计划审计工作.ppt
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审计基础与实务课件：开启计划审计工作
5.确定重要性水平的三个阶段
(2)对计划阶段确定的重要性水平的调整 在审计执行阶段,随着审计过程的推进，注册 会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平 是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计 执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要 性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间 和范围。在确定审计程序后，如果注册会计师决 定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
固定比例法
A
财务报 表整体
B
变动比例法
分配方法
特定类别
A
交易、账 户余额或
B
披露
不分配方法
注意：(1)判断基础和计算方法。 (2)财务报表层次重要性水平的选取。 (3)财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定。
5.确定重要性水平的三个阶段
(1)计划审计工作对重要性水平的考虑 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个 可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错 报。 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要 考虑以下主要因素： 1)对被审计单位及其环境的了解。 2)审计目标,包括特定报告要求。 3)财务报表各项目的性质及其相互关系。 4)财务报表项目的金额及其波动幅度。
5.确定重要性水平的三个阶段
（4）评价尚未更正错报的汇总数的影响
及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的， 因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采 取必要行动，如有异议则告知审计人员。
未更正错报,是指审计人员在审计过程中累积的且 被审计单位未予更正的错报。
审计人员需要考虑每一单项错报，以评价其对相 关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价 该项错报是否超过特定交易类别的交易、账户余额 或披露的重要性水平。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审 计单位签订审计业务约定书。
审计工作计划书PPT
定期质量检查和评估
对审计项目进行定期的质量检查和评估，发现问题及时整 改，确保审计结果的真实性和准确性。
风险识别与评估
了解被审计单位及其环境
通过对被审计单位的行业、经营、财务等方面的了解，识别潜在 的风险因素。
分析财务报表和内部控制
通过对财务报表的深入分析和内部控制的评估，发现可能存在的重 大错报风险。
提高审计效率和质量
我们将继续优化审计程序和方法，提高审计效率和 质量，确保审计结果的准确性和可靠性。
加强团队建设和培训
我们将加强审计团队的建设和培训，提高团 队成员的专业素质和综合能力，为更好地完 成审计工作提供有力保障。
对被审计单位的建议和要求
加强内部控制
我们建议被审计单位进一步加强 内部控制，完善相关制度和流程 ，降低财务报表编制和内部控制 方面的风险。
识别关键业务流程：通过对被审计单 位关键业务流程的识别，确定可能存 在重大错报风险的领域。
评估重大错报风险：结合对被审计单 位及其环境的了解，对财务报表层次 和认定层次的重大错报风险进行评估 。
重要性水平确定
确定重要性水平
根据被审计单位的特定情况，运 用职业判断确定重要性水平，以 发现在金额上重大的错报。
审计工作计划书
目录
• 引言 • 审计目标 • 审计范围 • 审计策略 • 审计资源安排
目录
• 审计程序与方法 • 报告与沟通 • 质量控制与风险管理 • 总结与展望
01
引言
目的和背景
目的
确保公司财务报表的准确性和合规性，评估内部控制体系的有效性，以及发现 潜在的风险和问题。
背景
随着公司业务的不断发展和规模的扩大，财务报表的复杂性和风险性也在增加 。因此，制定一份全面而有效的审计工作计划书对于保障公司的财务稳健和合 规性至关重要。
对审计项目进行定期的质量检查和评估，发现问题及时整 改，确保审计结果的真实性和准确性。
风险识别与评估
了解被审计单位及其环境
通过对被审计单位的行业、经营、财务等方面的了解，识别潜在 的风险因素。
分析财务报表和内部控制
通过对财务报表的深入分析和内部控制的评估，发现可能存在的重 大错报风险。
提高审计效率和质量
我们将继续优化审计程序和方法，提高审计效率和 质量，确保审计结果的准确性和可靠性。
加强团队建设和培训
我们将加强审计团队的建设和培训，提高团 队成员的专业素质和综合能力，为更好地完 成审计工作提供有力保障。
对被审计单位的建议和要求
加强内部控制
我们建议被审计单位进一步加强 内部控制，完善相关制度和流程 ，降低财务报表编制和内部控制 方面的风险。
识别关键业务流程：通过对被审计单 位关键业务流程的识别，确定可能存 在重大错报风险的领域。
评估重大错报风险：结合对被审计单 位及其环境的了解，对财务报表层次 和认定层次的重大错报风险进行评估 。
重要性水平确定
确定重要性水平
根据被审计单位的特定情况，运 用职业判断确定重要性水平，以 发现在金额上重大的错报。
审计工作计划书
目录
• 引言 • 审计目标 • 审计范围 • 审计策略 • 审计资源安排
目录
• 审计程序与方法 • 报告与沟通 • 质量控制与风险管理 • 总结与展望
01
引言
目的和背景
目的
确保公司财务报表的准确性和合规性，评估内部控制体系的有效性，以及发现 潜在的风险和问题。
背景
随着公司业务的不断发展和规模的扩大，财务报表的复杂性和风险性也在增加 。因此，制定一份全面而有效的审计工作计划书对于保障公司的财务稳健和合 规性至关重要。
审计工作汇报材料PPT
VS
内部控制审计
被审计单位的内部控制制度存在缺陷，缺 乏完整性和系统性，难以有效防范和抵御 财务风险。
业务审计结果
合同管理审计
通过对被审计单位的各类业务合同进行审计，发现其合同审批、签订和履行 等方面存在不规范现象，部分合同条款存在不利于被审计单位的情况。
供应商管理审计
被审计单位的供应商管理存在不规范现象，供应商资质审核、采购过程和付 款等方面存在较大风险。
合规审计结果
税务合规审计
经过对被审计单位的税务合规情况进行审计，发现其存在少缴、漏缴税款的现象 ，不符合税务法规的规定。
环保合规审计
通过对被审计单位的环保合规情况进行审计，发现其存在部分环保设施不完善、 污染物排放不达标等问题，不符合环保法规的规定。
05
风险评估与改进方案
风险评估
总结词
在审计工作中，风险评估是必不可少的一个环节，它关乎到 审计的质量和效果。
的质量和准确性。
提交成果
03
在报告审核通过后，将向领导和客户进行汇报，并提供详细的
审计结果和建议。
时间安排
撰写审计报告
X月X日至X月X日
审核和修改
X月X日至X月X日
汇报和提交成果
X月X日至X月X日
THANK YOU.
建议措施
1
对公司财务报表进行全面梳理，核实相关数字 ，确保准确性。
2
对内部控制制度进行全面评估，完善流程和操 作规范，加强员工培训。
3
对公司业务领域进行全面风险评估，制定相应 的风险应对措施，降低风险敞口。
04
具体审计结果
财务审计结果
财务报表审计
经过对被审计单位的财务报表进行审计， 发现其资产负债表、利润表和现金流量表 等报表的编制方法和内容基本符合会计准 则要求，但存在部分数据不准确、信息披 露不完全的问题。
《审计学原理与案例》(第3版)ppt6计划审计
熟悉业务约定书的变更和重签
目标 6- 5
熟悉制定业务计划的作用 和两个层次的工作
目标 6- 6
了解审计总体策略和具体审 计计划制订
目标 6- 7
熟悉重要性、审计风险和 审计证据的关系
目标 6- 9
目标 6- 8
掌握重要性以及如何确定 计划重要性以及实际执行 的重要性
熟悉错报的内涵及其重要性的运用。
业务承接的目标
兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
二、甲方的责任与义务
三、乙方的责任和义务
四、审计收费
五、审计报告和审计报告的使用
六、本约定书的有效期间
七、约定事项的变更
八、终止条款
九、违约责任
十、适用法律和争议解决
十一、双方对其他有关事务约定书的内容
（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书 面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖 章，以及签约双方加盖的公章。
7.满足并超越客户期望 8.召开审计小组会议
创建业务
问题：当决定承接一单业务，你如何对 待这单业务？
不就是一单业务吗？
财富的开始，价值的不同体现！！
承接业务的初步业务活动
1. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序
无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑 下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论 是恰当的：
目标 6- 5
熟悉制定业务计划的作用 和两个层次的工作
目标 6- 6
了解审计总体策略和具体审 计计划制订
目标 6- 7
熟悉重要性、审计风险和 审计证据的关系
目标 6- 9
目标 6- 8
掌握重要性以及如何确定 计划重要性以及实际执行 的重要性
熟悉错报的内涵及其重要性的运用。
业务承接的目标
兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
二、甲方的责任与义务
三、乙方的责任和义务
四、审计收费
五、审计报告和审计报告的使用
六、本约定书的有效期间
七、约定事项的变更
八、终止条款
九、违约责任
十、适用法律和争议解决
十一、双方对其他有关事务约定书的内容
（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书 面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖 章，以及签约双方加盖的公章。
7.满足并超越客户期望 8.召开审计小组会议
创建业务
问题：当决定承接一单业务，你如何对 待这单业务？
不就是一单业务吗？
财富的开始，价值的不同体现！！
承接业务的初步业务活动
1. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序
无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑 下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论 是恰当的：
具体审计计划 PPT
围。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
(二)具体审计计划的内容 具体审计计划包括以下三大部分：
1. 风险评估程序的性质、时间安排和范 围;
2.针对评估的认定层次的重大错报风 险，注册会计师计划实施的进一步审计程序 的性质、时间安排和范围，即控制测试和实 质性程序;
3. 需实施的其他审计程序。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
B.判断某事项对财务报表使用者是否重大 时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响
C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影 响，或受两者共同作用的影响
第三节 审计重要性
（二）重要性的运用环节 重要性概念的运用贯穿于审计的整个过
程。注册会计师在财务报表审计过程的以 下两个环节，尤其需要恰当运用重要性： 编制审计计划阶段 形成审计结论阶段
第三节 审计重要性
一、重要性的含义
审计学中的“重要性”（materiality）取 决于在具体环境下CPA对错报金额和性质的判 断。如果一项错报单独或连同其他错报可能 影响财务报表使用者依据财务报表作出的经 济决策，则该项错报是重大的。
第三节 审计重要性
（一）重要性概念可从下列三个方面理解：
1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起 来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经 济决策，则通常认为错报是重大的;
【例4】以下事项属于注册会计师制定的具体审计计 划应当考虑的内容的有( )。
A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控 B.对销售业务流程内部控制的了解、评价以及 设计的拟实施控制测试性质、时间安排和范围 C.确定的财务报表整体重要性水平 D.对被审计单位重要会计估计事项进行职业判 断，必要时考虑利用专家工作
第二节 总体审计策略和具体审计计划
(二)具体审计计划的内容 具体审计计划包括以下三大部分：
1. 风险评估程序的性质、时间安排和范 围;
2.针对评估的认定层次的重大错报风 险，注册会计师计划实施的进一步审计程序 的性质、时间安排和范围，即控制测试和实 质性程序;
3. 需实施的其他审计程序。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
B.判断某事项对财务报表使用者是否重大 时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响
C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影 响，或受两者共同作用的影响
第三节 审计重要性
（二）重要性的运用环节 重要性概念的运用贯穿于审计的整个过
程。注册会计师在财务报表审计过程的以 下两个环节，尤其需要恰当运用重要性： 编制审计计划阶段 形成审计结论阶段
第三节 审计重要性
一、重要性的含义
审计学中的“重要性”（materiality）取 决于在具体环境下CPA对错报金额和性质的判 断。如果一项错报单独或连同其他错报可能 影响财务报表使用者依据财务报表作出的经 济决策，则该项错报是重大的。
第三节 审计重要性
（一）重要性概念可从下列三个方面理解：
1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起 来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经 济决策，则通常认为错报是重大的;
【例4】以下事项属于注册会计师制定的具体审计计 划应当考虑的内容的有( )。
A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控 B.对销售业务流程内部控制的了解、评价以及 设计的拟实施控制测试性质、时间安排和范围 C.确定的财务报表整体重要性水平 D.对被审计单位重要会计估计事项进行职业判 断，必要时考虑利用专家工作
审计实务课件：接受业务委托与计划审计工作
工作 （三）审计业务约定书的内容 （四）审计业务约定书的范例
审计 4
任务二 计划审计工作
一、总体审计策略 （一）审计范围 （二）报告目标、时间安排及所需沟通 （三）审计方向
审计 5
任务二 计划审计工作
二、具体审计计划 （一）总体审计策略与具体审计计划的
关系 （二）具体审计计划包括的内容
审计 6
任务二 计划审计工作
第一，确保注册会计师已具备执行业务 所需要的独立性和专业胜任能力；
第二，确保不存在因管理层诚信问题而 影响注册会计师保持该项业务意愿的 情况；
第三，确保与被审计单位不存在对业务
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
约定条款的误解。
审计 3
任务一 接受业务委托
二、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的含义和作用 （二）签订审计业务约定书之前应做的
三、审计过程中对计划的更改 四、指导、监督与复核 五、对计划审计工作的记录 六、与治理层和管理层的沟通
审计 7
接受业务委托与计划审计工作
学习任务 一、接受业务委托 二、计划审计工作
审计 1
任务一 接受业务委托
一、初步业务活动 1、初步业务活动的内容
➢1．针对保持客户关系和具体审计业 务实施相应的质量控制程序
➢评价遵守职业道德规范的情况 ➢及时签订或修改审计业务约定书
审计 2
任务一 接受业务委托
2、初步业务活动的目的
审计 4
任务二 计划审计工作
一、总体审计策略 （一）审计范围 （二）报告目标、时间安排及所需沟通 （三）审计方向
审计 5
任务二 计划审计工作
二、具体审计计划 （一）总体审计策略与具体审计计划的
关系 （二）具体审计计划包括的内容
审计 6
任务二 计划审计工作
第一，确保注册会计师已具备执行业务 所需要的独立性和专业胜任能力；
第二，确保不存在因管理层诚信问题而 影响注册会计师保持该项业务意愿的 情况；
第三，确保与被审计单位不存在对业务
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
约定条款的误解。
审计 3
任务一 接受业务委托
二、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的含义和作用 （二）签订审计业务约定书之前应做的
三、审计过程中对计划的更改 四、指导、监督与复核 五、对计划审计工作的记录 六、与治理层和管理层的沟通
审计 7
接受业务委托与计划审计工作
学习任务 一、接受业务委托 二、计划审计工作
审计 1
任务一 接受业务委托
一、初步业务活动 1、初步业务活动的内容
➢1．针对保持客户关系和具体审计业 务实施相应的质量控制程序
➢评价遵守职业道德规范的情况 ➢及时签订或修改审计业务约定书
审计 2
任务一 接受业务委托
2、初步业务活动的目的
制定审计计划方案ppt(75张)
• 具体审计计划范例：1201号审计准则指南 的附注1201-2。
刘爱松
制定审计计划方案(PPT75页)
15
制定审计计划方案(PPT75页)
审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
刘爱松
7
• （三）何时调配这些资源，包括是在期中 审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等；
• （四）如何管理、指导、监督这些资源的 利用，包括预期何时召开项目组预备会和 总结会，预期项目负责人和经理如何进行 复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
刘爱松
8
审计资源配置影响审计质量吗？
• 有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的
与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情 况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
• 总体审计策略范例：p.85
• 1201号审计准则指南的附注1201-1。
刘爱松
11
制定审计计划方案(PPT75页)
总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
刘爱松
制定审计计划方案(PPT75页)
15
制定审计计划方案(PPT75页)
审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
刘爱松
7
• （三）何时调配这些资源，包括是在期中 审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等；
• （四）如何管理、指导、监督这些资源的 利用，包括预期何时召开项目组预备会和 总结会，预期项目负责人和经理如何进行 复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
刘爱松
8
审计资源配置影响审计质量吗？
• 有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的
与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情 况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
• 总体审计策略范例：p.85
• 1201号审计准则指南的附注1201-1。
刘爱松
11
制定审计计划方案(PPT75页)
总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
审计程序与审计计划powerpoint77
第二节 审计计划
一、审计计划的涵义及作用
二、审计计划的编制与审核
一、审计计划的涵义及作用
（一）涵义 审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
（二）作用
1、可以使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。 2、可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。3、可以避免与被审计单位之间发生误解。
（三）控制程序
控制程序是由为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。控制程序包括：
1、责任分工——不相容职务（名词P110） 2、恰当的审批程序——一般审批和特别审批
3、凭证和记录控制
4、资产与记录的实物控制程序
5、业务的独立检查 以上五种控制程序均与三种会计报表的“存在或发生”、“完整性”和“估价或分摊”认定有关（举例）。
答案:
1和8; 2和8; 8和9; 3和10; 4和6; 5和6; 7
例题2： ABC贸易请您就下列问题提供咨询服务，公司有三位会计人员必须分担以下几项工作:
(1)记录并保管总账。
(2)记录并保管应付款明细账。
(3)记录并保管应收款明细账。
(4)记录货币资金日记账。
概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策审计中需要运用重要性原则的有两种情形： ·在确定审计程序的性质、时间和范围时；
·评价审计结果时。
会计报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，取其较低者；如果某项错误涉及不同的项目，应该采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价该项错误。
审计程序——是指审计人员在具体的审计过程中所采取的工作步骤。
一、审计计划的涵义及作用
二、审计计划的编制与审核
一、审计计划的涵义及作用
（一）涵义 审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
（二）作用
1、可以使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。 2、可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。3、可以避免与被审计单位之间发生误解。
（三）控制程序
控制程序是由为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。控制程序包括：
1、责任分工——不相容职务（名词P110） 2、恰当的审批程序——一般审批和特别审批
3、凭证和记录控制
4、资产与记录的实物控制程序
5、业务的独立检查 以上五种控制程序均与三种会计报表的“存在或发生”、“完整性”和“估价或分摊”认定有关（举例）。
答案:
1和8; 2和8; 8和9; 3和10; 4和6; 5和6; 7
例题2： ABC贸易请您就下列问题提供咨询服务，公司有三位会计人员必须分担以下几项工作:
(1)记录并保管总账。
(2)记录并保管应付款明细账。
(3)记录并保管应收款明细账。
(4)记录货币资金日记账。
概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策审计中需要运用重要性原则的有两种情形： ·在确定审计程序的性质、时间和范围时；
·评价审计结果时。
会计报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，取其较低者；如果某项错误涉及不同的项目，应该采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价该项错误。
审计程序——是指审计人员在具体的审计过程中所采取的工作步骤。
《审计计划》课件
提高审计质量
合理的审计计划有助于保证审 计工作的规范性和系统性，从
而提高审计质量。
审计计划的分类
按内容可分为总体审 计计划和具体审计计 划。
按性质可分为标准审 计计划和项目审计计 划。
按时间可分为长期审 计计划和短期审计计 划。
02
审计计划编制流程
了解被审计单位基本情况
了解被审计单位的组织结构、业务范围、经营状况、财务状况和经营风险等基本信 息，为审计计划的制定提供基础数据。
审计人员分工
分配审计人员职责
根据审计目标和范围，合理分配审计人员的职责和任务。
建立有效的沟通机制
确保审计人员之间的信息传递和协作顺畅，以提高整体工作效率。
04
审计计划的执行与调整
审计计划的执行
确定审计目标
明确审计的目的和范围，为后续 审计工作提供指导。
制定审计方案
根据审计目标，制定详细的审计 方案，包括审计方法、时间安排 、人员分工等。
审计目标
对企业年度财务报表进行审计，确保 报表的合法性、公允性和一致性。
审计范围
审计程序
实施风险评估程序、控制测试和实质 性测试，重点关注收入确认、存货计 价和长期资产减值等重大错报领域。
包括企业的资产负债表、利润表、现 金流量表以及相关财务报表附注。
案例二：某行政单位预算执行情况审计计划
审计目标
了解被审计单位内部控制制度的设计、执行及其有效性，评估内部控制对财务报表 的影响程度。
了解被审计单位管理层诚信度、管理风格及经营理念，评估其对财务报表的影响程 度。
评估被审计单位风险
01
对被审计单位的经营风险、财务 风险、舞弊风险等进行全面评估 ，确定审计重点和风险应对措施 。
合理的审计计划有助于保证审 计工作的规范性和系统性，从
而提高审计质量。
审计计划的分类
按内容可分为总体审 计计划和具体审计计 划。
按性质可分为标准审 计计划和项目审计计 划。
按时间可分为长期审 计计划和短期审计计 划。
02
审计计划编制流程
了解被审计单位基本情况
了解被审计单位的组织结构、业务范围、经营状况、财务状况和经营风险等基本信 息，为审计计划的制定提供基础数据。
审计人员分工
分配审计人员职责
根据审计目标和范围，合理分配审计人员的职责和任务。
建立有效的沟通机制
确保审计人员之间的信息传递和协作顺畅，以提高整体工作效率。
04
审计计划的执行与调整
审计计划的执行
确定审计目标
明确审计的目的和范围，为后续 审计工作提供指导。
制定审计方案
根据审计目标，制定详细的审计 方案，包括审计方法、时间安排 、人员分工等。
审计目标
对企业年度财务报表进行审计，确保 报表的合法性、公允性和一致性。
审计范围
审计程序
实施风险评估程序、控制测试和实质 性测试，重点关注收入确认、存货计 价和长期资产减值等重大错报领域。
包括企业的资产负债表、利润表、现 金流量表以及相关财务报表附注。
案例二：某行政单位预算执行情况审计计划
审计目标
了解被审计单位内部控制制度的设计、执行及其有效性，评估内部控制对财务报表 的影响程度。
了解被审计单位管理层诚信度、管理风格及经营理念，评估其对财务报表的影响程 度。
评估被审计单位风险
01
对被审计单位的经营风险、财务 风险、舞弊风险等进行全面评估 ，确定审计重点和风险应对措施 。
《审计学》计划审计工作 ppt课件
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
PPT课件
5
6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
PPT课件
13
6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
PPT课件
14
6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
PPT课件
1
第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
PPT课件
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
PPT课件
7
6.2 总体审计策略和具体审计计划
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
PPT课件
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6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
PPT课件
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6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
PPT课件
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6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
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第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
PPT课件
7
6.2 总体审计策略和具体审计计划
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中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班
计划审计工作
主讲人： 安永华明会计师事务所 周琳
2011年11月·北京
中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班
议题
• 审计项目组的建立 • 计划审计工作所需评价的事项 • 风险评估的作用 • 舞弊风险的考虑 • 重要性 • 识别重大账户、重大列报和相关认定 • 识别重大业务流程 • 关于多组成部分审计的考虑 • 了解企业内部控制自我评价工作以及利用他人的工作 • 总体审计策略
• 内部控制审计各个阶段对舞弊风险的考虑
7
重要性
• 内部控制审计的重要性与财务报表审计的重要性一致 • 财务报表整体的重要性与实际执行的重要性 • 重要性的调整
8
识别重大账户、重大列报和相关认定
• 识别重大账户、非重大账户和小额账户 • 识别重大列报 • 识别相关认定 • 更新已确定的重大账户、重大列报和相关认定
9
识别重大业务流程
• 企业的业务流程包括生成、记录、处理和报告。重大业务 流程是指对某一重大账户和列报及其相关认定产生重大影 响的业务流程。
• 注册会计师需要识别影响每个重大账户和列报的、与认定 相关的重大业务流程，以及相关的信息系统。
10
关于多组成部分审计的考虑
• 设定财务报表整体的重要性与实际执行的重要性
对有限范围所实施的程序取决于对多组成部分企业层面控制的 评价，各组成部分业务流程、信息系统及相关控制的一致性以 及注册会计师在企业整体层面可以集中测试企业层面控制的程 度。针对不同的情况，注册会计师运用职业判断，确定对有限 范围的组成部分的内部控制审计程序，如（1）不进行内部控制 审计程序；或（2）评价企业层面控制，或（3）测试部分业务 流程的控制。
✓ 规模标准 ✓ 风险因素 ✓ 其他特殊考虑
12
关于多组成部分审计的考虑
审计策略类别
审计程序
全面范围 特定范围 有限范围
不纳入范围
所需执行的程序、取得的审计证据与单体企业的内部控制审计 类似，所采用的实际执行的重要性系分配的实际执行的重要性。
从企业合并层面考虑，确定该组成部分的重大账户、重大列报 及其相关认定，直至识别相关的控制，并测试其设计和运行的 有效性。
• 财务报告内部控制不能防止或发现由 舞弊导致的错报的风险，通常高于其 不能防止或发现由错误导致的错报的 风险。
• 注册会计师需要关注导致财务报表发 生故意错报的舞弊，包括对财务信息 作出虚假报告导致的错报和侵占资产 导致的错报。
态度/合理化
<<职务舞弊和滥用>>，作者Joseph T. Wells, CPA, CFR <<舞弊检查>>，作者 W. Steve Albrecht
组成部分
生产企业1 生产企业2 销售企业1 销售企业2
……
规模因素
税前利润的64% 税前利润的21% 销售收入的80% 销售收入的20%
风险因素
错报风险较低 错报风险较低 错报风险较高 错报风险较高
审计策略
分配的实际执行的 重要性
15
了解企业内部控制自我评价以及利用他人的工作
• 注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利 用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及 可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。
注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人 员的工作，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。
与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更 多地对该项控制亲自进行测试。
✓ 合并层面的财务报表整体重要性及实际Biblioteka 行的重要性 ✓ 分配的实际执行的重要性
• 识别重大账户、重大列报及其相关认定
✓ 合并层面的重大账户、重大列报及其相关认定 ✓ 相关组成部分的重大账户、重大列报及其相关认定
11
关于多组成部分审计的考虑
• 分别设定各组成部分的审计策略
✓ 全面范围、特定范围、有限范围和不纳入范围 ✓ 设定审计策略的标准
——《内控审计指引》第七条
4
风险评估的作用
• 注册会计师应当以风险评估为基础，(确定重要账户、列报 及其相关认定，)选择拟测试的控制，确定测试所需收集的 证据。 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领 域的审计关注就越多。 ——《内控审计指引》第八条
5
舞弊风险的考虑
• 《内控审计指引》第十三条规定，注 册会计师在测试企业层面控制和业务 层面控制时应当评价内部控制是否足 以应对舞弊风险。
准则的相关要求 √ 拥有与企业所处行业相关的知识 √ 具有职业判断能力 ? 所需介入的专家
3
计划审计工作所需评价的事项
• 注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及 审计范围的影响：
（一）与企业相关的风险 （二）相关法律法规和行业概况 （三）企业组织结构、经营特征和资本结构等相关重要事项 （四）企业内部控制最近发生变化的程度 （五）与企业沟通过的内部控制缺陷 （六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 （七）对内部控制有效性的初步判断 （八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
6
舞弊风险的考虑
• 针对舞弊风险的内部控制
✓ 针对重大的非常规交易的控制，尤其是针对导致会计处理延迟或 异常的交易的控制
✓ 针对期末财务报告流程中编制的分录和作出的调整的控制 ✓ 针对关联方交易的控制 ✓ 与管理层的重大估计相关的控制 ✓ 能够减弱管理层和治理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机和压
力的控制
2
审计项目组的建立
• 《企业内部控制审计指引》（“内控审计指引”）第六条 规定，注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配 备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的 督导。
√ 具有性质和复杂程度类似的内部控制审计经验 √ 了解企业内部控制相关规范和指引要求 √ 了解《内控审计指引》、《指引实施意见》和中国注册会计师执业
注册会计师对该组成部分无需执行审计程序。
13
关于多组成部分审计的考虑
• 企业管控风格的影响
✓ 企业整体层面控制的力度 ✓ 企业重大业务流程的集中度 ✓ 企业合并报表流程中相关控制的有效性 ✓ 企业各组成部分所采用的控制类别 ✓ 企业主体对下属各组成部分的了解程度
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关于多组成部分审计的考虑
• 举例
计划审计工作
主讲人： 安永华明会计师事务所 周琳
2011年11月·北京
中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班
议题
• 审计项目组的建立 • 计划审计工作所需评价的事项 • 风险评估的作用 • 舞弊风险的考虑 • 重要性 • 识别重大账户、重大列报和相关认定 • 识别重大业务流程 • 关于多组成部分审计的考虑 • 了解企业内部控制自我评价工作以及利用他人的工作 • 总体审计策略
• 内部控制审计各个阶段对舞弊风险的考虑
7
重要性
• 内部控制审计的重要性与财务报表审计的重要性一致 • 财务报表整体的重要性与实际执行的重要性 • 重要性的调整
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识别重大账户、重大列报和相关认定
• 识别重大账户、非重大账户和小额账户 • 识别重大列报 • 识别相关认定 • 更新已确定的重大账户、重大列报和相关认定
9
识别重大业务流程
• 企业的业务流程包括生成、记录、处理和报告。重大业务 流程是指对某一重大账户和列报及其相关认定产生重大影 响的业务流程。
• 注册会计师需要识别影响每个重大账户和列报的、与认定 相关的重大业务流程，以及相关的信息系统。
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关于多组成部分审计的考虑
• 设定财务报表整体的重要性与实际执行的重要性
对有限范围所实施的程序取决于对多组成部分企业层面控制的 评价，各组成部分业务流程、信息系统及相关控制的一致性以 及注册会计师在企业整体层面可以集中测试企业层面控制的程 度。针对不同的情况，注册会计师运用职业判断，确定对有限 范围的组成部分的内部控制审计程序，如（1）不进行内部控制 审计程序；或（2）评价企业层面控制，或（3）测试部分业务 流程的控制。
✓ 规模标准 ✓ 风险因素 ✓ 其他特殊考虑
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关于多组成部分审计的考虑
审计策略类别
审计程序
全面范围 特定范围 有限范围
不纳入范围
所需执行的程序、取得的审计证据与单体企业的内部控制审计 类似，所采用的实际执行的重要性系分配的实际执行的重要性。
从企业合并层面考虑，确定该组成部分的重大账户、重大列报 及其相关认定，直至识别相关的控制，并测试其设计和运行的 有效性。
• 财务报告内部控制不能防止或发现由 舞弊导致的错报的风险，通常高于其 不能防止或发现由错误导致的错报的 风险。
• 注册会计师需要关注导致财务报表发 生故意错报的舞弊，包括对财务信息 作出虚假报告导致的错报和侵占资产 导致的错报。
态度/合理化
<<职务舞弊和滥用>>，作者Joseph T. Wells, CPA, CFR <<舞弊检查>>，作者 W. Steve Albrecht
组成部分
生产企业1 生产企业2 销售企业1 销售企业2
……
规模因素
税前利润的64% 税前利润的21% 销售收入的80% 销售收入的20%
风险因素
错报风险较低 错报风险较低 错报风险较高 错报风险较高
审计策略
分配的实际执行的 重要性
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了解企业内部控制自我评价以及利用他人的工作
• 注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利 用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及 可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。
注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人 员的工作，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。
与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更 多地对该项控制亲自进行测试。
✓ 合并层面的财务报表整体重要性及实际Biblioteka 行的重要性 ✓ 分配的实际执行的重要性
• 识别重大账户、重大列报及其相关认定
✓ 合并层面的重大账户、重大列报及其相关认定 ✓ 相关组成部分的重大账户、重大列报及其相关认定
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关于多组成部分审计的考虑
• 分别设定各组成部分的审计策略
✓ 全面范围、特定范围、有限范围和不纳入范围 ✓ 设定审计策略的标准
——《内控审计指引》第七条
4
风险评估的作用
• 注册会计师应当以风险评估为基础，(确定重要账户、列报 及其相关认定，)选择拟测试的控制，确定测试所需收集的 证据。 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领 域的审计关注就越多。 ——《内控审计指引》第八条
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舞弊风险的考虑
• 《内控审计指引》第十三条规定，注 册会计师在测试企业层面控制和业务 层面控制时应当评价内部控制是否足 以应对舞弊风险。
准则的相关要求 √ 拥有与企业所处行业相关的知识 √ 具有职业判断能力 ? 所需介入的专家
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计划审计工作所需评价的事项
• 注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及 审计范围的影响：
（一）与企业相关的风险 （二）相关法律法规和行业概况 （三）企业组织结构、经营特征和资本结构等相关重要事项 （四）企业内部控制最近发生变化的程度 （五）与企业沟通过的内部控制缺陷 （六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 （七）对内部控制有效性的初步判断 （八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
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舞弊风险的考虑
• 针对舞弊风险的内部控制
✓ 针对重大的非常规交易的控制，尤其是针对导致会计处理延迟或 异常的交易的控制
✓ 针对期末财务报告流程中编制的分录和作出的调整的控制 ✓ 针对关联方交易的控制 ✓ 与管理层的重大估计相关的控制 ✓ 能够减弱管理层和治理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机和压
力的控制
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审计项目组的建立
• 《企业内部控制审计指引》（“内控审计指引”）第六条 规定，注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配 备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的 督导。
√ 具有性质和复杂程度类似的内部控制审计经验 √ 了解企业内部控制相关规范和指引要求 √ 了解《内控审计指引》、《指引实施意见》和中国注册会计师执业
注册会计师对该组成部分无需执行审计程序。
13
关于多组成部分审计的考虑
• 企业管控风格的影响
✓ 企业整体层面控制的力度 ✓ 企业重大业务流程的集中度 ✓ 企业合并报表流程中相关控制的有效性 ✓ 企业各组成部分所采用的控制类别 ✓ 企业主体对下属各组成部分的了解程度
14
关于多组成部分审计的考虑
• 举例