委托加工物资核算制度

委托加工管理制度1

委托加工管理制度

第一条根据经营需要，需委托加工时，由需求部门（一般为 销售公司）制定实施方案，以“委托加工申请报告”的形式报送 给公司常务副总和总经理（附件一：“委托加工申请报告”）。委 托申请加工报告中内容包括：

1. 合作的背景、原因和合作方式分析。

2. 合作方的区位优势、加工能力、硬件设施、生产环境、储 存、物流等条件具备程度。

3. 公司的经营状况、资产状况。

4. 当地经营环境。

5. 委托加工费的确定依据。

6. 外包业务的成本效益及风险、外包合同期限、外包方式、 付款方式等。

第二条经主要领导批准后，由实施部门（一般为销售公司） 与加工单位签定委托加工合同，合同审批程序和流程按照公司合 同管理办法的流程进行审批。委托加工单位明确为绿陵润发或生 态肥后，则加工费、包装袋等都必须按相应单位办理。

第三条委托加工合同除遵守一般合同要求外，还有如下具体 定:

1. 一单一签：以一家客户一笔业务为一单，不得将一家几次 业务合并签定。

2. 付款方式：优先采用先货后款方式，其次是款货同步，如 需要预付款，必须有充分理由和相对应优惠条件（如给予保底价 优惠等），即使是预付款，也要按进度分批打款，一般情况下， 不得将货款全部预付。

3. 收货方式：我方提供原材料和包装袋的，对方收到货物时, 对方公司写收条或入库单。

4. 委托加工费发票开具时间、金额、内容。

5. 货物发出流程约定。

6. 质量纠纷处理规定。

7. 合作方必须是合法的经营主体，在合作前进行必要的资信 调查，索要其营业执照、生产许可证等有效证件复印件，并作为 合同附件。

第四条合作期满前，必须做好清算撤离的善后工作，包括：

1. 委托加工物资是否全部发出，剩余货如何处理。

2. 剩余原材料和包装袋处理，原材料可以拉回、出售也可以 抵加工费，但包装袋必须在撤离前（一周内）运回公司。

3•加工费发票：加工费付出后，一个月内由业务员持合作单 位加工费发票到公司财务报帐。一个月不报帐的，则财务不再办 理该单位加工费付款。

第1篇

一、概述

委托加工是指委托方将原材料或半成品委托给受托方进行加工，加工完成后，委托方支付加工费用，并按约定的方式取得加工后的产品。委托加工业务在会计核算中具有特殊性，需要遵循一定的会计分录制度。本文将详细介绍委托加工会计分录制度。

二、委托加工会计分录制度的基本原则

1. 权责发生制原则：委托加工业务在会计核算中，应以实际发生的经济业务为依据，按照权责发生制原则进行会计处理。

2. 实际成本核算原则：委托加工业务应按照实际发生的成本进行核算，不得随意调整。

3. 合同约定原则：委托加工业务应按照合同约定进行会计处理，合同约定内容在会计核算中具有法律效力。

4. 会计要素确认原则：委托加工业务应按照会计要素确认原则进行会计处理，即资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素的确认。

三、委托加工会计分录制度的具体内容

1. 委托加工业务的初始确认

（1）借：委托加工物资——原材料/半成品

贷：原材料/半成品

（2）借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

2. 发出委托加工物资

（1）借：委托加工物资——原材料/半成品

贷：原材料/半成品

（2）借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等 3. 支付加工费用

（1）借：委托加工物资——加工费

贷：银行存款/应付账款等

（2）借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

4. 收到加工完成的物资

（1）借：原材料/库存商品

贷：委托加工物资——原材料/半成品

（2）借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

5. 发出加工完成的物资

（1）借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

（2）借：主营业务成本

贷：库存商品

6. 结转委托加工业务的收入和费用

委外加工物资制度

1、 目的： 为了保证所加工的物资在质量、交期、成本等方面达到公司的要求，规范公司管理，特制定本制度。 2、 适用范围： 本制度适用于公司所有委外加工物资的采购及采购过程控制。 3. 职责： 所需物资部门需填制《委外加工申请单》，报部门主管审批； 金额在1万元以内（包括1万元）由部门经理批准，1万元以上需报总经理批准。 4、内容： 4.1公司需委外加工的物资，如广告、设计、技改制作类等需要外出加工的，由需求部门填写《委外加工申请单》及由部门领导申批后交相关经办人员，经办人员根据需要选择受托方，并与受托方签订合同。委外加工物资有明确具体要求的需提供相应图纸，经技术设备部长签认后作为附件验收依据。委外加工物品出厂，须填写出门证后，方可安排出厂，任何需求部门不得私自委外加工。 4.2 受托方应依据本公司提供的图纸、样品或产品验收标准进行加工。加工完成后，由技术中心或需求部门依据外协图纸、样品或产品验收标准进行验收。验收合格后办理入库手续。 4.3 经办人员需事前与受托方订立合同 ，合同中需附有委外加工物资的成本核算表，同时需明确：技术要求、技术资料、交货时间、运输方式、运费承担、付款方式、发票税额、责任义务、服务条款等 。 4.4 金额超过1万元的物资在成本核算表做好后签订合同前需上报财务一份，这样方便财务询价，同时在成本核算表后面最好附有采购询价比价表。 4.5 财务结算时，要以成本核算表为依据了解具体结算的变化方可签字，然后报总经理审批。 相关附件： 1、《委托加工物资申请单》 2、《采购询价比价表》 表一： 双峰公司委外加工申请单

申请部门 申请人 日 期 加工件名称 外协件数量 图 纸

归类设备 是否急件 费用类别

外协加工申请 申请原因及质量要求：

负责人： 技术设备中心: 负责人： 总经理:

落实情况 加工单位 要求到厂日期

经办人 实际到厂日期

预算费用 决算费用

受托加工物资会计核算和管理

一、受托方受托加工物资的会计处理方法

在委托加工业务中，受托方收到委托方发来的用于加工的材料物资，只需按表外科目专设“代管商品物资”或“受托加工物资”，并在备查簿中登记。备查簿的登记一般采用单式记账法，收到代管物资时，借记“受托加工物资”科目，退回时，贷记该科目即可，无需考虑对应科目问题。实际领用受托加工物资进行加工时，并不考虑所领用物资的金额，不计人生产成本、也不列入资产负债表的“存货”项目中。受托方对于加工中实际耗用的由受托方提供辅料、生产工人的工资福利费、分配的制造费用等，应通过“生产成本”账户核算。受托加工物资制造完成，如不需入库保管，可不通过“库存商品”账户核算，直接在结转发出成本时，自“生产成本”账户的贷方转入“主营业务成本”账户的借方。受托方的会计核算程序一般是：

1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿。登记为“受托加工物资——某公司”，注明物资数量，领用时作相应的附注说明。

2．发生相关费用时，借记“生产成本”科目；贷记“原材料——辅助材料、应付工资、应付福利费、制造费用”等科目。

3．加工完成按合同规定发给委托方，确认销售收入时，借记“应收账款（银行存款）”科目，贷记“主营业务收入（加工费收入）”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“应交税费——应交消费税”等科目。如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代收代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照受托方同类产品的价格或组成计税价格。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“生产成本”科目。在备查簿中将受托加工物资注销，登记内容为“受托加工物资——某公司”（注明物资数量）。受托方上交消费税时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目等。

二、改进受托加工业务会计核算的建议

（一）原表外科目、单式记账专设的“代管商品物资”或“受托加工物资”备查簿应当予以取消。