企业内部控制基本规范解读及应用指南》 第一讲
一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）
·公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”和我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，反映的理念是（ ）。
A．内部控制 B．财务管理
C．公司治理 D．危机意识
A B C D
【正确答案】：A
【解析】：
公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”；我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，闪耀着内部控制的火花。
二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）
·企业内部控制是企业发现问题后的防范和补救措施。（ ）
对 错
【正确答案】：错
【解析】：完善的内部控制体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系，防患于未然。
企业内部控制基本规范解读及应用指南》 第二讲
一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）
·2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了表明我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果的是（ ）。
A．《企业内部控制基本规范》
B．《企业内部控制具体规范》
C．《企业内部控制审核指导意见》
D．《中央企业内部控制评价办法》
A B C D
【正确答案】：A
【解析】：
2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果。
解读 企业内部控制基本规范
■ 陆阳俊
摘要：文章结合当前国内企业，特别是国内上市公司内部控制现状、存在问题以及国际企业内部控制标准发展历程及趋势等
对五部委最近出台的《企业内部控制基本规范 进行了较详细的解读，指出 基本规范 的出台是一项在会计审计领域与国 际标准接轨的重大改革，将有利于提高国内上市公司经营管理水平和风险防范能力，有利于资本市场的持续健康发展。
关键词：政策解读；内部控制；基本规范
“２００９年７月１日起，《企业内部控
制基本规范》将在上市公司范围内执行”
（以下简称《基本规范》），这是２００８年５
月，财政部、证监会、审计署、银监局、保
监局联合发布《关于印发＜企业内部控
制基本规范＞的通知》的明确要求，也是 继２００６年６月５日上海证券交易所发
布《关于发布＜上海证券交易所上市公司
内部控制指引＞的通知》后，监管部门又
一次对在上市公司范同内实施企业内
控制度的强调。所不同的是，上一次还
仅限于“推动和指导上市公司建立内控 制度”，这一次则要求全面执行，并要求
“上市公司对本公司内部控制的有效性
进行自我评价，披露年度自我评价报
告，并可聘请具有证券、期货业务资格
的会计师事务所对内部控制的有效性
进行审计”，因此，其对建立健全上市公 司内控制度意义更为深远
１．《基本规范 出台的背景
《基本规范》开章明义，说明其制定
目的是“为了加强和规范企业内部控
制，提高企业经营管理水平和风险防范
能力，促进企业可持续发展，维护社会
主义市场经济秩序和社会公众利益。”
在经济全球化背景下．企业为增强应对 环境变化的灵活性而实施的分权管理．
加剧了企业内部交易的复杂性和管理 风险以及企业内部控制的重要性因此 日益凸显，这也是各国政府逐步参与企 业内部控制制度建设的原因之一。２００２
年，美国国会在安然、世通事件爆发后，
制定了《萨班斯一奥克斯利法案》，对上
市公司的内部控制及其披露作出了严
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新《企业内部控制基本规范》解读
作者：朱亚平
来源：《中国集体经济》2009年第01期
摘要：文章对新《企业内部控制基本规范》的目标定位、设置原则、要素架构、实施机制，以及必须全员参与，进行全过程的内部控制等进行了解读。旨在对企业更好地按照《基本规范》要求，尽快建立和健全内部控制制度有所裨益。
关键词：内部控制；控制目标；风险评估：控制活动：内部监督
2008年6月28日五部委(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会)联合发布的《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号文，以下简称基本规范)，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。小企业和其他企业可以参照本规范建立与实施内部控制。这是继新企业会计准则和审计准则之后，在会计、审计领域实施的又一与国际接轨的重大改革。
《基本规范》既借鉴国际惯例，以极其开放的态度，广泛吸取了国际范围内有关内控的多项有益成果。又坚持立足我国国情，吸取我国经济管理尤其是改革开放30年的经验教训，形成了国际要求和我国实际相互协调的内部控制强制性要求。确定了我国建立和实施内部控制的基本目标、设计原则、要素架构和实施机制。可以自豪地说，《基本规范》在拥有美国《萨班斯一奥克斯利法案》(SOX)等效强制力的同时，比其对企业内控要求更加具体详细；在拥有与美国COSO报告同样的内控框架效用的同时，比其具有更高的权威性和强制力，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得了重大突破。
一、企业内部控制目标定位
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。《基本规范》将内部控制目标定位在“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”这一高度上。
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第六讲
第六讲 基本规范解读、实施与操作（内部环境部分2）
6．1 人力资源政策
6．1．1 基本规范规定
基本规范第十六条规定“企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：
（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。
（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。
（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。
（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。
（五）有关人力资源管理的其他政策。”
第十七条规定“企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。”
6．1．2 基本规范解读和实施
人力资源政策包括岗位职责、人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序，旨在通过形的具体的制度和措施来影响并约束职工的行为方式。
1．人力资源政策
（1）人力资源政策的内容
企业的人力资源政策应当科学、规范、公平、公开、公正，旨利于调动员工在内部控制和经营管理活动中的积极性、主动性和创造性。人力资源政策应当包括下列内容：
① 员工的聘用、培训、辞退与辞职；
② 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；
③ 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；
④ 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；
⑤ 有关人力资源管理的其他政策。
（2）选拔和聘用员工的重要标准
企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应。
（3）员工培训和继续教育
企业应当重视并切实加强员工培训和继续教育，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。
