2013年企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴一、纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

二、税率25%三、征收管理企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

跨地区经营企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

四、企业所得税征管范围调整1994-2001年底的的地方企业地税局管理，中央级企业归国税局管理；2002-2008年底的新办企业，企业所得税全部由国税局管理；自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。

（从2009年起，企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理）五、企业所得税各项目介绍（一）申报表相关数据填报要求：各公司汇算填报的报表数据以会计中心会计报表管理部定稿的年报审定表为准，以成本法核算确认长期股权投资，投资收益不做纳税调整，特别注意十三账期的调整，以十三账期数据为准填列。

（二）调整事项1、业务招待费税法规定：企业发生的业务招待费，按照当年实际发生额的60%税前列支，但最过不得超过当年营业收的0.5%。

我司按2013年计入业务招待费部分的40%进行纳税调增（一般不存在超过当年营业收的0.5%，新开办公司注意收入0.5%与招待费40%计算限额对比）。

2、广告费集团广告费的调整分为：已提未付广告费、超额广告费。

（1）已提未付广告费调整（此项目需要跟当地所得税处或法规科确认）2012年度调增的已提未付广告费在2013年支付完的金额，在2013年度做调减处理。

当地税务如果要求调整此项，在2013年汇算清缴期间未支付的部分做纳税调增；如果当地税务没有要求对此项的调整，则不需调整。

（2）超额广告费调整：税法规定：本年实际发生的广告费不得超过销售收入的15%，超过部分可结转以后年度扣除。

公司关于做好2013年度企业所得税汇算清缴工作的通知（五篇）第一篇：公司关于做好2013年度企业所得税汇算清缴工作的通知XX公司关于做好2012年度企业所得税汇算清缴工作的通知集团公司各分子公司：2012年度企业所得税汇算清缴工作即将开始，结合税法规定及我集团实际情况，对该项工作提出如下三点要求，请各分子公司遵照执行。

一、加强税法学习，关注重点指标根据税务机关对2012年度企业所得税汇算清缴列举的重点政策指标，结合我集团实际情况，请各公司在2012年度企业所得税汇算清缴工作中务必关注以下事项：1、工资薪金支出2、职工福利费支出3、补充养老支出、补充医疗支出4、广告费和业务宣传费支出5、手续费及佣金支出6、利息支出7、业务招待费支出8、商业保险支出9、捐赠支出10、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益11、不征税收入各公司财务人员应加强税收法规学习，掌握重点政策指标的税法要求，尽量减少纳税调增事项，提升公司的税务管理能力。

二、掌握政策要求，规避税务风险1、咨询是否存在单独报送事项，减少操作性工作失误汇算清缴期间，除企业所得税年度纳税申报外，各地税务机关一般会规定某些重要涉税事项需要单独报送，例如采用事前备案的方式报备可以享受的减免税优惠、专项申报扣除资产损失的各项资料需在纳税申报前提前报送、房地产开发企业开发产品完工年度需同时报送开发产品毛利额差异调整报告等。

这些重要涉税事项的具体内容和报送方式，不同地区税务机关的要求不尽相同，各公司财务人员应咨询主管税务所，对本地区的相关规定有所了解，避免出现因操作性失误造成税务机关对相关涉税事项不予认可的情况。

2、进行两税工资薪金信息的对比分析，以备税务质询根据国税总局的要求，自2009年起，各地国税局会于每年7月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册地址、企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局。

地税局对所辖企业及国税局转来的企业的工资薪金支出总额和已经代扣代缴个人所得税的工资薪金所得总额进行比对分析，对差异较大的，税务人员会到企业进行实地核查，或者提交给稽查部门，进行税务稽查。

2013年企业所得税汇算清缴有关政策企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

收入涉及的政策一、收入总额的定义以及确认企业所得税收入实现的时间：（一）收入总额的定义及范围：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

核定征收企业收入总额的确定以上述收入总额减去不征税收入和免税收入的余额，应注意的是：“营业外收入”科目（转让固定资产的，以全额作为收入额，不抵减净值及清理费用等）、“财务费用”科目（利息收入为贷方发生额，而不是期不末贷方余额）。

（二）股息红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；利息收入、租金收入、特许权使用费收入以合同约定应付款项的日期确认收入实现，其中有形资产的租金收入如合同签订的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，可以按照权责发生制原则在租赁期内分摊确认收入实现；受托加工大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内进度或者完工比法确认收入实现。

二、视同销售：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售、转让财产或者提代劳务，上述是否属于视同销售界定的标准为资产所有权是否发生改变。

三、不征税收入：从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，具体包括企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

2013年（2012年度）企业所得税汇算清缴44问1、2012年度的企业所得税从什么时间开始申报依据企业所得税法及实施条例，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。

2012年企业所得税汇算清缴自2013年1月1日开始。

2、今年亏损需要做审计吗？企业发生亏损可以用以后五个纳税年度内实现的利润弥补，企业发生的亏损要经税务师事务所审核确认方可到税务机关申报弥补。

3、2012年亏损多少需要审计？（一）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；（二）当年弥补亏损的纳税人，需附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告。

4、哪些事务所可以做所得税汇算清缴报告？经国家税务总局批准具有涉税鉴证资格的专业税务师事务所才可以进行所得税涉税审计，其他单位、会计个人、从事会计服务的公司出具的税审报告不具有法律效力，其税审报告税务机关不予采纳和受理。

5、什么情况下必须做税审？凡发生下列事项的企业所得税纳税人，在进行年度纳税申报时必须附送中介机构鉴证报告。

（一）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；（二）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；...[ 详情 ]6、财产损失什么时间申报扣除？依据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011年第25号），企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除...[ 详情 ]7、申报财产损失需要哪些证明资料？（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；（二）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； ...[ 详情 ]8、申请研发费用加计扣除的流程？（研发费用加计扣除为列入事先备案的减免税项目，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。

纳税人，2013年度所得税汇算清缴您准备好了吗企业所得税汇算清缴，对于无论税务机关还是纳税人来说，都是全年工作中一项非常重要的工作，说它重要，是指汇算清缴工作量大，时间跨度长（5个月），纳税人需要到主管税务机关办理各项审批、备案、申报等各类事项后，再进行年度所得税申报表的报送，汇算清缴既涉及所得税税收政策，又涉及所得税办税程序，既有实体法规的遵从，又有程序法规的执行，非常的复杂，因此，作为每一个纳税人，必须熟悉与自身相关的所得税政策和办税流程，了解会计核算与税收政策规定之间的差异，才能做好汇算清缴申报工作。

纳税人，您准备好了吗？在这里，为了便于纳税人了解关于所得税汇算清缴的相关规定，我们对与2013年度所得税汇算有关的政策和程序性规定进行梳理，并对汇算清缴中存在的风险进行提示，希望对纳税人的年度申报事宜有所帮助，使纳税人能够顺利地完成2013年度所得税汇算清缴。

关于汇算清缴程序性规定《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例对所得税汇算清缴作了大的原则性的规定，《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）对所得税汇算清缴作了具体的程序性的规定。

现将纳税人比较关心或者不很清楚的问题进行强调，让纳税人对所得税汇算清缴有一个明晰的了解：●哪些纳税人需要做企业所得税汇算清缴？除了实行核定定额征收企业所得税的纳税人外，凡在纳税年度内从事生产、经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。

也就是说，只有实行核定定额征收的纳税人可以不做汇算清缴，除此之外的其他的企业所得税纳税人均需要做汇算清缴。

●企业所得税汇算清缴的期限是多长时间？年度所得税汇算清缴：时间跨度是次年的1月1日至5月31日。

举例来说，2013年度所得税汇算清缴期间即是2014年1月1日至5月31日。

纳税人应当在这个时间段里进行汇算清缴，结清应缴应退的所得税税款。

2013年企业所得税汇算清缴必须掌握的十五个文件一、收入类文件：文件一:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知> 》国税函【2008】828号文件要点:企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

《企业所得税法》及其条例实施的是法人所得税制度。

法人税制要求，资产在不同的法人之间流转，需要交税。

其含义有三：一是资产在不同法人之间流转，主要方式是销售，即获得了现金性质的对价。

二是资产在不同法人之间的流转，没有获得现金对价，则视同销售。

三是资产在法人内部的流转及形态变化，由于资产的所有权没有在法人间发生变化，不符合法人税制的定义，不需要视同销售，即不需要交税。

文件二:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号文件要点：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

会计准则的规定销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

在销售商品收入的确认方面，会计准则有5个条件，而税法只有4个条件，税法不考虑相关的经济利益很可能流入企业，税法不考虑企业的经营风险，收入的确认具有强制性。