填列现金流量表--支付的其他与经营活动有关的现金

二、现金流量表的填列方法1、销售商品、提供劳务收到的现金：=营业收入＋增值税销项税额＋（应收账款＋应收票据）的（期初－期末）＋预收账款的（期末－期初）-当期计提的坏帐－票据贴息－现金折扣＋前期已确认的坏账又收回部分±其他调整2、收到的税费返还，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。

3、收到的其他与经营活动有关的现金。

4、购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税进项税额＋（应付票据＋应付账款）的（期初－期末）＋（预付账款＋存货）的（期末－期初）－（应付职工薪酬中记入生产成本、制造费用部分；计提折旧中计入制造费用部分等）＋存货损失－存货盘盈±其他调整。

5、支付给职工以及为职工支付的现金＝管理费用、销售费用中应付职工薪酬部分＋生产成本、制造费用中应付职工薪酬部分＋应付职工薪酬中扣除非经营活动的应付职工薪酬部分的（期初－期末）数额部分。

6、支付的各项税费＝利润表中的营业税金及附加、所得税费用＋管理费用中税金部分+增值税中（当期预交的增值税+当期交纳上期的增值税）－为购建固定资产支付的有关税费＋“应交税费”中扣除与经营活动无关的部分的（期初数－期末数）+递延所得税资产净增加额-递延所得税负债净增加额。

7、支付的其他与经营活动有关的现金=（销售费用+管理费用）-销售费用、管理费用中计入应付职工薪酬部分-销售费用、管理费用中实际没有发生支出的部分（如：计提累计折旧、摊销无形资产等）-计入管理费用中的税费-存货盘亏损失+存货盘盈。

8、收回投资所收到的现金，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。

注意：不包括收回债券投资的利息部分以及收到被投资企业宣告分派的现金股利，此部分记入“取得投资收益收到的的现金中”9、取得投资收益收到的的现金反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。

现金流量表各项填列科目汇总~太全了！现金流量表作为三大报表之一，该些数据真的是算到头秃，你知道应该如何精简现金流量表吗？不要着急，公式马上来了！一、经营社会活动产生的现金流量1.销售商品、直接提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交增值税-销项税额）+（应收账项年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初资金余额-应收票据彩京）+（预账款的期末余额－预收账款的期初余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息2.购买商品、接受军役支付的现金=营业成本+应交税费（应交增值税-进项税额）-（存货期初余额－期末余额）＋（应付应收账款的期初余额－期末余额）＋（应付账款的期初余额－期末余额）＋（预付账款的期末余额－期初余额）-当期列作生产成本、制造费用的员工薪酬-净额列入生产在本、制造费用的折旧费和固定资产修理费3.收到的税收返还收到的增值税即征即退款4.支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中所职工薪酬+（应付职工薪酬年初资金余额-应对职工薪酬期末余额）-【应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额】5.支付的各项税费=应交税费-未交增值税借方发生额+其他应交税费二级科目借方发生额合计6.支付其他与经营活动有关的竞赛活动现金=其他管理费用+其他销售费用二、投资项目活动产生的现金流量1.收回项目投资所收到的现金本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

2.取得拿下收益所收到的现金=现金股利＋利息收入包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本房地产项目中反映。

不包括股票股利。

3.处置固定资产、无形资产和其他本息长期资产收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产的现金净额不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

现金流量表的编制方法：一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。

2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。

现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法( 一 ) 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入” +销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额 +应收票据期初余额—应收票据期末余额 +预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少 (如贴现利息)( 二 ) 收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的 (增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款) 等各种税费。

本项目可以根据库“存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。

( 三 ) 收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入(若金额较大应单独列示)( 四 ) 购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本” +进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—应付帐款的期末余额 +应付票据的期初余额—应付票据的期末余额 +预付帐款的期末余额—预付帐款的期初余额—当期列入生产成本的(职工薪水，福利费，折旧费用) —当期列入制造费用的(职工薪水，福利费，折旧费用)(五)支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本 (薪酬 ) +制造费用 (薪酬 ) +营业费用 (薪酬 ) +管理费用 (薪酬 ) +应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额(不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程(薪酬)期初余额—应付职工薪在建工程(薪酬)期末余额)PS ：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的个人所得税) ，但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。

支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。

(六) 支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加 +应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费 (包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。

现金流量表编制练习题答案一、直接法编制现金流量表1. 经营活动产生的现金流量：- 销售商品、提供劳务收到的现金：根据销售收入和应收账款的变动计算。

- 收到的税费返还：根据实际收到的税费返还金额填写。

- 收到的其他与经营活动有关的现金：包括租金收入、利息收入等。

- 支付给职工以及为职工支付的现金：根据工资表和社保缴纳情况计算。

- 支付的各项税费：根据实际支付的税费填写。

- 支付的其他与经营活动有关的现金：包括租赁费、维修费等。

2. 投资活动产生的现金流量：- 收回投资收到的现金：根据投资收益和投资收回情况填写。

- 取得投资收益收到的现金：根据投资收益情况计算。

- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：根据资产处置情况填写。

- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：根据资产购置情况计算。

3. 筹资活动产生的现金流量：- 吸收投资收到的现金：根据股东投资和资本公积变动情况填写。

- 借款收到的现金：根据借款情况计算。

- 偿还债务支付的现金：根据债务偿还情况填写。

- 分配股利、利润或偿付利息支付的现金：根据股利分配和利息支付情况计算。

二、间接法编制现金流量表1. 净利润：根据利润表中的净利润填写。

2. 计提的资产减值准备：根据资产减值准备的变动计算。

3. 固定资产折旧、无形资产摊销：根据折旧和摊销情况填写。

4. 存货的减少（或增加）：根据存货的变动计算。

5. 经营性应收项目的减少（或增加）：根据应收账款和应收票据的变动计算。

6. 经营性应付项目的增加（或减少）：根据应付账款和应付票据的变动计算。

7. 其他：包括非现金交易、非经常性损益等项目。

三、现金及现金等价物净增加额：- 根据经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额计算得出。

四、期初现金及现金等价物余额：- 根据上一期现金流量表的期末现金及现金等价物余额填写。

五、期末现金及现金等价物余额：- 根据期初余额加上现金及现金等价物净增加额计算得出。

现金流量表各项目的内容及填列方法一、经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。

由于现金流量表是以现金制为基础，所以，该项目应包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目中反映。

本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。

在填列本项目是应注意以下几点：（1）关于销售商品、提供劳务所取得的收入。

销售商品、提供劳务所取得的收入，应该以“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额为出发点，结合其他账户的记录分析填列。

（2）关于应收账款和应收票据。

本期“主营业务收入”和“其他业务收入”账户反映的是按照权责发生制原则确认的销售商品、提供劳务所取得的收入，而并非一定是实际实现的现金收入。

如果因为本期销售而增加了应收账款和应收票据，则表明销售实现的收入并没有收到现金；如果本期应收账款和应收票据减少，则表明本期应收账款和应收票据由现金流入。

当然，如果债务人以非现金资产抵偿债务，则应收账款和应收票据减少实际是没有现金流入的。

所以，在计算销售商品、提供劳务收到的现金时，总的原则是以“主营业务收入”和“其他业务收入”为出发点，但还要考虑应收账款和应收票据增减的因素，以及应收账款和应收票据中债务人以非现金抵偿债务的部分。

（3）关于销售退回支付的现金。

本期销售退回一般是通过“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的借方反映，但本期销售退回有的可能已经支付了现金，有的尚未支付现金，在填列本项目时，应当考虑已支付现金的销售退回的因素。

（4）关于增值税。

企业销售商品、提供劳务收到的现金中包含增值税额，可以包括在本项目中。

现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金”=其他应收款+营业外支出+管理费用+营业费用-支付给职工以及为职工支付的现金+( 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金-财务费用)-累计折旧-(应收帐款+其他应收款)*0.005/0.995-管理费用中列支的税金-在其他业务支出中列支的税金根据这个公式可以计算出“现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金”，因为其中一些数据是不能直接从报表数字得到，所以需要分析填列。

、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金”=其他应收款+营业外支出+管理费用+营业费用-支付给职工以及为职工支付的现金+( 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金-财务费用)-累计折旧-(应收帐款+其他应收款)*0.005/0.995-管理费用中列支的税金-在其他业务支出中列支的税金根据这个公式可以计算出“现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金”，因为其中一些数据是不能直接从报表数字得到，所以需要分析填列。

、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

(一)现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。

(二)现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量( 1 ) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税的销项税额＋(应收票据年初余额－应收票据年末余额)＋(应收账款年初余额－应收账款年末余额)＋(预收账款年末余额－预收账款年初余额)－当期计提的坏账准备( 2 ) “收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

( 3 ) “收到的其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。

( 4 ) “购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税的进项税额＋(存货年末余额－存货年初余额)＋(应付账款年初余额－应付账款年末余额)＋(应付票据年初余额－应付票据年末余额)＋(预付账款年末余额－预付账款年初余额)－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费( 5 ) “支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额( 6 ) “支付的各项税费”项目支付的各项税费＝(应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额) ＋支付的营业税金及附加＋应交增值税(已交税金)( 7 ) “支付其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。

现金流量表各项目的内容及填列方法一、经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。

由于现金流量表是以现金制为基础,所以,该项目应包括本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款,减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目中反映。

本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。

在填列本项目是应注意以下几点:(1)关于销售商品、提供劳务所取得的收入。

销售商品、提供劳务所取得的收入,应该以“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额为出发点,结合其他账户的记录分析填列。

(2)关于应收账款和应收票据。

本期“主营业务收入”和“其他业务收入”账户反映的是按照权责发生制原则确认的销售商品、提供劳务所取得的收入,而并非一定是实际实现的现金收入。

如果因为本期销售而增加了应收账款和应收票据,则表明销售实现的收入并没有收到现金;如果本期应收账款和应收票据减少,则表明本期应收账款和应收票据由现金流入。

当然,如果债务人以非现金资产抵偿债务,则应收账款和应收票据减少实际是没有现金流入的。

所以,在计算销售商品、提供劳务收到的现金时,总的原则是以“主营业务收入”和“其他业务收入”为出发点,但还要考虑应收账款和应收票据增减的因素,以及应收账款和应收票据中债务人以非现金抵偿债务的部分。

(3)关于销售退回支付的现金。

本期销售退回一般是通过“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的借方反映,但本期销售退回有的可能已经支付了现金,有的尚未支付现金,在填列本项目时,应当考虑已支付现金的销售退回的因素。

(4)关于增值税。

企业销售商品、提供劳务收到的现金中包含增值税额,可以包括在本项目中。

新准则下现金流量表的编制方法一)经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1.”销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据”主营业务收入”、”其他业务收入”、”应收账款”、”应收票据”、”预收账款”及”库存现金”、”银行存款”等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额) 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

(因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金)。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

(因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金)。

2.”收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据”库存现金”、”银行存款”、”应交税费”、”营业税金及附加”等账户的记录分析填列。

3.”收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据”营业外收入”、”营业外支出”、”库存现金”、”银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列。

4.”购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目可根据”应付账款”、”应付票据”、”预付账款”、”库存现金”、”银行存款”、”主营业务成本”、”其他业务成本”“存货”等账户的记录分析填列。

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额)5.”支付给职工以及为职工支付的现金”项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用)。

支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费关于经营活动产生的现金流量的核算来源：考试大【考试大：我的学习乐园,我的考试专家】 2008年11月25日1．销售商品、提供劳务收到的现金现金流量表中，本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

企业本期销售商品、提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金收入+本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期的预收账款－本期因销售退回而支付的现金+本期收回前期核销的坏账损失【例1】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元；年度内核销的坏账损失为20000元。

另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。

本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金3276000加：本期收到前期的应收票据（270000-60000）210000本期收到前期的应收账款（1000000-400000-20000）580000减：本期因销售退回支付的现金30000本期销售商品、提供劳务收到的现金40360002．收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

我公司编制现金流量表的方法一、经营活动产生的现金流量:1、销售商品，提供劳务收到的现金流量:主营业务收入+其他业务收入－财产租赁收入–应收帐款(期末–期初）–应收票据(期末–期初）+预收帐款（期末–期初）+销项税。

注意:（1)、三方转账协议、统一客户即销、又购的，抵消的应收账款同时减少该项和第4项购买商品支出。

（2）、已经核销的坏帐本期又收回的，应该先借：应收账款，贷：坏帐准备;再借：银行存款(现金），贷：应收账款。

2、收到的税费返还:其它应收款–应收补贴款的贷方数和营业外收入-退回的税款3、收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应付款）+存息–其它应收款（不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等,期末–期初）.注意：经营活动性的其它应收款期末大于期初部分，计入支付的其它与经营活动有关的现金。

4、购买商品,接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本+存货（期末–期初）+预付帐款（指购买存货的预付账款，期末–期初）–应付帐款和应付票据（指购买存货形成的应付帐款和应付票据，期末–期初)+进项税-制造费用中的折旧–生产成本中的工资及福利等–征退税率差（进项税转出）–不用偿还的应付帐款。

注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购,抵消数同时减少该项和销售商品收到的现金.（2）、本项不含为购置存货发生的借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分。

5、支付给职工及为职工支付的现金:应付工资新酬（除应付工会经费外）借方累计发生数。

注意：（1)记账时，借方仅登记实际支付工资薪金的现金,冲提取数时也要用“-”数记入贷方。

（2）不含支付给在建工程人员工资，特别注意寿光宝隆6、支付的各项税费：应交税费（不含个人所得税)的借方累计发生数。

注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付的税金,冲提取数时也要用“-”数记入贷方.（2)支付的个人所得税，属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金,支付收购懋隆股权的个人所得税并入投资支付的现金。

（一）现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。

（二）现金流量表的填列方法 1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税的销项税额＋（应收票据年初余额－应收票据年末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款年末余额）＋（预收账款年末余额－预收账款年初余额）－当期计提的坏账准备（2）“收到的税费返还”项目 该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。

（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税的进项税额＋（存货年末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款年末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据年末余额）＋（预付账款年末余额－预付账款年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额（6）“支付的各项税费”项目 支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交增值税（已交税金） （7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目 该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。

附件22：
小企业会计准则现金流量表
纳税人识别号：纳税人名称：填报日期：所属时期：
金额单位：元（列至角分）
纳税人声明：我声明，该报表是按照国家税法和税务机关有关规定填报的，我保证它是真实的、准确的、可靠的、完整的，并愿意承担相应的法律责任。

纳税人公章：法定代表人（财务负责人）：办税人：电话：税务机关（受理专用章）：注：本表一式二份，经税务机关受理后，退纳税人一份，税务机关留存一份。

填表说明
一、适用范围及报送期限：
本表适用于执行小企业会计准则的纳税人填报；
本表按年度报送，报送期为年度终了后5个月内。

二、表内逻辑关系：
①“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”：为列示项目，不需体现数据；
②8=2+3-4-5-6-7；
③15=10+11+12-13-14；
④22=17+18-19-20-21；
⑤23=8+15+22；
⑥25=23+24；
⑦“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”、“现金净增加额”、“期末现金余额”：为合计数据。

三、填报注意事项：
未发生金额的行（列）次可以为“空”或在“元”对应的格内填“0”，但若逻辑公式（关系）中的某一项不为“0”的，逻辑计算（关系）的其中数、合计数或差值数必须填报。

快速编制现金流量表（自动生成的说明）另附excel自动计算表格。

填好两大报表后，现金流量表自动就出来了。

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性.许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。

作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的.本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性，以换取速度。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制:首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量"各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额".第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是:经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查,以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）＋营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费关于经营活动产生的现金流量的核算来源：考试大【考试大：我的学习乐园,我的考试专家】2008年11月25 日1．销售商品、提供劳务收到的现金现金流量表中，本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

企业本期销售商品、提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金收入+本期收到前期的应收账款 +本期收到前期的应收票据 +本期的预收账款－本期因销售退回而支付的现金 + 本期收回前期核销的坏账损失【例 1】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000 元，增值税销项税额为 476000 元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为 270000 元，期末余额为 60000 元；应收账款期初余额为 1000000 元，期末余额为 400000 元；年度内核销的坏账损失为 20000 元。

另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款 30000 元，货款已通过银行转账支付。

本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金 3276000加：本期收到前期的应收票据（ 270000-60000 ） 210000本期收到前期的应收账款（ 1000000-400000-20000 ） 580000减：本期因销售退回支付的现金 30000本期销售商品、提供劳务收到的现金 40360002．收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】填列现金流量表--支付的其他与经营活动有关的现金东奥会计在线会计实务频道小编：经营活动中其他有关的现金支出是指前面几项中没有反映到的内容，都归入“支付的其他与经营活动有关的现金”这个项目。

主要内容包括：
(1)罚款支出。

(2)支付的差旅费。

(3)业务招待费现金支出。

(4)支付的保险费。

现金流量表中把这些项目全部归入“经营活动中其他有关的现金支出”这一项中，并且排在经营活动现金支出的最后一位，主要是因为这些项目的金额都比较小，重要性不强。

但是这实际上应该是一个因地制宜和动态的过程，如果某一项内容在企业现金流量中所占比重很大或以前不重要现在变得重要了，就可以把它单独列出来作为一项。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是。

支付的其他与经营活动有关的现金这个怎么填现金流量表中
同学你好支付其他与经营活动有关的现金包含与经营活动有关的其他现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

本项目可以根据“管理费用”、“经营费用”、“制造费用”、“营业外支出”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费以及企业支付的押金＋“其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出和现金捐赠支出等。

支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费关于经营活动产生的现金流量的核算来源：考试大【考试大：我的学习乐园,我的考试专家】 2008年11月25日1．销售商品、提供劳务收到的现金现金流量表中，本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

企业本期销售商品、提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金收入+本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期的预收账款－本期因销售退回而支付的现金+本期收回前期核销的坏账损失【例1】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元；年度内核销的坏账损失为20000元。

另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。

本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金3276000加：本期收到前期的应收票据（270000-60000）210000本期收到前期的应收账款（1000000-400000-20000）580000减：本期因销售退回支付的现金30000本期销售商品、提供劳务收到的现金40360002．收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。