威华股份：会计差错更正后的财务报表及附注

第十六号科创板上市公司会计差错更正、会计政策或会计估计变更公告适用情形：1.科创板上市公司（以下简称上市公司）会计差错更正、会计政策或会计估计变更达到《上海证券交易所科创板股票上市规则》规定的披露标准，适用本公告格式指引。

2. 上市公司依据企业会计准则需要在财务报表附注中进行说明的会计差错更正、会计政策或会计估计变更，适用本公告格式指引。

3.上市公司会计差错更正披露除按照本公告格式指引披露外，还应遵守《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》的相关要求。

证券代码：证券简称：公告编号：XXXX股份有限公司会计差错、会计政策或会计估计变更公告重要内容提示：会计差错更正、会计政策或会计估计变更对上市公司损益、总资产、净资产等的影响。

一、概述公司应简单说明本次会计差错、会计政策或会计估计变更的内容。

公司应说明董事会审议会计差错、会计政策或会计估计变更的表决情况。

董事反对或弃权的，应当披露反对或弃权理由。

对于需要提交股东大会批准的前述事项，应当在公告中特别载明：上述事项“尚需要提交股东大会批准。

”二、具体情况及对公司的影响（一）重大会计差错公司应披露如下内容（包括但不限于）：1.更正事项对公司财务状况、经营成果和现金流量的影响及更正后的财务指标，包括但不限于各个列报前期财务报表中受影响的项目名称、更正金额、财务指标及相关财务报表附注。

如果更正事项涉及公司资产重组相关业绩承诺的，还应当说明更正事项对业绩承诺完成情况的影响。

2.更正后经审计年度财务报表和涉及更正事项的相关财务报表附注，以及会计师事务所出具的审计报告或专项鉴证报告；如果公司对年度财务报表进行更正，但不能及时披露更正后经审计的财务报表及审计报告或专项鉴证报告，公司应就此更正事项及时刊登“提示性公告”，并应当在该临时公告公布之日起两个月内完成披露。

3.更正后的中期财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注。

4.确定前期差错影响数不切实可行而无法进行追溯重述的（例如因火灾导致企业账簿毁坏无法确定影响数的），应说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。

中国地质大学长城学院本科毕业论文题目上市公司财务舞弊及其治理研究系别经济学院专业会计学学生姓名安荻学号 013130422指导教师高祥晓职称讲师2017 年 4 月 30 日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系别：经济学院专业：会计学姓名：安荻学号： 0131304222017年 4 月 30 日Lajos Zager等人在The Role and Responsibility of Auditors in Prevention and Detection of Fraudulent Financial Reporting（2015）中提出审计人员在预防关键利益相关者的财务报告的预防和检测欺诈中的作用及责任。

金晓伟在《我国上市公司财务舞弊与公司治理的关系》（2015）中提出随着我国经济的高速进展,出现越来越多的财务舞弊的行为,这些财务舞弊的现象变得更加复杂和隐蔽,上市公司的财务舞弊行为更应当受到相关部门的监督和治理,否则将直接影响到我国的经济增长和社会进展。

通过从公司治理层面对财务监督行为方面进行公司财务舞弊行为的理论分析和初步研究。

得出了以下结论:(1)提高股东大会出席率可以降低财务舞弊的可能性。

(2)董事会持股和实际控制人为政府可能可以降低财务舞弊的可能性。

(3)董事会会议次数与财务舞弊的可能性正相关本文提出了相关建议,包括增加董事持股,提高股东大会出席率以及政府更多的介入上市公司。

这些措施可以降低财务舞弊的可能性。

另外提出了本次研究的不足,例如样本和模型的问题。

最终总结了未来的研究方向。

崔亮亮在《浅析我国上市公司会计舞弊的动机及防范》（2015）中提出自从证券市场出现以来,上市公司的会计舞弊行为就不断有出现。

《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》一、引言随着市场经济的发展，审计作为公司财务报告透明化与监督机制的核心部分，具有越来越重要的地位。

然而，近期兴华会计师事务所对新绿股份的审计工作未能成功，引起了公众与市场的广泛关注。

本篇报告将对兴华会计师事务所对该公司审计的失败原因、经验教训及改进措施进行深入研究。

二、新绿股份审计失败背景新绿股份是一家在市场上具有相当规模的公司，然而其财务报告的透明度与准确性却一直受到质疑。

在此背景下，兴华会计师事务所被委托进行新绿股份的审计工作。

然而，审计结果却未能达到预期效果，甚至在某种程度上加剧了公众对新绿股份的质疑。

三、审计失败原因分析（一）审计程序执行不力兴华会计师事务所在执行审计程序时，未能严格按照审计准则进行。

例如，对于关键财务数据的核实，未能进行足够的实地调查和取证，导致重要信息的遗漏或错误。

此外，对风险点的评估也过于粗略，没有针对关键风险点制定具体的审计计划。

（二）专业素质与独立性不足兴华会计师事务所在选择参与新绿股份审计的团队中，部分成员可能缺乏必要的专业素质和经验。

此外，一些外部因素可能影响到了团队的独立性，如过于依赖客户的意见、过于追求市场份额等。

这些因素都可能导致审计工作偏离公正、客观的原则。

（三）企业内控体系问题新绿股份的内控体系存在问题也是导致审计失败的重要原因。

企业内控体系的不完善可能导致财务数据的真实性和准确性受到影响，增加了审计的难度和风险。

此外，新绿股份管理层可能存在隐瞒重要信息或误导审计团队的行为，进一步加大了审计的难度。

四、经验教训与改进措施（一）加强审计程序执行力度兴华会计师事务所应严格按照审计准则执行审计程序，确保对关键财务数据的核实和风险点的评估都达到足够的深度和广度。

同时，应加强与客户的沟通与协调，确保充分了解客户的业务和财务状况。

（二）提高团队专业素质与独立性兴华会计师事务所应加强团队建设，提高团队成员的专业素质和经验。

证券代码：002240 证券简称：威华股份公告编号：2020-043广东威华股份有限公司关于前期会计差错更正的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

广东威华股份有限公司（以下简称“威华股份”或“公司”）于2020年4月29日召开第六届董事会第四十二次会议和第六届监事会第二十八次会议，审议通过了《关于前期会计差错更正的议案》，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定，公司对前期会计差错进行了更正，具体内容如下：一、前期会计差错更正的原因及说明1、2018年度，威华股份之子公司四川致远锂业有限公司（以下简称“致远锂业”）向客户销售的80吨工业级碳酸锂，因产品不符客户要求进行退换货，公司于2018年度将已退货入库的产品冲减营业成本，未冲减营业收入，导致公司营业收入及营业成本不匹配。

追溯调整后，相应调减2018年度归属于母公司股东的净利润4,348,629.31元。

2、根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号），致远锂业2018年度企业所得税汇算清缴时，将购入单价在500万元以下的设备在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本费用。

致远锂业2018年度的财务报表未考虑上述税收优惠政策。

追溯调整后，上述事项对2018年度归属于母公司股东的净利润无影响。

3、2018年12月31日，威华股份对存货进行减值测试，按照成本与可变现净值孰低计量。

公司对存货进行减值测试时，未充分考虑预计售价等因素对预计可变现净值的影响，存货跌价减值计提不充分。

追溯调整后，相应调减2018年度归属于母公司股东的净利润39,152,594.17元。

4、威华股份之子公司湖北威利邦木业有限公司（以下简称“湖北威利邦”）于2009-2012年向南漳县林业局累计支付合作造林款项7,926,976.56元，根据双方协议约定，湖北威利邦未享有林木所有权及受益权，相关款项应当于支付当期结转至当期损益。

证券代码：002240 证券简称：威华股份公告编号：2020-093广东威华股份有限公司关于计提资产减值准备的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

一、本次计提资产减值准备情况概述为了真实反映广东威华股份有限公司（以下简称“公司”）截止2020年6月30日的财务状况、资产价值及经营成果，根据《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定，基于谨慎性原则，公司（含子公司）对应收款项、存货、固定资产、长期待摊费用等资产进行了减值测试，公司对可能发生资产减值损失的相关资产计提减值准备。

本次计提资产减值准备的范围包括应收款项、存货、固定资产及长期待摊费用，公司对2020年6月末合并财务报表范围内相关资产计提资产减值准备总额为7,198.63万元。

计提资产减值准备明细如下：本次计提资产减值准备计入的报告期间为2020年1月1日至2020年6月30日。

二、本次计提资产减值准备的具体说明（一）信用减值损失公司根据《企业会计准则》和公司会计政策的相关规定，于资产负债表日按照预期信用损失法对常规应收款项计提坏账准备；对部分账龄较长的应收款项结合客户运营实际情况及本期回收情况等分析收回概率，确定可收回金额，并就账面金额与可收回金额的差额计提坏账准备。

根据公司对应收款项坏账的计提方法，公司在2020年1-6月计提应收款项坏账准备1,044.10万元。

（二）资产减值损失1、公司计提存货跌价准备的情况说明公司本期计提存货跌价准备2,335.64万元，具体如下：单位：万元2、公司计提长期资产减值准备的情况说明公司根据《企业会计准则》和公司会计政策的相关规定，于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，公司将估计其可回收金额，进行减值测试，减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并确认减值损失。

可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

证券代码：300167 证券简称：迪威迅公告编号：2020-064深圳市迪威迅股份有限公司关于会计差错更正的公告本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

2020年4月29日，深圳市迪威迅股份有限公司（以下简称“公司”）召开2019年度董事会和2019年度监事会审议通过了《关于会计差错更正的议案》，根据《企业会计准则-基本准则》、《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、和《创业板信息披露业务备忘录第10号——定期报告披露相关事项》的有关规定，公司历年的相关财务数据作出会计差错更正。

现将具体情况公告如下：一、会计差错更正的原因2020年3月，公司及子公司中视迪威激光显示技术有限公司（以下简称“中视迪威”）收到绵阳仲裁委员会的仲裁通知。

绵阳威盛创新创业股权投资基金（有限合伙）（以下简称“绵阳威盛”）向绵阳仲裁委员会申请仲裁，主要诉求为被申请人迪威迅应该履行《中视迪威激光显示技术有限公司增资协议》及其补充协议约定的回购义务，回购其持有的中视迪威股权，并支付股权受让款2500万元及利息。

公司经过进一步核实发现，上述《补充协议》涉及了回购条款，而公司管理层一直未能发现回购条款会对损益产生影响，未在历年的财务报表中予以专业评估和及时反映。

在发现上述问题后，公司及时就该等《补充协议》以及相关事项向有关第三方进行了核实确认，并与会计师、评估师进行了沟通和讨论，力求客观公正地从会计角度评价该等《补充协议》对公司的影响。

1、回购事项的背景2014年10月，公司第三届董事会第六次会议审议通过了《关于控股子公司引入新股东并增资的议案》。

根据《中视迪威激光显示技术有限公司增资及股份转让协议》，拟将中视迪威部分股权分别转让给绵阳科技城发展投资(集团)有限公司（以下简称“绵阳科发”）、绵阳久盛科技创业投资有限公司，同时由绵阳威盛创新创业股权投资基金（有限合伙）对中视迪威进行增资2500万元。

证券代码：002240证券简称：威华股份公告编号：2020-046广东威华股份有限公司回购股份报告书本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

重要提示：1、公司拟用自有资金或自筹资金以集中竞价交易方式回购公司股份，回购股份数量500万股（含）-1,000万股（含），回购价格不超过人民币10元/股，具体回购股份的数量以回购期满时实际回购的股份数量为准。

回购实施期限自公司第六届董事会第四十二次会议审议通过本次回购股份方案之日起12个月内。

2、本次回购股份用于实施股权激励计划或员工持股计划。

3、风险提示：（1）本次回购股份存在回购期限内股票价格持续超出回购价格上限，而导致本次回购计划无法顺利实施的风险。

（2）本次回购存在回购股份所需资金未能筹措到位，导致回购方案无法实施的风险。

（3）本次回购股份用于实施股权激励计划或员工持股计划，可能因股权激励计划或员工持股计划未能经公司董事会和股东大会等决策机构审议通过、激励对象放弃认购等原因，导致已回购股票无法全部授出的风险。

（4）公司将在回购期限内根据市场情况择机实施股份回购并根据进展情况及时履行信息披露义务。

敬请投资者注意投资风险。

根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所上市公司回购股份实施细则》及《公司章程》等相关规定，公司编制了《回购股份报告书》，具体如下：一、回购方案的主要内容（一）回购股份的目的及用途基于对公司未来发展的信心以及对公司价值的高度认可，同时完善公司长效激励机制，充分调动公司员工的积极性，提高团队凝聚力和公司竞争力，有效推动公司的长远健康发展，公司拟使用自有资金或自筹资金以集中竞价交易方式回购公司股份。

回购的公司股份全部用于实施股权激励计划或员工持股计划。

公司如在股份回购完成之后36个月内未能实施上述用途，或所回购的股份未全部用于上述用途，未使用的部分将依法予以注销。

公司本次回购股份符合《深圳证券交易所上市公司回购股份实施细则》第十条的相关规定。

第一模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。

《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。

第二模块审计计划工作实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。

说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的项目2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。

3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。

5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。

表2-5 总体审计策略被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15 会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010一、委托审计的目的、范围审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。

三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。

四、重要会计问题及重点审计领域1.营业收入、营业成本项目2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目3.应收账款项目4.存货项目5.在建工程项目五、重要性标准初步估计采用总收入法：按前三年平均营业收入(万元)38088×0.5%：190.44按2009年营业收入(万元)28399×0.5%=141.99综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。

六、计划审计日期外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天编写报告自2010年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名职务或职称分工备注王一副主任会计师审批审计计划、复核底稿李豪注册会计师编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项目小组组长王景注册会计师损益类项目张雷注册会计师资产类、负债类项目赵华助理人员盘点，协助张雷审计资产类项目周文助理人员发函证，协助张雷审计负债类项目八、修订计划记录6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。

浙江万丰奥威汽轮股份有限公司年报信息披露重大差错责任追究制度（经二〇一〇年四月十九日三届二十二次董事会审议批准）第一章 总 则第一条 为提高浙江万丰奥威汽轮股份有限公司（以下简称“公司”）规范运作水平，增强年报信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性，提高公司年度报告信息披露的质量和透明度，强化信息披露责任意识，加大对年报信息披露责任人的问责力度，根据《中华人民共和国证券法》、中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）发布的《上市公司信息披露管理办法》（中国证监会令第40 号）、《关于做好上市公司2009 年年度报告及相关工作的公告》（中国证监会公告[2009]34 号）等有关法律、法规、规范性文件和《公司章程》、《公司信息披露管理制度》等有关规定，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条 本制度所称“年报信息披露重大差错”，是指在报告期内发生重大会计差错更正、重大遗漏信息补充、业绩预告修正等情况，或出现被证券监管部门认定为重大差错的其他情形。

第三条 公司有关人员应当严格执行《企业会计准则》及相关规定，严格遵守公司及财务报告相关的内部控制制度，确保财务报告真实、公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

公司有关人员不得干扰、阻碍审计机构及相关注册会计师独立、客观地进行年报审计工作。

第四条 公司董事、监事、高级管理人员、各子公司负责人以及与年报信息披露有关的其他人员在年报信息披露工作中违反国家有关法律、法规、规范性文件以及公司规章制度，未勤勉尽责或者不履行职责，导致年报信息披露发生重大差错，应当按照本制度的规定追究其责任。

第五条 实行责任追究制度，应遵循以下原则：实事求是、客观公正、有错必究；过错与责任相适应；责任与权利对等原则。

第六条 本制度所指年报信息披露重大差错包括年度财务报告存在重大会计错、其他年报信息披露存在重大错误或重大遗漏、业绩预告或业绩快报存在重大差异等情形。

具体包括以下情形：（一）年度财务报告违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关规定，存在重大会计差错；（二）会计报表附注中财务信息的披露违反了《企业会计准则》及相关解释规定、中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定（2010 年修订）》等信息披露编报规则的相关要求，存在重大错误或重大遗漏；（三）其他年报信息披露的内容和格式不符合中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2 号——年度报告的内容与格式(2007 年修订)》（证监公司字[2007]212 号）和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30 号——创业板上市公司年度报告的内容与格式》（证监会公告[2009]33 号）、证券交易所信息披露指引等规章制度、规范性文件和《公司章程》、《公司信息披露事务管理制度》及其他内部控制制度的规定，存在重大错误或重大遗漏。