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盈亏平衡点 五、敏感性分析 1、单价的最小值 2、单位变动成本的最大值 3、固定成本最大值 4、销售量最小值
单位 万元
元 万元
万元 元
万元 万元 万元
%
元 元 万元 万元
数据
-19-
盈亏平衡点分析图
金额：万元
90 80 70 60 50 40 30 20 10
0 0
目前销量
盈亏平衡点
安全边际额
安 全 边
16427
2015
其他 坏帐准备 业务招待费 税金 住房类补贴 各类摊销 劳动保险费 公司经费
-13-
资产负债变动情况
项目
1、总资产 货币资金 应收帐款 其他应收款 存货 其中：产成品 待摊费用 流动资产小计 固定资产 无形资产
2、负债总额 流动负债 其中：短期借款
应付帐款 长期负债 其中：长期借款 3、股东权益
权益净利率
资产净利率
X
权益乘数
销售净利率
X
总资产周转 率
净利
÷ ÷ 销售收入
总资产
销售收入
全部成本
其他利润
所得税
权益净利率是反映：
我们看到：权益净利率由销售净利率、资产周转率、权益乘数共同决定
？
影响因素
销售净利率
资产周转率
权益乘数
赢利能力 资产管理 负债比率
找到了影响因素，我们就层层深入去寻找末端的根源。
全 部
90%
费用
80%
70% 60% 50% 40% 30% 销量 20%
增
长
单位耗用
14 * * *
5,031
23.47 1.21 4.36 45.79
110.90 25.66
457 46 17863 * * * 19
2,259 1,013
12 * * *
2,999
103.24 4.66 21.84 47.08
84.85 5.70
-77% -74% -80%
-3%
31% 350%
1939 * *
2015年一季累计 人民币 (万元)
-6-
制造费用项目分析
单位:万元
本年累计 累计预算 完成预算 去年同期 同比增幅
产量 工资 折旧 修理费 机物料消耗 水电费 劳务费 其他 合计
-7-
制造费用项目结构比
制造总额：万元
5,000 4,000 3,000 2,000 1,000
0
4964
426 289 1,342 215 815
-11-
管理费用构成
项目
本期累计
1、公司经费 其中：工资及福利
折旧 修理费 2、劳动保险费 3、各类摊销
4、住房类补贴 ５、税金 ６、业务招待费 ７、坏帐准备 ８、其他
合计
308.01 75.47 22.49
74.23 30.12 45.77
147.68 575.68
预算 277.62 52.94 24.14
65.06 45.12 45.77
120.89 509.34
完成进度
110.95% 142.55% 93.15%
去年同期 增减幅度
231.13 46.42 21.88
33.26% 62.58% 2.76%
114.10% 66.95% 100.00%
60.87 23.45 45.77
21.94% 28.44% 0.00%
6 单位销售成本 7 单位管理费用
8 单位利润
9 销售成本偏差率
控制能力分析
10 管理费用偏差率
11 净利润偏差率
12 固定资产成新率 资产管理能力分析
13 闲置固定资产比率
注:１、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值x100%；平均固定资产净值=(年初固定资产 净值+年末固定资产净值)/2；
本年当月 80 171 96 889 389 844 635 652 445 602 625 去年同期 46 253 118 193 208 583 318 132 64 78 130 105
本年当月
去年同期
-15-
存货的分析
单 项目
位
1、原材料
其中 ⑴.大麦 吨
⑵.麦芽
吨
⑶.大米
吨
⑷.酒花
kg
2、辅助材料
16.5 际 20.9
量
7
15
22
销量：万元
总收入线 利润
总成本线
变动 成本
固定 成本
30
37
-20-
产能利用率分析
本期产能 实际产量 实际产能利用率 盈亏平衡点产量 盈亏平衡点产能利用率
单位
万元 万元
% 万元
%
数据
16.09 13.6 84% 12.3 76%
-21-
2.权益管理能力分析
第一章 权益净利率说明 第二章 销售能力分析 第三章 成本（费用）分析 第四章 资产周转率分析 第五章 资产负债表分析
运输装卸 费用
销售费用
合计
-9-
营业费用分析
营业费用总 额：万元
30,000
26100
96%
25084
+10%
22734
25,000 20,000 15,000
2,100 80% 5000 107%
1,+61851%
5359
+11%
10,000 5,000
19000
95%
18044
+10%
0
累计预算
1083 *
3,429 * *
1,390 *
45.37 279.88 163.84 150.52 53.93 833.91
1126 * *
890 *
214 * *
1,683 *
24.15 311.30 183.21 149.77 45.19 978.47
88% -10% -11%
1% 19% -15%
1472
405
2016
12%
-15% 20% 23%
4433
534 162 1,564 106 507 1231 329
2015
其他 劳务费 水电费 机物料消耗 修理费 折旧 工资
-8-
营业费用构成
单位：万元
本年累计
累计预算
去年同期
金额
比例
A类客户 费用
金额
比例
B类客户 费用
金额
比例 增量类
市场费用
寻
影响因素
找
影
项目 销售净利率 资产周转率 权益乘数
响
效
对
本期
益
权
的
益
根 源
净 利 率
上期 增幅 影响
---
总的
体 结论一：
因
素
影响因素
寻
找
销售净利率
÷ 净利润
销售收入
影
响
对销售净利率的影响
效
益
项目
本期
上期
增幅
影响
的
净利润
根
源
销售收入
---
总 结论二：
体
净利润并没有随着销售收入的增长同比增长，
因 而是远？于销售收入的增长速度。原因在于我
寻
找
1.经营费用分析
影
1.1费用总体分析
响
效 表12：单位费用分析表
益
的 费用项目
销量（吨）
费用
费用率
根
本期 上期 对比 本期 上期 对比 本期 上期 对比
源
---
全 部 成 本
我们来对比一下：
成本（费用）分析 1.经营费用分析
寻
1.1费用总体分析
找
影 表12：单位费用分析图
响
---
效 益 的 根 源
-16-
存货总额：万元 1,100 1,000 900 800 700 600 500 400 300 200 100 0
存货项目结构比
834
-15%
978
54 150.52
17
280
111 1416 75
2016
-11% -10%
-63%
45 149.77
182
311
85 347 204
2015
增减幅度
18% 66% 715% -26% -15% 1% 1648% 26% 9%
19% 19% 0% 10%
383
17%
0
0%
1,218
18%
单位：万元
-14-
货币资金趋势分析
1000 750
对于变化幅度大 的数据应附加标 注说明
单位：万元
500 250
0 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10 11 12
股本 负债及股东权益合计 资产负债率
本期
7,893 1,862
27 548 834 151 211 3,899 3,894
5,212 5,212 1,800 904
2,681 500 7,893 66%
预算 X季度末
增减额 增减幅度
去年同期
6,675 1,123
3 739 978 150 12 3,107 3,568
其他存货 库存商品 在产品 低值易耗品 包装物 燃料 辅助材料 原材料
-17-
37
存货周转天数分析
单位：天
34
31
28
25
一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月
