进项税额转出这4种情况要算清楚[精编版]

浅析4种不同情况的视同销售和进项税额转出近期，有位小伙伴被以下4种增值税视同销售问题搞懵：1.企业把自己生产的产品送给客户；2.企业把购进的商品送给客户；3.企业把自己生产的产品用于公司年会；4.企业把购买的商品用于公司年会。

上述四种情况到底什么时候，增值税应该视同销售，什么时候进项税转出呢？确实有点绕，咱们一起来看看到底怎么区分。

要想分清这几种情况，先来看看相关规定。

首先来看视同销售的相关规定：一、视同销售（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

根据以上规定，第1、2两种情况，符合第（八）条，自己生产和购进的产品/商品送给客户，需要视同销售。

第3种情况，符合第（五）条，将自产的产品用于集体福利属于视同销售。

第4种情况，不符合上述规定的任何一条，不需要视同销售。

接下来，再看看什么样的进项税额不能抵扣：二、进项税额转出(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。

第1、2、3三种情况，不符合上述规定的任意一条，不需要进项税额转出。

第4种情况购买的酒用于公司年会，符合上述规定的第(一)条，需要进项税额转出。

关于上述4种情况的视同销售与进项税额转出汇总如下：用于集体福利的商品，若属于企业自产，相当于让员工消费，为了防止企业以此避税，因此需要视同销售；若属于外购，可以理解为企业将外购的货物卖给员工，不需要视同销售。

进项税额转出种情形（含案例）及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进地货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣地进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣.（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额地购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费地，应当将已经抵扣地进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额地，按照当期实际成本计算应转出地进项税额.例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法.年月日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明地增值税额万元，当月认证抵扣.年月，该纳税人将所购进地该批次洗涤剂全部用于职工食堂.纳税人将已抵扣进项税额地购进货物用于集体福利地，应于发生地当月将已抵扣地万元进行进项税额转出.会计处理如下：借：应付职工薪酬职工福利费贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进地货物发生因管理不善造成地被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成地依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关地加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣地进项税额应进行转出.DXDiT。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法.年月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明地货物金额万元，运费万元，并于当月认证抵扣.年月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失.纳税人购进货物因管理不善造成地丢失，应于发生地当月将已抵扣地货物及运输服务地进项税额进行转出.应转出地进项税额**元会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成地被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成地依法没收、销毁、拆除情形，其耗用地购进货物（不包括固定资产），以及相关地加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣地进项税额应进行转出.5PCzV。

进项税额转出种情形Newly compiled on November 23, 2020进项税额转出8种情形（含案例）及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。

2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

会计必收干货！增值税进项税转出的几种方法增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。

目前进项税额的转出主要是属于《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1第二十七条不得抵扣情形的，需要做转出进项税额，而对于已抵扣进项税额的转出方法，本文稍作一总结。

一、直接转出法一般的货物（即凭票抵扣进项税额的货物），进项税额转出=账面成本×税率例1、一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票上注明价款100万元，则可以抵扣的进项税额=100×17%=17（万元）。

会计分录：借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：银行存款117如果以后改变用途需要全部转出进项税额时，则转出的进项税额应该=当初抵扣过的进项税额=17万元，假如现在告诉账面成本是100，则直接用100×17%即可。

二、还原转出法免税农产品（计算抵扣进项税额的货物），进项税额转出=账面成本/（1-13%）×13%；例2、一般纳税人从农业生产者处购进小米，支付买价100，则可以自行计算抵扣13%的进项税额，所以100分为两部分：100×87%=87计入账面成本、100×13%=13作为进项税额抵扣，现在要转出的进项税额=当初抵扣过的进项税额=13万元。

关于除以（1-13%）的换算问题，假如现在告知账面成本87，则不能直接用87×13%做转出，也不能/（1+13%）做转出，因为当初是用100×13%抵扣的进项税额，所以现在要把87还原为当初小米的买价100，可以按照数学方法解答：设小米的买价为未知数X，那么X×（1-13%）=账面成本87万元，则小米的买价X=87/（1-13%）=100（万元），然后100×13%就等于当初抵扣过的进项税额13=现在要转出的进项税额了。

进项税转出的范围
进项税转出的范围主要包括以下几个方面：
1.用于非应税项目，如不动产的构建等。

当企业购买的货物或接受的劳务用于非应税项目时，这些进项税额不能抵扣，需要转出。

2.用于免税项目。

如果企业购买的货物或接受的劳务用于免税项目，那么这些进项税额也不能抵扣，需要转出。

免税项目是指按照国家规定不征收增值税的项目。

3.用于集体福利或个人消费。

企业购买的货物或接受的劳务如果用于集体福利或个人消费，那么这些进项税额同样不能抵扣，需要转出。

这包括企业为员工提供的福利、个人消费等。

4.购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失。

如果企业购进的货物、在产品、产成品等因管理不善或其他原因遭受非正常损失，如被盗、丢失、霉烂变质等，那么与这些损失相关的进项税额也不能抵扣，需要转出。

5.纳税人未按照规定的时限办理认证或申报抵扣。

如果企业未按照规定的时限办理认证或申报抵扣，导致进项税额无法抵扣，那么这些进项税额也需要转出。

6.购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

这些服务项目的进项税额也不能抵扣，需要转出。

7.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

除了以上几种情况外，财政部和国家税务总局还可能规定其他需要转出进项税额的情形。

需要注意的是，进项税转出强调的是“一进一出，进出相等”。

企业在会计处理时，要仔细分辨企业业务是否属于以上情形之一，如果购进的货物或应税劳务属于以上事项（除了遭到非正常损失外）之一，就不要在购进业务时抵扣进项税，而是应该计入相关的成本或费用账户。

以上信息仅供参考，具体的相关信息和最新要求请以官方发布的信息为准。

四种进项税额转出的账务处理（含案例）实务中“进项税额转出”的情况一般是被税务部门稽查的原因。

对于税务部门不让抵扣的进项税直接计入相关成本即可，不属于进项税额转出，而是直接反分录或红冲，这里小编给大家总结的进项税额转出都是原已经抵扣的进项税如何计算转出。

01用于免税业务或职工福利纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

【例题】A公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。

2022年5月1日购进一批洗涤剂用于其他商品买赠销售，取得增值税专用发票，货物价款1万，发票上列明的增值税额0.13万元，当月认证抵扣。

2022年7月1日，A公司将所购进的该批洗涤剂由于活动撤销，全部用于职工福利。

解析：用于买赠的商品，进项税是可以抵扣的，所以当月认证抵扣是没有问题的。

但日后改变了产品用途，用于职工福利，则需要重新分录，调出进项税额。

分录如下：借：应付职工薪酬—职工福利费 1.13 贷：库存商品 1 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 0.1302管理原因造成的非常损失纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额均应做转出处理。

以下两种情况不转出进项税：1、正常的损耗。

如运输途中损耗、挑拣的损耗、储存中正常的挥发损耗、有一定保质期，但无法销售也没有办法使用的损耗。

都属于正常损耗，正常的损耗都计入当期营业成本、库存成本、生产成本中。

2、非管理原因造成的损失。

如地震、大风、洪水等自然灾害与不可抗力造成的损失，货物损失计入“营业外支出”，对应的进项税依然可以抵扣不必转出。

【案例】A公司为一般纳税人，2022年3月2日采购了一批需加工的货物，价款100万元，运费10万元，以上均为不含税价格。

需要记入进项税额转出几种情况的会计处理需要记入进项税额转出几种情况的会计处理例：某企业对厂房进行改建，领用本厂购进的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255元计入在建工程工程成本(注：购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的，不用做进项税额转出)。

其会计处理如下：借：在建工程1755贷：原材料1500应交税金－应交增值税170集体福利用于集体福利和个人消费的进项税额转出例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：借：应付职工薪酬--职工福利费23400贷：原材料20000应交税金--应交增值税3400非正常损失购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

例1：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元，原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340商品进销差价60贷：库存商品400短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。

经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：借：其他应收款400贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340应交税金--应交增值税58企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额万元，进项税额转出=*17%+/*7%=万元。

增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率，因此进项税额转出时，用原材料成本直接乘以增值税税率就得出应该转出的进项税额。

运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以11%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。

浅析4种不同情况的视同销售和进项税额转出视同销售和进项税额转出是增值税制度中重要的税收政策，用于纠正税收征收过程中的不合理性和避税行为。

本文将从四种不同情况进行浅析，以期对这一税收政策有一个全面的了解。

在增值税制度中，对于一些特定的行为，即使没有真实的货物或服务的销售，也可以视为销售行为。

例如企业内部的自用固定资产转为生产或经营用固定资产，或者企业自主开展的建设工程项目的自用资产转为委托进行施工。

对于这类不是实际销售行为的情况，根据税法规定，企业需要按照货物或服务交易的规定，依法计算和转出增值税。

同时，企业还需要将增值税税款计入进项税额，以充当转出税款的凭证。

这样，既确保了税费的正常征收，也减少了企业的税负。

企业从营业性活动转为非营业性活动时，应当将其自购的货物或服务视为销售行为，依法计算和转出增值税。

企业在转出增值税的同时，还要将增值税税款计入进项税额，并进行相应的抵扣。

这样，既保证了税收的正常征收，也减少了企业的税负。

企业从增值税纳税人转为非增值税纳税人时，原则上不再进行增值税计算和转出。

但对于停止增值税纳税的企业，如存在未按规定销售的原材料、低值易耗品等货物，应按视同销售处理，在转出税款的同时，将增值税税款计入进项税额并进行抵扣。

这样，既保证了税收的合理化，也减少了企业由于停止增值税纳税而造成的损失。

增值税制度中的视同销售和进项税额转出还可以用于纠正税收征收过程中的不合理性。

例如，一些企业可能存在虚开发票等避税行为，通过虚增流转货物、采取溢价等手段进行非实际销售行为来逃避税款的缴纳。

对于这些行为，税务机关有权进行调查和核实，对虚开发票的企业进行处罚并要求其进行视同销售和进项税额转出。

这样，既减少了企业的违法行为，也促进了税收的规范化和公正性。

综上所述，视同销售和进项税额转出是增值税制度中的一个重要政策，用于纠正税收征收过程中的不合理性和避税行为。

通过对四种不同情况的浅析，我们可以看到，视同销售和进项税额转出的实施是为了保证税收的正常征收，促进税收的合理化和规范化，减少企业的税负，维护税收制度的公正性和公平性。

进项税额转出之税务处理一、进项税额转出的概念及原因进项税额转出是指纳税人扣除进项税额后，剩余的税额无法抵扣销项税额的情况下，在税务局核准下将其转让给其他纳税人抵扣销项税额的一种行为。

进项税额转出的原因主要包括以下几个方面：1. 营业收入不足以抵消进项税额某些行业、企业或项目会在成本较高的情况下获得较小的营业收入，导致进项税额剩余无法抵扣销项税额。

2. 艰难追随销项税额在商品销售领域中，某些纳税人的销售与购买不匹配，销项税额无法对应抵扣进项税额，导致进项税额转出。

3. 政策限制进项税额不能抵扣时，政策可能会允许纳税人转出进项税额并出售给其他纳税人，以获得经济利益。

二、进项税额转出的适用范围进项税额转出是一种税收政策，不是所有纳税人都能享受此政策的相关权利。

以下情况下企业才可以申请进项税额转出。

1. 遇到税收更换政策当国家或地方政策变化导致企业无法从销项税额中抵扣所有进项税额时。

2. 三年未经营企业自注册之日起三年内未有经营业务，则发生的进项税额可以转让给其他纳税人抵扣销项税额。

3. 出口退税出口企业的购进商品或接受相应的财务服务等支付的费用由于在国外获得的原因，在国内税收方面免缴或退税的，企业可以转让其对应的进项税额给其他纳税人。

4. 认证困难纳税人购进不符合规定的好处福利或者购进的发票不符合税务规定或者及时认证，则会导致进项税额无法抵扣，企业可以选择转让这部分进项税额。

三、进项税额转出的十分步骤1. 准备相关文件。

企业需要准备下列资料：发票、纳税申报表、进项税额申报表、销项税额申报表、可转让的真实性证明。

2. 处理申请材料企业需将自用进项税额的抵扣情况详细记录，并清楚地表明无法抵扣的原因。

同时，企业可以提交其它相关税收文件来证明进项税额不存在假性和棘手性。

3. 主管税务机关审批企业需要将申请文件及其相关审核资料提交到主管税务机关并等待其审核。

4. 税务机关公布申请信息如果通过审批，税务机关将公布相关申请信息，并指定进项税额可能转让给的其他纳税人。

进项税额转出的几种计算方法一、还原法 (1)（一）含税支付额还原法 (1)（二）含税收入还原法 (2)二、比例法 (2)（一）成本比例法 (2)（二）收入比例法 (3)具体例子说明 (4)进项税额转出的几种计算方法根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。

其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。

这里的特定方法，归纳起来主要有以下几种：一、还原法（一）含税支付额还原法所谓含税支付额还原法，是指税法规定进项税额按含税支付额直接计算，但账面所提供的计算进项税额转出的支付额是扣除了进项税额之后的支付额，需要进行价格还原，然后再依据所适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。

其计算公式：应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。

例：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批，作为生产原料，收购价为100万元，支付运费2万元。

该酒厂当月申报抵扣的进项税额13.14万元，记入材料成本的价格为88.86万元。

4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目，移用成本65万元，其中运费1.25万元。

依据上述方法，该部分玉米进项税转出数额则为63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝9.526+0.094=9.62（万元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.38（万元）。

增值税进项税额转入转出需要计算确定的几种情形“营改增”的财税2016年36号文，《营业税改征增值税试点实施办法》（附件1）第29条规定：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额╳（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

这个公式基本上就是《增值税暂行条例实施细则》的翻版。

第31条规定：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第27条情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值╳适用税率。

27条是不得抵扣进项税的7种情形。

其实，36号文的第30条也是处理类似情形的，该条规定：已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第27条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局2016年第18号公告）第13条规定：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额╳（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）以上都是进项税额的转出计算，《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）就进项税额的转出和转入区分不同情况进行了规定，时间要求基本是进项税额转出是在当月，而转入在次月。

第7条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）╳不动产净值率第9条规定：按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

进项税额转出情形及账务处理大全2016-08-10我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。

2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金--应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

增值税进项税额转出情况及转出的计算方法增值税是对企业在销售商品、提供劳务过程中产生的增值部分进行征
税的一种税收制度，同时也允许企业在购买商品、接受服务过程中抵扣之
前支付的进项税额，即进项税额转出。

进项税额转出是指企业在向税务机
关申报纳税时，将所购买的商品、接受的服务中产生的增值税转出作为抵
扣项，从应纳税额中予以扣减的一种税务机制。

进项税额转出的计算方法根据增值税法规定，主要分为以下几种情况：
1.按照实际用途计算：适用于购买不可供进项税额抵扣的固定资产、
无形资产以及应税服务的进项税额。

企业应根据实际用途将对应的进项税
额转出。

2.按照销售额比例计算：适用于企业同时从事免税销售和应税销售的
情况。

企业可以根据销售额比例将对应的进项税额进行抵扣。

3.按照销项税额计算：适用于非货物交易的情况，如提供应税劳务。

企业可以将与该项劳务收入相关的进项税额转出。

需要注意的是，企业在进行进项税额转出时，必须具备以下几个条件：
1.具备增值税一般纳税人资格：企业必须注册为增值税一般纳税人，
否则无法享受进项税额转出的优惠政策。

3.合法合规经营：企业在销售商品、提供劳务过程中必须遵守相关的
法律法规，确保企业经营活动的合法性和合规性。

总之，进项税额转出是企业在纳税申报过程中将购买商品、接受服务
中支付的增值税转出抵扣的一种税务机制。

企业在进行进项税额转出时，
需要按照税务机关的要求，根据实际用途或其他计算方法进行抵扣，同时合规经营和相关发票齐全也是进行进项税额转出的前提条件。

1.《中华人民共和国增值税法》
2.《增值税发票管理办法》。

进项税额转出税务处理摘要：进项税额转出是指在一定条件下，企业将已购进的商品或者接受的服务所应付的税额从应交税金中转出的一种税务处理方式。

本文将详细介绍进项税额转出的相关规定和税务处理方法。

一、进项税额转出的基本概念进项税额转出是指在一定条件下，企业将已购进的商品或者接受的服务所应付的税额从应交税金中转出的一种税务处理方式。

一般情况下，企业在进行进项税额抵扣时，如果有未实际支出的进项税额，可以选择将其转出，用于减少应交税金。

二、进项税额转出的条件根据《中华人民共和国增值税法》和相关规定，进项税额转出需要满足以下条件：1.企业已经开具了合法的增值税专用发票，并且这些发票是真实有效的；2.该发票上的开票日期已经超过了开票的时限；3.企业在申请转出之前，已经向购买方催要了相关的发票；4.购买方不再履行付款义务或者将原购买方欠缴税款或者保险费的义务转让或者抵销给其他单位的。

三、进项税额转出的税务处理方法根据税务部门的要求，企业需要按照以下步骤进行进项税额转出的税务处理：1.企业在转出前，应当对该笔发票进行严格的核实，确保该发票的合法性和真实性；2.核实完成后，企业需要填写《进项税额转出申请表》，并在表中详细说明转出的金额、发票号码、开票日期等相关信息；3.将填写好的申请表及相关的发票，提交给税务部门进行审核；4.税务部门在审核后，会核对申请表和发票的真实性，并将审核结果通知企业；5.审核通过后，企业可以将转出的金额从应交税金中抵扣，减少实际应缴纳的税额。

四、进项税额转出的注意事项在进行进项税额转出的过程中，企业需要注意以下几点：1.确保所购进的商品或者服务的合法性和真实性，以免因为虚开发票等问题引发税务风险；2.及时催要购买方提供发票，确保转出申请的有效性；3.严格按照税务部门的要求填写申请表，确保表中的信息准确无误；4.配合税务部门的审查工作，及时提供相关的资料和证明材料；5.遵守税务规定，确保纳税行为的合规性和合法性。

进项税额转出的情形增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。

注意有两个关键词“购进货物”“非正常损失”，在增值税暂行条例实施细则中是怎么表述的：第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

第二十二条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

我们注意到“购进货物”的口径是不同的，第（一）和第（三）不包括固定资产，因此在进行账务处理的时候要认真掌握固定资产的确认标准，不做不必要的进项税额转出；第（二）包括固定资产在内；“非正常损失”强调了管理责任，由于管理不善，造成货物被盗、丢失、霉烂变质，其损失属于非正常损失，那么除此之外，在实际生产经营过程遇到的货物的损失，应该属于正常的损失了，比如产品或商品的损一赔一甚至赔二赔三、货物被有关机构抽检鉴定、对货物进行内部试验检验（包含试用、免费体验等）、由于自然灾害造成货物损毁、由于事故导致货物的损毁（比如停水停电停气人为原因交通事故等）、由于政策性拆迁或者搬迁造成的货物损毁、货物被没收扣押冻结查封、货物的自然损耗等等，不需要做进项税额转出。

增值税进项税额转出的几种情况2006-12-20 16:7《中国农业会计》·张智广崔洁赵新贵【大中小】【打印】【我要纠错】我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。

目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。

这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。

其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。

本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。

一、关于非正常损失根据《增值税条例实施细则》，“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。

税法对“非正常损失”采用的是“正列举”的方法，税法没有列举的就不属“非正常损失”。

但一些特殊情况下发生的损失究竟是否“非正常损失”，以及如何转出已抵扣的进项税额，仍是需要分析、研究和判断的。

（一）毁损存货尚有部分处理价值如何转出进项税额一般来说，已毁损的存货，除了货物灭失外，即使是作为废品，也是具有一定处理价值的，那么此时存货的进项税额是否需要转出，应该如何转出呢？例1.某企业是增值税一般纳税人，购进一批价值10万元的电线，进项税额1.7万元。

因仓库发生火灾，电线全部被烧毁，企业将残余金属作为废品处理，得款5850元。

单位财务部门认为，处理残余金属要按规定缴纳增值税，清理收入相应部分的进项税额也可以抵扣而不用转出。

被烧毁电线有关增值税事项的计算过程：处理废金属的不含税收入为5850÷（1+17%）=5000元，增值税销项税额5000×17%=850元，应转出进项税额17000×（100000-5000）÷100000=16150元，可以抵扣进项税额17000-16150=850元，等于处理废金属的销项税额，即处理废金属应纳增值税为0.这种观点看似有道理，但在税法上是没有依据的，且购进存货的成本与处理废品的收入不具有可比性，以两者之差作为毁损存货的实际成本也是不合适的。