计账簿的设置与登记会计账簿的启用与保管会计报表的分类与编制财务会计报告的编制与分析重点环节5：财务报表分析与会计信息利用（第五章）财务报表分析的目的与方法偿债能力分析运营能力分析盈利能力分析成长能力分析会计信息利用与决策重点环节6：账户式会计分录与会计核算（第六章）账户式会计分录的编制会计凭证的审核与传递会计账簿的登记与核对期末账项调整会计报表的编制与提交重点环节7：账户管理（第七章）账户的开设与使用账户的变更与撤销账户的核算与管理账户的监督与控制账户的风险防范与处理重点环节8：存货与成本计算（第八章）存货的分类与核算存货的采购与入库存货的销售与出库存货的盘点与处理成本计算方法与成本核算重点环节9：固定资产与折旧（第九章）固定资产的分类与核算固定资产的购置与处置固定资产的折旧方法与计算固定资产的维修与保养固定资产的信息管理与分析重点环节10：财务报表的编制与分析（第十章）资产负债表的编制与分析利润表的编制与分析现金流量表的编制与分析所有者权益变动表的编制与分析财务报表附注的编制与分析财务状况分析与评价本教案全面覆盖了会计实务操作、财务会计报告编制及分析等知识点，通过详细讲解会计基础概念、会计科目与账户体系、记账方法与会计分录、会计凭证、会计账簿与会计报表、财务报表分析与会计信息利用、账户管理、存货与成本计算、固定资产与折旧、财务报表的编制与分析等环节，帮助学生系统地掌握会计基础知识与实务操作技能。
《初级会计实务》电子教案一、课程简介《初级会计实务》是会计专业的一门基础核心课程，旨在帮助学生掌握会计核算的基本原理、方法和技能，为进一步学习财务会计、成本会计等专业课程奠定基础。
本课程主要包括会计要素、会计科目与账户、会计凭证、会计账簿、财产清查、财务报表等内容。
通过本课程的学习，学生应能够熟练进行企业日常经济业务的会计处理，具备一定的会计职业判断能力和财务分析能力。
二、教学目标1、知识目标掌握会计的基本概念、基本理论和基本方法。
熟悉企业主要经济业务的会计核算方法。
了解财务报表的编制原理和方法。
2、能力目标能够正确填制和审核会计凭证。
能够熟练登记会计账簿，并进行对账和结账。
能够编制简单的财务报表，并进行初步的财务分析。
3、素质目标培养学生严谨细致的工作态度和良好的职业道德。
提高学生的沟通能力和团队合作精神。
增强学生的自主学习能力和创新意识。
三、教学重难点1、教学重点会计要素的确认与计量。
借贷记账法的应用。
企业主要经济业务的会计处理。
财务报表的编制。
2、教学难点存货计价方法的选择与应用。
固定资产折旧的计算与核算。
成本核算的基本方法。
所得税费用的计算与核算。
四、教学方法1、讲授法通过系统讲解，使学生掌握会计的基本概念、基本理论和基本方法。
2、案例教学法结合实际案例，引导学生分析问题、解决问题，提高学生的实际操作能力。
3、讨论法组织学生进行小组讨论，激发学生的思维能力和创新意识，培养学生的团队合作精神。
4、实训教学法通过模拟实训，让学生在实践中巩固所学知识，提高学生的动手能力和职业素养。
五、教学资源1、教材选用权威、适用的《初级会计实务》教材，并结合相关参考书籍和法规文件。
2、多媒体教学资源制作精美的多媒体课件，包括图片、图表、动画等，帮助学生直观理解教学内容。
3、网络资源利用网络平台，提供在线课程、教学视频、学习资料等，方便学生自主学习。
4、实训软件配备专业的会计实训软件，让学生在模拟环境中进行会计业务处理。
《初级会计实务》课程教案设计初级会计实务课程教案设计教案一：会计基础知识概述一、教学目标：1. 了解会计基础知识的重要性和应用范围。
2. 掌握会计基础知识的基本概念和核心原则。
3. 理解会计基础知识与公司经营决策之间的关系。
二、教学内容：1. 会计基础知识的定义和作用。
2. 资产、负债、所有者权益的概念和分类。
3. 成本、收益、损失的概念和计量。
4. 会计基础知识的法律法规依据。
三、教学方法：1. 讲授：通过讲解基本概念和实例，引导学生理解会计基础知识的重要性。
2. 讨论：组织学生进行小组讨论，解决实际案例中的会计基础知识问题。
3. 案例分析：分析真实的财务报表情况，让学生运用所学知识解读会计信息。
四、教学资源：1. 课件：展示会计基础知识的核心概念和原则。
2. 预习材料：提供相关阅读材料，让学生提前了解相关概念。
3. 案例分析：选取真实的财务报表案例，用于引导学生分析和解决问题。
五、教学评估：1. 小组讨论成果：根据小组讨论的讨论内容和解决方案来评估学生的理解和应用能力。
2. 个人作业：布置会计基础知识练习题，评估学生对所学知识的掌握程度。
教案二：会计核算基础一、教学目标：1. 理解会计核算的概念和内容。
2. 掌握账户的建立和分类方法。
3. 熟悉借贷记账法和会计凭证的使用。
二、教学内容：1. 会计核算的定义和作用。
2. 账户的建立和分类方法。
3. 借贷记账法的原理和应用。
4. 会计凭证的使用和编制方法。
三、教学方法：1. 讲授：通过讲解会计核算的基本原则和方法，引导学生理解其应用场景。
2. 实操演练：组织学生进行实际的借贷记账和会计凭证编制练习。
3. 讨论案例：提供真实的企业会计信息，引导学生分析并进行会计核算。
四、教学资源：1. 课件：展示会计核算的基本概念和原则。
2. 实操练习题：提供案例和问题，让学生进行实际操作和编制会计凭证。
3. 企业财务报表：提供真实的企业财务报表，用于引导学生进行分析和核算。
初级会计实务教案课号:1教学目的：通过本章的学习，要求学生理解会计的概念，掌握会计的基本职能，掌握会计要素之间的平衡关系。
掌握账户的概念和基本结构，掌握总分类帐户与明细分类账户的平行登记。
教学重点：总分类帐户与明细分类账户的平行登记。
教学难点：总分类帐户与明细分类账户的平行登记。
第一节会计概述一、会计的概念会计：是经济管理的组成部分，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为目标的一种经济管理活动。
会计按其报告对象分：财务会计和管理会计二、会计的职能（一）核算的职能一一首要职能，会计工作的基础。
1、概念：记账、算账、报账2、核算内容：企业的经济业务3、核算程序：确认、计量、记录、报告（二）监督职能1、概念：合理性、合法性2、内容：（三）二者关系：相辅相承，核算是前提、监督是核算的保障（四）其他职能：预测经济前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价三、会计对象是指会计所核算和监督的内容。
也就是说，会计对象就是用货币表现的各种经济活动。
1、工业企业的会计对象（资金运动表现为：）筹集————循环周转————退出／＼∕∣＼∕∣＼所有者债权人供应生产销售还债交税分配利润∕＼／∣＼∕＼货币资金→材料资金→在产品资金→成品资金→货币资金2、商品流通企业会计对象（资金运动表现为：）购进销售∕＼∕＼货币资金→商品资金→货币资金第二节会计要素一、会计要素：是会计对象按经济特征所作的最基本分类，是会计核算对象的具体化。
（一）资产：1、概念第7页2、特征3、分类流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产（二）负债：1、概念第8页2、特征3、分类流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款非流动负债：长期借款、应付债券（三）所有者权益:1、概念第9页2、特征3、分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
（四）收入概念第9页选择下列各项收到的款项中,属于收入的有（A、C）。
A、出租固定资产收到的租金B、销售商品收取的增值税C、出售原材料收到的价款D、出售无形资产收到的价款注:A属于让渡资产使用权收入,B属于代收的款项,C等同于商品销售,D不属于日常经营活动。
（五）费用概念第10页（六）利润企业在一定会计期间的经营成果。
二、会计等式（一）资产 = 负债 + 所有者权益（二）收入 - 费用 = 利润经济业务的发生无论引起会计诸要素发生怎样的变化，会计等式两边的数额始终保持相等，其变化规律概括为“涉及等号双方时，不是同增就是同减；只涉及等号一方时有增有减”。
第三节会计科目和会计账户一、会计科目：1.概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。
2.意义3.设置原则二、账户：1.概念：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
2.分类3.基本结构和内容4.试算平衡5.平行登记三、账户与会计科目的联系和区别：联系：两者口径一致,性质相同。
会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。
区别：会计科目不存在结构，而账户是有一定的格式和结构。
课后作业：60页1、2、3、5课后小结：课号:2教学目的：通过本节的学习，要求学生掌握会计凭证的基本内容、填制与审核方法以及会计账簿的登记要求和方法，掌握对账、结帐、错账查找与更正方法。
教学重点：在理解会计要素的基础上，掌握填制凭证和登记账簿等会计基础工作方法教学难点：填制凭证和登记账簿第四节会计凭证一、概念：记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账捕的依据。
二、种类按来源：外来原始凭证，自制原始凭证。
原始凭证按填制手续和内容：一次凭证、累计凭证、汇总凭证。
按格式：通用凭证、专用凭证。
按编制程序按经济业务的类别：22页和用途分按经济内容收款凭证记账凭证付款凭证转账凭证按填列方式复式记账凭证单式记账凭证汇总记账凭证第五节会计账簿一、概念和种类：概念30页1、按用途分为：序时账簿、分类账簿、备查账簿。
2、按账页格式分为：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式。
3、按外型特征分为：订本式、活页式、卡片式。
二、账簿的登记：第33页三、对账和结账：账证核对、账账核对、账实核对。
四、错账的查找与更正方法（一）错账查找的方法1、差数法2、尾数法3、除2法4、除9法（二）错账更正的方法1、划线更正法适用于记账凭证正确，但在过账时出现笔误或差错。
例：将数字830.07误记为380.072、红字更正法适用于（1）记账后，发现记账凭证中会计科目错。
（2）记账后，发现记账凭证中实填金额大于应填金额。
例1、仓库发出一批材料用于生产A产品10000元。
错记借：制造费用 10000贷：原材料 10000冲销借：制造费用 10000贷：原材料 10000更正借：生产成本 10000贷：原材料 10000例2、本期摊销厂部的财产保险费6000元。
错记借：管理费用 60000贷：待摊费用 60000冲销借：管理费用 54000贷：待摊费用 540003、补充登记法适用于记账后，发现记账凭证实填金额小于应填金额例３、向银行取得短期借款20000元错记借：银行存款 2000贷：短期借款 2000补充借：银行存款 18000贷：短期借款 18000第六节账务处理程序一、记账凭证账务处理程序——是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
缺点：登记总分类账的工作量较大。
适用：规模较小，经济业务较少的单位。
二、汇总记账凭证账务处理程序——是指根据汇总记账凭证登记总分类账。
缺点：编制汇总转账凭证的工作量大。
适用：规模较大，经济业务较多的单位。
三、科目汇总表账务处理程序——是指编制科目汇总表并据以登记总分类账（减轻了登记总分类账的工作量）。
缺点：不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
适用：经济业务较多的单位。
课后作业：61页4、6、7、8课后小结：课号:3第二章资产第一节货币资金教学目的：通过本节的学习，要求学生掌握现金管理的主要内容和核算，银行存款的清查与银行存款的核算。
教学重点：其他货币资金的核算。
教学难点：银行存款余额调节表的编制。
一、库存现金——包括人民币现金和外币现金。
（一）现金管理制度1、现金使用范围2、库存现金的限额3、现金收支的规定（二）现金的核算例：1、开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。
2、职工王丽出差，预借差旅费1500元，以现金支付。
3、出租包装物收到的现金（租金、押金）1000元。
4、以现金500元支付职工的医药费。
5、职工王丽出差归来，报销差旅费1400元，余额交回现金。
6、厂部购买办公用品200元，以现金支付。
（三）现金的清查。
→采用实地盘点法“待处理财产损溢”例1、现金日记账余额800元（账），库存现金实存数820元（实）未查明原因时借：现金 20贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20查明原因借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20贷：其他应付款（无法查明原因时计入营业外收入） 20例2、现金日记账余额800元（账），库存现金实存数750元（实）。
未查明原因时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：现金 50 查明原因借：其它应收款（无法查明原因时计入管理费用） 50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50二、银行存款银行存款的清查→编制银行存款余额调节表，调整未达账项。
1、企业已收，银行未收。
2、企业已付，银行未付。
3、银行已收，企业未收。
4、银行已付，企业未付。
三、其他货币资金→指企业除现金，银行存款以外的各种货币资金。
（一）科目设置借方增加，贷方减少，余额在借方，反映企业实际持有的货币资金。
(二)核算内容1、银行汇票申请签发借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款购货收到发票借：物资采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票收回剩余款借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票销货企业借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）｝例：巴兰公司填制银行汇票申请书，要求签发汇票金额20000元。
采购员以汇票支付材料款16000元，增埴税2720元，剩余款项由对方开户银行划回。
2、银行本票（账务处理同银行汇票基本相似）申请签发借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款购货收到发票借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票3、信用卡申请借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款购物借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡销卡借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡4、信用证保证金申请借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款收到发票借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金收回剩余款借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金5、存出投资款划出资金时借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购买股票债券借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款6、外埠存款汇出时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收到发票借：材料采购（原材料、库存商品）。
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款收回剩余款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款例：某企业到某市采购物资，汇往该市某行采购资金80000元，采购人员赴该市采购原材料50000元，增值税8500元，采购完毕将余款21500元转回汇款单位开户行。
课后作业：133页1课后小结：课号:4第二节交易性金融资产教学目的：通过本节的学习，要求学生掌握交易性金融资产的核算方法和核算内容。
教学重点：交易性金融资产的核算方法。
教学难点：交易性金融资产处置的核算方法。
一、科目设置交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益二、核算内容初始入账金额 = 取得时的公允价值不包括：已宣告但尚未发放的现金股利（应收股利）已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息）相关的交易费用（投资收益）例1：书71页2-2…2-5例2：（一本通P106-5）某企业于20×7年5月18日以赚取差价为目的从二级市场购入某公司股票100 000股，买价3．2元／股，购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利为每10股支付现金股利2元，另支付给券商的佣金600元，印花税320元，过户费100元。
上述款项均通过银行支付。
当年6月20日通过银行收到买价中所包含的现金股利。
当年12月31日，该股票的公允价值290 000元。
第二年3月10日该公司宣告每10股发放1元的现金股利，投资企业于4月12日通过银行收到现金股利，4月20日以2．6元／股的价格将其全部出售，出售时，支付给券商的佣金500元，印花税260元，过户费100元，并通过银行收到已出售股票的价款。
