审计中的应收账款和坏账准备

【审计实操经验】坏账准备审计的要点与方法正确核算应收账款坏账难备主要来源于应收账款的存在。

因此准确核算应收账款是正确计算坏账准备的前提。

应重点关注：应收账款核算范围正确与否、核算内容真实与否、核算是否准确规范以及其他应收款的多少及其合法性。

有的企业将不是应收款内容列入应收款, 造成人为的“坏账”, 如无偿提供赞助资金、援助的物资, 发生时就应作为营业外支出。

还有的企业为了达到某种目的, 虚开销售收入, 形成一笔假的应收账款, 又不及时清理, 挂账3年以上, 名义上形成坏账损失。

审查秘密准备秘密准备是指超过资产实际损失金额而计提的准备。

如在某年人为地超常提取巨额坏账准备, 使当年利润急剧下降, 次年却以债务重组等方式成功收回而大量冲回坏账准备, 因此次年利润突升。

这种以稳健往名义多提准备, 以达到隐匿资产、减少本年利润的计提秘密准备行为也应重点关注。

确定计提是否充分坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

发现应提未提或不按规范多提坏账准备时应建议其补提或冲回, 对混在一个明细科目内的应建议分开。

有的企业没有把其他应收款的期末余额纳入计提坏账准备的基数中。

没有对符合计提条件的预付账款、应收票据通过会计处理将相关账户数额转入“其他应收款”或“应收账款”, 计提坏账准备。

这明显违反了制度要求, 造成了企业资产价值的虚计, 费用的少计, 利润的虚增。

计提方法和比例是否恰当关注被审计单位的坏账准备计提方法、比例较去年有无变化。

按照规定方法一经确定, 不得随意变更。

如需变更, 应当在报表附注中予以说明。

发现变更时。

要核查变动原因是否合理以及在报表附注中是否予以说明。

按照会计准则要求, 根据实际情况划分单项金额重大和非重大的应收款项。

对于单项金额重大的应收款项, 应当单独进行减值测试。

对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试, 也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为着干组合, 再按这些组合在资产负债表目余额的一定比例计算确定减值损失, 计提坏账准备。

应收账款不计提坏账准备的审计说明审计是一项独立的、客观的、专业的活动，旨在评估财务报表的真实性和公允性。

在对应收账款进行审计时，不计提坏账准备的情况是审计人员关注的一个重点。

我们需要明确不计提坏账准备的含义。

不计提坏账准备意味着企业在应收账款中没有预先设置坏账准备，即没有将可能无法收回的账款计提为损失。

这种做法可能导致财务报表的不准确和误导性。

审计人员在审计过程中需要了解企业的应收账款政策和程序。

这包括了解企业如何确认应收账款、如何进行坏账准备的计提以及计提的依据和方法等。

同时，审计人员还需要评估企业的内部控制制度，确保应收账款的确认和计提坏账准备的过程符合相关的会计准则和法规。

对于不计提坏账准备的情况，审计人员需要特别关注以下几个方面的风险：不计提坏账准备可能导致应收账款的价值被高估。

如果企业没有及时计提坏账准备，可能会导致应收账款的净值被夸大，使得企业的财务状况看起来比实际情况更好。

这可能误导投资者和其他利益相关方对企业的实际经营状况的判断。

不计提坏账准备可能影响企业的现金流量和利润。

如果企业没有对坏账进行计提，那么当实际发生坏账时，将会对企业的现金流量和利润产生不利影响。

这可能导致企业的经营能力和财务稳定性受到损害。

不计提坏账准备还可能引发审计人员对企业的财务报表真实性的质疑。

如果审计人员发现企业存在不计提坏账准备的情况，他们可能会质疑企业的财务报表是否真实和公允。

这将增加审计的复杂度和风险，可能导致审计人员需要进行更多的程序和调查。

对应收账款不计提坏账准备的审计说明是审计工作中的重要一环。

审计人员需要了解企业的应收账款政策和程序，评估内部控制制度的有效性，并关注不计提坏账准备可能引发的风险。

通过审计程序和风险评估，审计人员可以对企业的财务报表真实性进行评估，提供独立、客观的审计意见，保护利益相关方的权益。

同时，企业也应该重视应收账款的管理和坏账准备的计提，确保财务报表的准确和可靠。

审计师如何进行业务往来和应收账款审核在审计工作中，审计师需要对企业的财务状况进行全面、客观的评估，其中包括业务往来和应收账款审核。

本文将探讨审计师在进行这两项审核工作时应注意的关键步骤和方法。

一、业务往来审核业务往来审核是审计师对企业与业务伙伴之间的交易进行审核的过程。

下面是一些核心步骤：1. 准备工作：审计师首先需要了解企业的业务模式、销售和采购流程以及相关内部控制政策和程序。

这将有助于审计师确定审核的目标和范围。

2. 收集证据：审计师应收集有效的证据来支持业务往来的存在和准确性。

这包括查阅销售合同、采购订单、送货单等相关文件，并与相关方进行确认。

3. 内部控制评估：审计师需要评估企业的内部控制制度是否健全有效。

这包括检查销售和采购流程的合规性、授权程序的完整性以及购买和销售记录的准确性。

4. 风险评估：审计师需要对业务往来中的潜在风险进行评估。

例如，企业与某些业务伙伴的交易可能存在关联方交易的风险，需加以特别关注。

5. 多重确认：为了确保业务往来的准确性，审计师可能需要与相关方进行多次确认。

这可以通过电话、邮件或面谈的方式进行。

6. 测试业务往来：审计师应进行一定的抽样测试，以检查业务往来的准确性和实际性。

目的是验证交易发生、金额准确以及是否符合相关准则要求。

7. 记录调查结果：审计师应记录审核过程中的重要发现、验证方法和结果。

这些记录将成为报告的重要依据。

二、应收账款审核应收账款审核是审计师对企业的应收账款进行审核的过程。

下面是一些关键步骤：1. 确认欠款：审计师需要确认企业应收账款的存在和准确性。

这包括核实与客户的对账单、发票和付款通知等文件，并与客户进行确认。

2. 评估坏账准备：审计师需要评估企业是否按照相关准则的要求建立了足够的坏账准备。

这包括检查坏账准备计算方法的合理性和坏账准备的充足性。

3. 检查回款情况：审计师需要了解企业的回款情况，包括回款的及时性和准确性。

这可以通过对银行对账单和收款记录的核对来实现。

应收账款不计提坏账准备的审计说明应收账款是企业在销售商品或提供服务后所形成的债权，是企业的主要资产之一。

然而，由于各种原因，一部分客户可能无法按时偿还账款，甚至会出现无法收回的情况。

为了准确反映企业的财务状况和经营成果，以及防范潜在的风险，审计人员需要对应收账款进行审计，其中一个重要的环节就是坏账准备的计提。

需要说明的是，坏账准备是一种预防性的会计处理方法，它的目的是在经营过程中预留一部分资金，以应对可能出现的坏账风险。

根据会计准则，企业应在每个会计期间结束时，根据应收账款的风险程度和逾期时间长短，计提一定比例的坏账准备。

然而，在某些特定情况下，企业可能不计提坏账准备。

首先，如果企业的应收账款风险较低，客户信用良好且无逾期情况，那么计提坏账准备的必要性就相对较低。

此外，如果企业有足够的证据表明，虽然客户有逾期情况，但仍有足够的能力偿还债务，那么也可以不计提坏账准备。

在审计应收账款不计提坏账准备的过程中，审计人员需要进行一系列的工作。

首先，他们需要对企业的信用政策和应收账款的管理制度进行了解和评估，以确定企业的风险控制措施是否合理有效。

其次，他们需要检查企业的应收账款账龄分析和逾期情况，以了解应收账款的质量和风险程度。

此外，审计人员还需要审查与应收账款相关的合同、发票、付款凭证等原始凭证，以核实账款的真实性和有效性。

最后，审计人员需要评估企业是否有足够的证据表明不计提坏账准备是合理的，并对相关的风险进行充分披露。

在进行审计时，审计人员需要根据具体情况和业务特点，灵活运用审计方法和技术。

他们可以采取抽样检查、对账单比对、询问客户等方式，获取必要的审计证据。

同时，审计人员还需要保持审慎和客观的态度，不受企业和其他利益相关方的影响，确保审计工作的独立性和专业性。

应收账款不计提坏账准备的审计是保证企业财务信息真实性和准确性的重要环节。

通过审计，可以有效评估企业的风险状况，为利益相关方提供可靠的经营决策依据。

应收账款不计提坏账准备的审计说明一、背景介绍应收账款是企业在销售商品或提供服务后，因客户欠款而形成的应收账目。

为了保证企业能够及时收回应收账款，减少坏账损失，一般会计准则要求企业计提一定比例的坏账准备。

然而，在某些特殊情况下，企业可能会选择不计提坏账准备，这就需要审计师对其进行审计，并出具相应的审计说明。

二、审计目的审计师对应收账款不计提坏账准备的审计旨在评估企业是否合理地决定不计提坏账准备，并确定其是否符合相关法律法规和会计准则的要求。

审计的目的是为了提供独立的、专业的意见，为企业的财务报告提供可靠的依据，增强报告的可信度和透明度。

三、审计程序1.了解企业的制度与政策：审计师首先要了解企业的内部控制制度，包括应收账款管理制度、坏账准备政策等，以便评估企业的管理水平和决策合理性。

2.收集相关证据：审计师需要收集企业的应收账款台账、客户信用评估报告、往来函等相关证据，以便核实应收账款的真实性和准确性。

3.评估坏账风险：审计师需要评估企业的坏账风险，包括客户的信用状况、行业经济环境、市场竞争等因素，以便判断企业是否有足够的理由不计提坏账准备。

4.与管理层沟通：审计师需要与企业的管理层进行沟通，了解其决策的背景和考虑因素，以便更好地理解企业的做法并形成审计意见。

5.比较行业数据：审计师可以参考行业数据，比较企业与同行业其他企业的应收账款情况，以便评估企业的做法是否合理。

四、审计结论基于以上审计程序的执行和相关证据的收集，审计师将形成审计结论，并在审计报告中说明自己对应收账款不计提坏账准备的观点。

如果审计师认为企业的做法合理、符合法律法规和会计准则的要求，可以出具无保留意见；如果审计师认为企业的做法存在问题，可以出具保留意见或否定意见，并在审计报告中详细说明审计师的观点和理由。

五、风险提示对于企业选择不计提坏账准备的情况，审计师需要特别注意以下风险：1.坏账风险：不计提坏账准备可能会导致企业无法应对坏账风险，增加损失的可能性。

长安福特应收账款和坏账准备审计一、前言长安福特是一家位于中国的汽车制造公司，其业务范围包括生产、销售和维修汽车。

在运营过程中，公司需要与客户签订销售合同，并向客户提供信贷服务，以便客户能够购买汽车。

公司需要审计其应收账款和坏账准备。

二、应收账款审计1. 应收账款定义应收账款是指企业出售商品或提供劳务后尚未收到的货款。

它是企业资产中的重要组成部分之一。

2. 应收账款审计程序（1）确认应收账款余额：审计师需要确认应收账款余额是否真实准确，并检查是否存在任何未经核实的调整。

（2）检查销售合同：审计师需要检查销售合同，以确定销售价格、交货日期和付款方式等重要信息是否准确。

（3）检查发票：审计师需要检查发票，以确定发票金额是否与销售合同相符，并且发票是否已正确记录在企业财务报表中。

（4）比较银行对账单：审计师需要比较银行对账单和企业财务报表中的应收账款余额，以确认两者是否相符。

（5）检查坏账准备：审计师需要检查企业的坏账准备，以确定是否足够。

3. 应收账款审计注意事项（1）确认应收账款余额的真实性和准确性。

（2）检查销售合同和发票，以确定销售价格、交货日期和付款方式等重要信息是否准确。

（3）比较银行对账单和企业财务报表中的应收账款余额，以确认两者是否相符。

（4）检查坏账准备，以确定其是否足够。

三、坏账准备审计1. 坏账准备定义坏账准备是企业为应对可能出现的客户违约而提前计提的一种预留资金。

它是企业财务报表中的重要组成部分之一。

2. 坏账准备审计程序（1）确认坏账准备余额：审计师需要确认坏账准备余额是否真实准确，并检查是否存在任何未经核实的调整。

（2）检查客户信用记录：审计师需要检查客户信用记录，以确定哪些客户存在违约风险，并据此决定是否需要增加坏账准备。

（3）比较历史数据：审计师需要比较历史数据，以确定当前坏账准备是否足够。

（4）检查财务报表：审计师需要检查企业财务报表中的坏账准备余额，以确定其是否与实际情况相符。

【审计实操经验】应收账款与坏账准备审计【案例】X公司系甲会计师事务所的常年审计客户。

X公司是一家生产和销售高端洗涤用品的上市公司，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。

除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。

资料一：X公司提供了2009年度财务报告显示，其2009年度税前利润为800万元。

A和B注册会计师按税前利润的5%确定了X公司财务报表层次的重要性水平为40万元。

（1）X公司所属的行业近3年经营状况稳定，行业营业收入增长率为15%。

X公司2009年度营业收入增长率与行业平均增长率持平。

X公司董事会制定的2009年度预算目标要求营业收入比上年增长20%。

（2）X公司在2009年以来放宽授信额度以增加营业收入。

2009年12月31日坏账准备余额为187万元。

公司采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备，其中按账龄分析法计提坏账准备的比例为：账龄6个月以上1年以下为10%；1年以上2年以下为50%；2年以上为100%。

资料二：X公司销售与收款环节相关的内部控制如下：（1）业绩评价控制：营业收入和应收账款汇总表由财务系统自动生成，并于当月财务报表的营业收入总额和应收账款余额一致。

销售主管每月审核按客户分列的营业收入（包括与上月销售额和本月销售额比较）和应收账款（包括当月贷款回收金额和月末余额）汇总表，对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析，编制分析报告并呈报销售经理和总经理。

总经理和销售经理审阅后讨论解决措施。

（2）人工控制：X公司每天发生数笔销售业务。

对每一笔销售业务，销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单（所有货物由物流公司运送）以及发票（计算机发票由销售部开具）上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认营业收入的凭证。

对于数据不符的交易进行调查并调整。

（3）自动化应用控制：订单分为“待批准”、“已批准”和“已执行”状态。

审计中的应收账款确认和坏账准备在企业的财务报表中，应收账款是一项重要的资产。

审计师在对企业财务报表进行审计时，需要确认应收账款的准确性，并评估坏账准备的合理性。

本文将就审计中的应收账款确认和坏账准备展开探讨。

一、应收账款确认应收账款是指企业对外出售商品或提供劳务而应收到的款项。

审计师在对应收账款确认的过程中，需要执行以下步骤：1. 确认应收账款的存在：审计师通过抽样核实客户的应收账款，比对企业的销售记录和收款记录，确保应收账款的真实性。

2. 确认应收账款的所有权：审计师需要核实应收账款是否属于企业，而非其他关联方或个人。

这一步骤可以通过审查合同、发票和收款凭证等文件实现。

3. 确认应收账款的计价：审计师需要根据企业的会计政策，核实应收账款的金额是否准确。

例如，应收账款是否已经包含了所有的销售价格和相关费用，并且是否按照合同约定的计价方式进行确认。

4. 确认应收账款的时效性：审计师会关注应收账款的账龄情况，即欠款已存在的时间长度。

审计师需要确保企业对于长期未收回的应收账款已做出适当的准备，并评估这些准备是否充足。

二、坏账准备坏账准备是一种对应收账款进行潜在损失计提的会计处理。

在审计中，评估坏账准备的合理性非常重要，它涉及到企业未来的收入和现金流量的可靠性。

以下是审计师在评估坏账准备的过程中所需执行的步骤：1. 评估坏账风险：审计师需要对企业的应收账款进行分析，判断哪些账款存在无法收回的风险。

审计师可以参考企业的历史数据、客户的财务状况和市场环境等因素进行评估。

2. 确定坏账准备计提方法：审计师需要核实企业是否按照相关会计准则的规定，采用合适的计提方法计提坏账准备。

常用的计提方法包括百分比法、账龄法和具体减值准备法等。

3. 评估坏账准备的充足性：审计师需要评估企业计提的坏账准备是否足以覆盖潜在的坏账损失。

审计师可以通过分析企业的历史坏账损失和实际的收回情况来判断坏账准备是否充足。

4. 审查对坏账准备的披露：审计师需要核实企业在财务报表中对坏账准备的披露是否准确和充分。

应收账款不计提坏账准备的审计说明在审计工作中，应收账款是一个重要的审计对象之一。

而在审计应收账款时，审计师需要关注的一个重要问题就是是否计提了足够的坏账准备。

如果企业未计提适当的坏账准备，可能会导致财务报表失真，从而影响投资者、债权人和其他利益相关方对企业财务状况的判断。

本文将从应收账款不计提坏账准备的审计说明角度进行讨论。

审计师在审计应收账款时，需要了解企业的应收账款政策及程序。

审计师应当查阅企业的财务报告和相关文件，了解企业的应收账款确认标准、计提坏账准备的政策和程序等信息。

如果企业没有明确的计提坏账准备政策或程序，审计师需要与企业管理层进行沟通，了解其对坏账的估计依据和方法。

审计师需要对企业的历史坏账损失进行分析。

审计师可以通过查阅企业的历史财务报表和相关记录，评估企业过去几年的坏账损失情况，了解企业的坏账风险水平。

如果企业的坏账损失持续较高，但却没有相应的坏账准备计提，审计师需要对企业的财务报表提出质疑，并要求企业提供合理的解释和依据。

审计师还需要对企业的应收账款余额进行分析。

审计师可以通过抽样调查、确认函询证程序等方法，对企业的应收账款进行核实，了解企业应收账款的构成、账龄结构、逾期情况等信息。

如果发现企业的应收账款中存在大量逾期账款或高风险客户，但却没有相应的坏账准备计提，审计师需要对企业的坏账准备进行重新评估，并提出相应的调整建议。

审计师需要对企业的财务报表进行综合分析。

审计师应当综合考虑企业的应收账款政策、历史坏账损失、应收账款余额等因素，评估企业是否存在计提坏账准备不足的风险。

如果审计师认为企业的坏账准备不足，可能导致财务报表失真，审计师应当向企业管理层提出相应的调整建议，并在审计报告中对此进行披露。

审计应收账款不计提坏账准备是审计工作中的重要内容之一。

审计师在审计应收账款时，需要关注企业的应收账款政策、历史坏账损失、应收账款余额等信息，评估企业是否存在计提坏账准备不足的风险。

应收账款审计小结应收账款是企业的重要资产之一，对于企业的经营状况和偿付能力有着重要影响。

本次应收账款审计旨在评估企业应收账款的真实性、准确性和完整性，并发现潜在的风险和问题。

经过审计工作，我们得出以下小结：一、应收账款管理制度存在不足：企业应收账款管理制度不够严密，导致应收账款的管理过程不够规范，容易产生遗漏或误操作的问题。

同时，企业对应收账款的核查、确认等程序不够完善，使得应收账款的真实性难以保证。

二、应收账款认定存在争议：审计发现企业存在将一部分应计应收账款认定为实际收入的情况。

在审计过程中，我们发现了相关证据，包括购销合同、发票等，表明企业将未收到的款项认定为收入，虚增了企业的经营收入。

三、应收账款坏账准备计提不足：根据企业的会计政策，应收账款坏账准备应当根据历史坏账率进行计提。

然而，在审计中我们发现，企业坏账准备计提不足，没有充分考虑到历史坏账的发生率和风险。

这样可能导致企业经营风险增加，资产负债表的真实性受到影响。

四、应收账款存在逾期和呆滞问题：审计发现企业应收账款中存在逾期和呆滞账款的情况。

这些逾期的账款长时间未能实现收回，呆滞账款长时间未能得到核销，使得企业的现金流受到影响，经营效率下降。

五、内部控制不完善：企业的内部控制存在不完善的情况。

在应收账款管理方面，审计发现差旅费报销单据审批不规范，相关凭证和文件不完整等问题。

这些问题可能导致欺诈风险的增加，影响应收账款的真实性和准确性。

综上所述，本次应收账款审计发现了企业应收账款管理制度不足、应收账款认定存在争议、应收账款坏账准备计提不足、应收账款逾期和呆滞问题以及内部控制不完善等问题。

我们建议企业加强对应收账款管理制度的建设和完善，加强内部控制的监督和管理，确保应收账款的真实性、准确性和完整性，降低风险，提高企业的经营效益和偿付能力。