中级会计收入知识点总结

中级会计实务知识点总结——所得税(通俗易懂版)

关于所得税和所得税费用

大家总分不清楚所得税和所得税费用的关系。其实也比较简单，所得税是什么？是你应该交给税务局的税款，就相当于是你孝敬给婆家的见面礼一样，见面礼是谁说了算呢？是税务局说了算，因为规矩肯定是婆家定的，或者说婆家这个行业里面的规矩啊。交多少税是税务局说了算了，因此你没有讨价还价的余地。所得税费用相当于是娘家，就是当期认可的费用，首先所得税是企业的一项费用，影响的是净利润。也相当于是娘家给你的钱，然后你拿着这钱去给婆家见面礼。婆家和娘家毕竟还是两家，所以两家的规矩肯定不一样，娘家给的钱不是多了肯定就是少了，一般情况正好的情况少，这也就是税法和会计经常有差异，然后需要纳税调整的原因。

所以从上面就可以看出来，所得时其实是税务局方面要求当期缴纳的税款，所得税费用是当期会计上应该确认的费用，也就是说税务局让你交多少钱，不一定都是你当期的费用，原因就在于税务局和会计处理有的是不一样的，那么一般情况都是需要纳税调整的。这就是资产负债表债务法核算所得税。所谓资产负债表债务法是什么意思呢？其实就是说资产和负债的余额概念问题，既然会计和税务上处理有差异，那么确认的资产和负载的账面价值与计税基础也会有差异，属于暂时性差异范畴一般会通过递延所得税的形式来体现。为什么有个递延所得税科目呢？就是因为会计上不一定全部认可当期应交所得税。

所以有了下面的公式所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产，其实这个公式是可以简化一下的。

应交所得税=（企业会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异）*所得税率

递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税率

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所得税率

所以当期所得税费用=企业会计利润*所得税率（会计利润为调整完永久性差异之后的会计利润）

关于暂时性差异

暂时性差异，顾名思义就是暂时是存在差异的，言外之意就是最终会殊途同归，“天下大势，合久必分，分久必合”说的就是这样的道理。因此判断一个差异是不是暂时性差异的时候，一定要注意最后会计和税法的处理是不是一样了，是不是最终原则是一致的。比如一项收入确认，是不是最终都要确认收入，仅仅是暂时会计和税法有争议呢。那怎么进一步去理解暂时性差异的含义呢？那应该从科抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异两方面去理解。

 1、自用转成本，是成本模式下的将非投资性房地产转换为投资性房地产吗

借：投资性房地产

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备

2、自用转公允，是说的是公允价值模式下将非投资性房地产转换为投资性房地产的处理吗

借：投资性房地产

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

其他综合收益（或借方公允价值变动损益）

3、成本转公允三种模式下

借：投资性房地产-成本

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产（账面余额）

盈余公积

利润分配-未分配利润

 学员cjz，您好！您的问题答复如下：

借：投资性房地产——成本 5500

投资性房地产累计折旧 1500

贷：投资性房地产 6000

盈余公积 100

利润分配——未分配利润 900

 可以简单这么理解，但是譬如固定资产（建筑物）的营业税是先通过“固定资产清理”，再转入营业外收支的。

 如果是出售无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业外收支

如果是出租无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业税金及附加

如果是出租、出售投资性房地产，那么营业税都是计入营业税金及附加

出租固定资产（不动产），营业税是计入营业税金及附加

出售固定资产，动产，增值税，假设购入时抵扣过进项税额，那么处置时做：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费--应交增值税（销项税额） 如果是出售无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业外收支中

如果是出租无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业税金及附加

如果是出租、出售投资性房地产，那么营业税都是计入营业税金及附加

出租固定资产（不动产），营业税是计入营业税金及附加

出售固定资产（不动产），营业税是计入固定资产清理，然后由固定资产清理转入营业外收支科目

出租无形资产（自用的土地使用权）、固定资产属于日常业务，所以营业税计入营业税金及附加。

20XX年中级会计职称《中级会计实务》知识点：成本法（10.29）

成本法

投资方持有的对子公司投资应当采用成本法核算，投资方为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外。投资方在判断对被投资单位是否具有控制时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权。在个别财务报表中，投资方进行成本法核算时，应仅考虑直接持有的股权份额。

采用成本法核算的长期股权投资，应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。在追加投资时，按照追加投资支付的成本的公允价值及发生的相关交易费用增加长期股权投资的账面价值。

被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业享有的部分当期投资收益。投资企业在确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投资是否发生减值。在判断该类长期股权投资是否存在减值迹象时，应当关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位净资产（包括相关商誉）账面价值的份额等情况。出现类似情况时，企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。

进行上述处理后，如相关长期股权投资存在减值迹象的，应当进行减值测试。

子公司将未分配利润或盈余公积直接转增股本（实收资本），且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时，母公司并没有获得收取现金股利或者利润的权力，这通常属于子公司自身权益结构的重分类，母公司不应确认相关的投资收益。

中级会计收入知识点总结

中级会计师是指通过国家举办的中级会计职称考试获得资格的会计人员。他们具有一定的会计理论知识和实际操作经验，能够完成一定的会计工作。在职称考试中，收入会计是一个重要的考试科目，是中级会计职称考试的必考科目之一。下面就以中级会计收入知识点为主线，进行详细的介绍。

一、收入的概念和分类

收入是指企业在一定会计期间内由于生产经营活动而形成的、能够增加企业所有者权益的各种经济利益的总和。收入主要包括业务收入、投资收益、其他收益等。其中，业务收入是指企业从生产经营活动中取得的主要收入，其分类包括销售收入、服务收入、租赁收入等；投资收益是指企业通过对其他企业的投资而获得的收入，其分类包括股息收入、利息收入、投资性房地产租金收入等；其他收益是指除业务收入和投资收益以外的其他收益，其分类包括政府补助、捐赠收益、汇兑收益等。

二、收入确认的基本原则

1.收入应当按照实质发生的经济事项确认，而不是按照其形式；

2.收入应当确认为已经实现或者可能实现的经济利益；

3.收入的数额应当能够可靠地计量。

三、特殊交易的收入确认

1.商品销售的收入确认：商品销售的收入应当在商品所有权及其相关风险已经转移给买方时确认；

2.服务收入的确认：服务收入应当在服务已经提供并已经确定其可靠的计量时确认；

3.长期合同的收入确认：长期合同应当按照完工百分比法或产生法确认收入；

4.特殊销售方式的收入确认：特殊销售方式包括售后回购、融资租赁、租售回租等方式，应当按照其实质确认收入。

四、收入确认的时点

1.现金收到时确认收入；

2.应收账款确认收入；

3.预收账款确认收入。

五、收入确认的其他问题

1.收入确认的税收影响：企业应当按照税法规定确认收入，如按照企业所得税法规定计算，应当按照实际发生的收入确认；

2.收入的折扣及返利：企业应当按照实际发生的折扣及返利确认收入；

3.收入的退回及赔偿：企业应当按照实际发生的退回及赔偿确认收入。