财务三大报表简介

会计六要素及三大财务报表一、会计六要素会计要素是组成会计报表的基本单位,是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化,我国《企业会计准则》规定会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个方面。

（一）资产定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源.过去的交易或事项形成包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项、预期在未来发生的交易或事项不形成资产。

如购入设备安装、建造房屋等.由企业拥有或控制,是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制。

如融资租赁方式租入的固定资产.预期会给企业带来经济利益,是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

但是,会计中入账的资产还必须同时符合以下两个条件:（1）与该资源有关的经济利润很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠的计量。

资产随处可见,比如房屋、机器设备、运输工具、仓库里的货物等。

（二）负债定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

现时义务：企业在现行条件下已承担的义务。

未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务，不应当确认为负债。

但是，会计上确认的负债还必须同时符合以下两个条件:（1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业；(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠计量.（三）所有者权益定义：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,又称为股东权益。

来源:所有者投资的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等. (四）收入定义:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

(增资不属于收入）(五）费用定义：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（分配利润不属于费用）（六）利润定义:企业在一定会计期间的经营成果。

1.财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。

财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

对外报表即指财务报表。

对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。

财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。

主要有：资产负债表（balance sheet），损益表（income statement），现金流量表（statement of cash flow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。

１、资产负债表（balance sheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。

高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（income statement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。

另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。

３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。

以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statement of cash flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。

（财务报表管理）财务三大报表财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。

财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

对外报表即指财务报表。

对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。

财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。

主要有：资产负债表（balancesheet），损益表（incomestatement），现金流量表（statementofcashflow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。

１、资产负债表（balancesheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。

高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（incomestatement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。

另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。

３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。

以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statementofcashflow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。

中小企业三大财务报表(一)中小企业三大财务报表(一)一、背景介绍随着经济全球化和市场竞争的加剧，中小企业在推动经济发展和就业增长方面发挥着重要的作用。

然而，中小企业在财务管理方面往往面临一系列挑战和困难。

财务报表是中小企业财务管理的基本工具之一，可以帮助企业管理者了解企业的财务状况和经营绩效。

本文将介绍中小企业三大财务报表之一——资产负债表。

二、资产负债表资产负债表（Balance Sheet），又称财务状况表，是中小企业财务报表中最重要的一种。

它反映了企业在特定日期的资产、负债和股东权益的状况。

资产负债表有利于企业管理者、投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况，并作为决策和评估的依据。

2.1 资产资产是指企业拥有的具有经济价值的资源或权益，可以用来预期未来收益或产生经济利益。

资产通常分为流动资产和非流动资产两类。

2.1.1 流动资产流动资产是指企业在一年或经营周期内可以转换成现金或现金等价物的资产。

常见的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收账款、存货、其他应收款等。

- 货币资金：包括企业在银行存款、结算备付金等。

它们具有高度的流动性，可以随时用于支付企业的短期债务或日常经营支出。

- 短期投资：主要包括短期股权投资、债券投资等。

这些投资的期限较短，一般在一年内到期，可以方便地转换为现金。

- 应收账款：指企业向客户销售商品或提供服务后应收到的款项。

通过科学的信用政策和客户风险评估，企业可以控制应收账款的风险。

- 存货：包括原材料、在产品、产成品等，是企业生产经营过程中必需的物资。

通过合理管理存货，可以提高企业的生产效率和资金利用效率。

- 其他应收款：此项包括应收票据、应收利息、应收股利等。

这些款项通常是由于企业的经营活动或投资活动而产生的。

2.1.2 非流动资产非流动资产是指企业在一年或经营周期内无法转换成现金或现金等价物的资产。

常见的非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。

一、表内勾稽关系在财务报表中,有些勾稽关系是精确的,即各个项目之间可以构成等式;如：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润;相对于表间关系而言,表内关系是简单的;1、资产负债表最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益;也就是说,企业现在拥有的一切,不外乎来源于两个方面,一个是本来就是自己的,另一个就是借来的,自己有的再加上借来的,当然就是现在拥有的一切;在会计上,目前我拥有的一切就叫资产,而借来的钱就是负债,自己的就叫权益;这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”;2、利润表最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用,等于利润;3、现金流量表主要是告诉我们,在一段时间里,这个公司收进了多少现金,付出去了多少现金,还余下多少现金在银行里;最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金,等于余下的现金;二、表外勾稽关系对于财务报表分析而言,更为重要的另一种不太精确的勾稽关系,即报表中的某些项目之间存在勾稽关系,在某些假设前提和条件下可以构成等式;反映的区间上看,现金流量表与损益表是一致的,资产负债表是一个时点报表,而损益表和现金流量表是一个时期报表；从核算方法上看,现金流量表与资产负债表/损益表存在差异,后两者是权责发生制,前者是收付实现制;损益表可以与资产负债表建立直接的联系,但如果通过现金流量表,往往能找到一些更直接具体的关系,这里重点探讨三张表的勾稽关系,特别是现金流量表在损益表和资产负债表之间的衔接关系;经营活动的现金流量;间接法是以本期净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动,据此计算出经营活动的现金流量;2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税按损益表计算本期应交增值税+应交城建税教育附加按损益表计算本期应交各项税费+应交所得税按损益表计算本期应交所得税;这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等;3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”计算的应交税金应交增值税——销项税额参照前面计算方法得来+资产负债表中“应收账款”期初数－“应收账款”期末数+“应收票据”期初数－“应收票据”期末数+“预收账款”期末数－“预收账款”期初数－当期计提的“坏账准备”;5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值+应交税金应交增值税——进项税额参照前面计算方法得来+“应付账款”期初数－“应付账款”期末数+“应付票据”期初数－“应付票据”期末数+“预付账款”期末数－“预付账款”期初数6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数－期初数现在统一在“应付职工薪酬”中核算+本期为职工支付的工资和福利总额;包含在销售费用,管理费用里面7、现金流量表中“支付的各项税费不包括耕地占用税及退回的增值税所得税”=损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金应交增值税－已交税金本期损益表中营业收入计算的各项税费”8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额期末数－斯初数也就是计入各项费用的折旧,这部分是没有在本期支付现金的”－费用中的工资已在“为职工支付的现金”中反映;9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数;10、现金流量表中“分得股利,债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额－资产负债表中“应收股利”期末数－期初数－“应收利息”期末数－期初数;11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额增加了计入收到的现金流量中,减少了计入支付的现金流量中;三、勾稽关系的破坏与修复报表分析者需要掌握,在何种情况下这些项目之间会构成等式,在何种情况下这些项目之间无法构成等式,在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏;这种破坏,是可以修复的,可以根据具体经济业务具体分析分析者应该考察报表中这些相关项目之间的关系,并从报表及报表附注中发现相关证据,进而形成对分析对象的判断;例：一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题;在某上市公司2004年的年报中,利润表中2004年主营业务收入为亿元,现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为亿元,收入与现金流相差1亿多元；同时在资产负债表中,公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近亿元;这使这位分析者产生了疑惑,近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来究竟是该公司的报表存在问题,还是什么原因这位分析者注意到了三张表之间的勾稽关系;他的基本思路是：对于利润表中所实现的“主营业务收入”,企业要么收到现金,则反映于现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”,要么形成应收款项,反映于资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”;但是,正如前面所指出的那样,这种勾稽关系的成立依赖于某些前提条件;导致上述情形出现的常见原因有以下几类：①企业在确认主营业务收入时,既没有收到现金流,也没有确认应收账款或应收票据;如,企业在确认主营业务收入时冲减了“应付账款”；企业在确认主营业务收入时冲减了以前年度的“预收账款”；企业在补偿贸易方式下确认主营业务收入时冲减了“长期应付款”；企业用以货易货方式进行交易,但不符合非货币性交易的标准补价高于25％等等;②企业在确认主营业务收入时,同时确认了应收账款或应收票据,但是其后应收账款或应收票据的余额减少时,企业并非全部收到现金注意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账准备后的应收账款账面价值;如：对应收账款计提了坏账准备；企业对应收账款进行债务重组,对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务；企业年内发生清产核资,将债务人所欠债务予以核销；企业利用应收账款进行对外投资；企业将应收账款出售,售价低于面值；企业将应收票据贴现,贴现所获金额低于面值；企业给予客户现金折扣,收到货款时折扣部分计入了财务费用；企业委托代销产品,按照应支付的代销手续费,借记“营业费用”,同时冲减了应收账款等等;③企业合并报表范围发生了变化所致;如,企业在年中将年初纳入合并报表的子公司出售或降低持股比例至合并要求之下,则在年末编制合并利润表时将子公司出售前的利润表纳入合并范围,但资产负债表没有纳入,故此使得勾稽关系不成立;分析者可以通过阅读报表及相关附注证实或证伪上述三类原因的存在;如果没有发现上述原因及其他特殊原因存在的证据,那么很有可能是该公司的报表存在问题,则分析者需要重点关注该公司的收入确认、应收账款与其他应收款、现金流量的归类等;通过对上述案例的分析,我们可以看到,基于报表勾稽关系的财务报表分析是一种更为注重对报表结构、报表各项目间关系理解的财务分析思路,它更强调从报表来看企业发生的经济业务,它更注重识别企业财务报表是否存在粉饰和错误;由于在我国现阶段,现实中存在着相当一部分的虚假会计信息,报表粉饰行为盛行,所以应该强调基于报表勾稽关系的财务报表分析;。

财务三大报表之间的勾稽关系财务报表中主表就一张,即资产负债表,利润表、现金流量表都是资产负债表的附表;为什么说资产负债表是财务报告中唯一的主表呢因为第一,要是没有利润表,可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较,计算出当年的利润数额；第二,要是没有现金流量表,可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化,计算出当年的现金及现金等价物净增加额,多了这两张表,只是多了明细反映而已;资产负债表和利润表具有内在关系;将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是：资产=负债+所有者权益+收入-费用;从这个等式我们可以看出,虚增利润收入-费用,必须同时虚增资产或虚减负债,在虚减负债困难的情况下,大多数企业会选择虚增资产;例如上市公司一旦进行利润操纵,90%与资产有关,只有10%左右涉及负债;原因很简单,操纵负债你得与债权人商量,而操纵资产是单边行为,与自己商量就可以;所谓资产的“水分”就是隐藏在资产负债表中的费用,是对存续资产少提折旧和减值准备、少计摊销等,使其实际价值低于账面价值,资产中的水分实质上就是披着资产外衣的费用；所谓负债的“水分”主要隐藏在资产负债表“预收账款”、“其他应付款”中的收入,它们是永远支付不出去的负债;至于所有者权益中的水分就是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他资本公积等;上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是：上市公司的报表造假,主要就是想办法将该费用化的支出进行资本化处理,塞到资产负债表中去,让资产负债表肿肿的,资产虚胖虚胖的；民营企业的报表造假,主要就是想办法将该资本化的支出进行费用化处理,塞到利润表中,让利润表面黄肌瘦,好像几十年没吃饭; 要搞清楚资产负债表、利润表以及现金流量表的关系,我们先应搞清楚支出、费用及资产的关系;所有的支出都会引起现金的增减变化,因此都要记入现金流量表,至于如何记入资产负债表和利润表,则要看该支出是管一年还是管一年以上,如果只管一年,就记入利润表,作为当期费用直接处理掉；如果管一年以上,一般就要进行资本化处理,作为资产记入资产负债表;一句话,资产是寿命长的支出,费用反之;利润表中的“营业收入”、现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金“以及资产负债表中的应收账款”等项目之间存在勾稽关系;一般在不考虑应交税费中的有关税金的变动数的情况下,可以简单估算为：营业收入-应收账款、应收票据=销售商品、提供劳务收到的现金;实际上,权责发生制表达的企业盈利就是利润表；收付实现制表达的盈利就是现金流量表;利润除了现金利润外,还有至少四种利润;它们是：应计利润,结合应收账款和营业收入去分析；持有利润,到以公允价值计量的资产价值波动中去分析；虚拟利润,到负债方去寻找,看看哪些负债通过债务重组变成了“利润”；外部注入利润,也就是传说中的政府补贴;当经营活动现金净流量出现负数,而利润表上的利润很好看时,就可以判断出利润含有“水分”了,它过多地依靠应收账款,这些就是所谓的“白条利润”;一般来讲,如果上市公司应收款账增长率达到30%,且应收账款/总资产达到50%,则表明该公司含有大量的“水分”,严重潜亏着;对于利润质量的具体分析,可以计算两个含金量指数：1、营业收入含金量指数=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入,这个指数以作为判断标准；2、净利润的含金量=经营活动产生的现金流量净额+取得投资收益收到的现金-财务费用+处置长期资产溢余现金;净利润中的含金量指数=净利润的含金量/净利润,这个指数以1作为判断标准;不得不提的还有公允价值;公允价值实质上就是要强行突破历史成本原则,去修改财务报表的数据,但它再强悍,也只能修改资产负债表和利润表的数据,修改不了现金流量表的数据;因为公允价值变动本身只是一个价值波动,如果要影响利润表,也是持有利润,是没有现金流对应的;。

关于财务报表三大类认定《审计》答疑周刊第7期目录：1. 管理层对财务报表的认定应如何理解？2.对于财务报表三大类认定的理解。

3.准确性认定与计价和分摊认定的区别。

4. 准确性与发生、完整性之间的区别。

1. 管理层对财务报表的认定应如何理解？【解答】所谓认定，是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。

认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

“认定”概念必须站在被审计单位管理层的角度来理解，管理层一旦签署财务报表，就表示其对财务报表的合法性和公允性负责，也表明其对财务报表的各方面进行了认定。

在我国新审计准则中，财务报表认定分为三大类：（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截至、分类；（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；（3）与列报相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。

2.对于财务报表三大类认定的理解。

【解答】财务报表认定分为三大类：（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截至、分类；（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；（3）与列报相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。

从字面上可以看出：（1）与各类交易和事项相关的认定，是一个对于一个过程的考核，是一个期间量，从财务报表上来看，利润表体现的是一个期间的经营成果，那么通常来说，利润表项目涉及的认定就是与各类交易和事项相关的认定，比如营业收入的发生等；（2）与期末账户余额相关的认定，是时点的考量，是对期末这个时点的静态值的考量，从财务报表上来看，资产负债表体现的是期末这个时点的财务状况，那么通产来说，资产负债表项目涉及的认定就是与期末账户余额相关的认定，比如存货的存在；（3）与列报相关的认定，表达的就是上述这两个认定最终是如何在报表上列示的问题，做题和考试的时候，通常特指附注的披露，比如关联交易的披露的完整性。

财务的三大报表1：利润表(Income Statement)一定会计期间经营成果的报表。

例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。

有时，利润表也称为损益表、收益表。

利润表的特征：利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及与各种收入相对应的费用、损失并将收入与费用、损失加以对比结出当期的净利润。

这一将收入与相关的费用、损失进行对比，结出净利润的过程，会计上称为配比。

其目的是为了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经营效益和效果提供数据。

比如分别列示主营业务收入和主营业务成本、主营业务税金及附加并加以对比，得出主营业务利润，从而掌握一个企业主营业务活动的成果。

配比是一项重要的会计原则，在利润表中得到了充分体现。

怎样看利润表利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。

通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。

利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。

对利润表进行分析，主要从两方面入手：1.收入项目分析。

公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。

收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。

记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。

2.费用项目分析。

费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。

所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。