事业单位会计核算33页PPT

再如：有一家烟草商专门拨给复旦大学经济系50万元， 用于吸烟与人体健康的科研课题研究，这就是外单位拨入的 专款。
1.拨入专款：事业单位收到的财政部门、上级
单位或其他单位拨入的指定用途、专款专用，
并需单独结报的专项资金。
2.拨出专款：事业主管单位或上级单位拨付给 所属单位的、专款专用的，需要单独报账的专 项资金。 3.专款支出：由财政部门、上级单位和其他单 位拨入的制定项目或用途，并需要单独报账的 专项资金的实际支出数。核算内容：设备购置 费、材料动力费、专用业务费、外协费、其他 费用。
收到专款
借：银行存款 贷：拨入专款
本单位 使用专款
支出时
借：专款支出 贷：银行存款
完工时
借：拨入专款 贷：专款支出
拨给附属单位 余额处理
支出时
借：拨出专款 贷：银行存款
完工时
借：拨入专款 贷：拨出专款
余额上缴
余额留归本单位
借：拨入专款 借：拨入专款 贷：银行存款 贷：事业基金－一般基金
例题
（1）某事业单位于5日收到上级拨入专款用于修实验 室340 000元，其中40 000元于当日转拨附属单位。 （2）10日，装修模拟实验室领用材料30 000元。 （3）28日，模拟实验室交付使用，同时按实际支出 数共293000元办理工程结算。余额留归该事业单位 自用。 （4）30日，附属单位专项工程完工报来报表，列明 实际支出数为38000元，其余额留归附属单位。
293 0：拨出专款
40000
第三节 各项收入
一、事业收入的核算
事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入和财 政专户核拨的预算外资金或经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资 金。 ❖ 1、实行全额上缴财政专户的预算外资金不能直接作为事业收入处理， 应缴入同级财政专户，待同级财政拨付本单位使用时，才能计入事业收入。 ❖ 2、实行按比例上缴财政专户管理的预算外资金，其上缴部分不能直接 作为事业收入处理，应缴入同级财政专户，待同级财政拨付本单位使用时， 才能计入事业收入，其留用部分可以直接作为事业收入处理。 ❖ 3、实行按收支结余的数额上缴财政专户管理的预算外资金，平时可直 接作为事业收入处理，年终按该项预算外资金的收支结余数上缴财政专户。

46
四、会计账簿
要求
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
47
四、会计账簿
要求
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
48
四、会计账簿
要求
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
49
四、会计账簿
更正
• 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消 除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：
记账 凭证
格式
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
26
三、会计凭证
记账 凭证
格式
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
27
三、会计凭证
记账 凭证
格式
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
28
三、会计凭证
记账 凭证
要求
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
• 其他能够证明会计事项发生的单据 、表册、文件等
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
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三、会计凭证
原始 • 形式的审核
凭证
• 内容的审核
审核
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
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三、会计凭证
记账 凭证
格式
河北科技学院经济管理系
行政事业单位会计的核算方法
25
三、会计凭证
行政事业单位会计的核算方法
7
科目 表
事业单位会计科目名称和编号（一）
序号
一、会计科目 科目编号
科目名称

学习目的： 1、了解行政事业单位会计核算的特点 2、熟悉行政事业单位主要业务的会计核算方法
4
5
一 行政事业单位会计基本理论
基本理论
1
会计本质
2
会计职能
3
会计基础
4
基本假设
5
核算原则
6
会计对象
7
会计要素
8
会计等式
6
一 行政事业单位会计基本理论
1
会计本质
一种经济管理活动
2
会计职能
连续、系统、完整地核算和监督、反映、控制政府预算资 金的执行情况。
18
二 会计核算的基本方法和程序
结余
减少数（本年净支出转入数） XXX 增加数（本年净收入转入数） XXX
支出账户
收入账户
增加数
XXX 减少数
XXX 减少数
XXX 增加数
XXX
净支出结转 XXX 净收入结转 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
收收入入账、户支和出支账出户账与户结期余末账一户般的没关有系余额
行政事业单位会计
1
整体概述
概况一
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概况二
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
概况三
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容2Fra bibliotek主要内容
一、行政事业单位会计概述 二、行政单位会计 三、事业单位会计
3
第一部分 行政事业单位概述
二 会计核算的基本方法和程序
结余
减少数（本年净支出转入数） XXX 增加数（本年净收入转入数） XXX

确定记 账方法
填制和审核 会计凭证
登记会 计账簿
编制会 计报表
第6页/共254页
事业行政单位会计核算的基本账务处理程 序
库存现金日报表
日记账
原
始
记账凭证
凭
证
科目汇总表
总账
会 计 报 表
明细账
第7页/共254页
事业单位 业务活动
种类
事业单位业务活动的种 类
财政预算经费的领拨
基本的事 业活动
事业性收费的收、缴、用 非财政性资金的调剂
第46页/共254页
• 5、无形资产的核算 • 设置“无形资产”账户
借
无形资产
贷
购入无形资产 （实际支出数）
无形资产的 摊销数
期末余额：尚未 摊销的无形资产 价值
第47页/共254页
• 事业单位购入或自选开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数 • 借：无形资产 • 贷：银行存款
第48页/共254页
接受捐赠物为无形资产时， 借记:无形资产 贷记：事业基金—一般基金
第40页/共254页
• 事业单位修购基金的提取和核算有两种情况： • (1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。 • (2)固定资产变价收入，按出售价款转入修购基金。
第41页/共254页
• 提取修购基金时：
• 借：事业支出——修缮费
•
或经营支出——修缮费
•
贷：专用基金——修购基金
第42页/共254页
第10页/共254页
事业单位资产的特点 非经营性
无偿性
第11页/共254页
资产的分类
体现了事业单位 会计主体的特殊
性
• 事业单位 的资产按其性质分类，可以分为流动资产、对外投资、固定资产、 无形资产

主管会计单位：支配权和调拨权。
二级会计单位：受主管会计单位的指导和监督，支配 权和调拨权。
基层会计单位：支配权。
11
.
五、行政事业单位会计的核算对象
（一）行政单位会计的核算对象
1.行政单位的主要业务活动 （1）获取经费及预算外收入。 （2）安排经费支出。 （3）核算资产、负债和净资产。
2.行政单位会计的核算对象 行政单位会计的核算对象，就是各级行政单位在预 算执行过程中的经费收支、预算外收入及其结余， 以及在行政单位资金运动过程中所形成的资产、负 债和净资产。
主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会 计核算，负责组织本部门、本单位的全部会计工作。
10
.
（二）事业单位会计的组成
事业单位的会计组织系统同样分为主管会计单位、二 级会计单位和基层会计单位三级。
上、下级会计单位在预算执行过程中的工作关系，不 仅表现在经费领报上，也反映在预算管理的领导和监 督上。
第十一章 事业单位净资产的核算
第十二章 事业单位收入的核算
第十三章 事业单位支出的核算
第十四章 事业单位会计报表
2
.
第一章 行政事业单位会计概述
第一节 行政事业单位会计的定义、对象和任务 第二节 行政事业单位的会计要素及会计等式 第三节 行政事业单位会计核算的基本前提和一般原则
3
.
第一节 行政事业单位会计的定义、对象和任务
15
.
(三)保护公共财产，合理分配结余
行政事业单位会计要正确记录、计算本单位各项财产 物资的增减变动和结存情况，并监督其安全保管与合 理使用。
对于货币资金的收支、物资的进出都要加以审核，并 及时填制凭证，登记账簿，按期进行清查盘点，保证 各项财产物资的安全。

3
会计基础
行政单位：收付实现制
事业单位：非经营性业务——收付实现制
经营性业务——权责发生制
7
一 行政事业单位会计基本理论
4
基本假设
Ø会计主体假设 Ø持续经营假设
5
核算原则
Ø真实性原则 Ø相关性原则 Ø可比性原则 Ø一致性原则 Ø及时性原则
Ø会计分期假设 Ø货币计量假设
Ø清晰性原则 Ø实际成本原则 Ø重要性原则 Ø配比原则 Ø专款专用原则
增加数 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
期末余额 XXX
期末余额 XXX
资产负债形式与账户结构的关系
15
二 会计核算的基本方法和程序
资产负债表
资产 资产类账户
负债及净资产 负债及净资产类账户
期初余额 XXX 减少数 XXX 减少数 XXX 期初余额 XXX
8
一 行政事业单位会计基本理论
6
会计对象
行政单位会计的对象，就是在执行单位预算过程中各级 行政单位财政资金领拨、使用及其结果。
事业单位会计的对象，就是各类事业单位业务资金的取 得、使用及其结果。
行政事业单位会计对象的内容 不包括实行内部成本费用核算的
资金来源（领拨）
资事金业运用单（位使。用）
资金结存（结果）
增加数 XXX
增加数 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
期末余额 XXX
期末余额 XXX
期末余额（借方）=资期产初余负额债（借形方式）与+本账期借户方结发生构额的-本关期系贷方发生额
16
二 会计核算的基本方法和程序

13.6
11
1.收入的核算
例2 张华出差归来，报销差旅费240元，余 款60元交回。
借：事业支出
240
现金
60
贷：其他应收款—张华 300
12
2.支出的核算
例3 某事业单位职工张华预借差旅费300元。
借：其他应收款—张华 300
贷：现金
300
例4 某事业单位行政部门购买办公用品68元。
借：事业支出
5
第流三动资章产 事业单位资产的 对外投资 核算
固定资产 无形资产
6
第一节 流动资产
现金的核算 银行存款的核算 应收票据的核算 应收账款的核算 预付账款的核算 其他应收款的核算 存货的核算
7
一、现金的核算
（一）现金的管理原则 1.钱账分管 2.遵守现金的使用范围 3.严格现金收付手续 4.遵守库存现金的限额 5.不得坐支现金 6.如实反映现金库存情况
（2）是否计息 带息票据 不带息票据
27
带息票据和不带息票据
带息票据 票据利息＝面值×利率×期限 票据到期值＝面值×（1＋利率×期限） 利率：年利率 年：360天
不带息票据 票据到期值＝面值
28
带息票据和不带息票据
例8 某事业单位销售产品一批，价款20000 元，增值税款为3400元，货已发出。收到一 张60天到期的带息商业承兑汇票，票面利率 8%，票据面值为23400元。
票据到期值 ＝23400×（1＋8%×60÷360） ＝23712 元
29
3.票据的贴现
贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期限 贴现期限＝票据有效天数－已持有天数 贴现净值＝票据到期值－贴现息
30
3.票据的贴现
如上例中事业单位在第40天将票据拿到银行 贴现，贴现率为10%。

贷：材料—A材料 1 404 〔2〕乙部门 借：经营支出 2 000
贷：材料—B材料 2 000
3.材料核算的账务处理
②改变预定用途
一、现金的核算
〔一〕现金的管理原那么 1.钱账分管 2.遵守现金的使用范围 3.严格现金收付手续 4.遵守库存现金的限额 5.不得坐支现金 6.如实反映现金库存情况
一、现金的核算
〔二〕现金的核算 现金
现金的 现金的 增加 减少
期末余额
1.收入的核算
现金收入的主要途径： 从银行提取现金 收入转账起点以下的余额销售款 职工交回的差旅费剩余款等
是指事业单位因购置材料、物资或承受劳 务，按照合同预付给供给单位的款项。 2.账户构造
〔二〕预付账款的核算
1.预付 借：预付账款 贷：银行存款
2.结算 借：材料/事业支出 应交税金—应交增值税〔进项税额〕 贷：预付账款
〔二〕预付账款的核算
3.补付 借：预付账款 贷：银行存款
4.退回多付 借：银行存款 贷：预付账款
68 200
4.外币存款的核算
假设当年12月31日中国人民银行公布的人民 币 汇率为1：6.83，调整外币账户余额。
汇兑损益＝〔6.83－6.82〕×10000 ＝100元
借：银行存款 贷：事业支出
100 100
4.外币存款的核算
假设当年12月31日中国人民银行公布的人 民 币汇率为1：6.81，调整外币账户余额。
〔二〕应收票据的核算
1.收到 借：应收票据〔面值〕 贷：经营收入 应交税金—应交增值税〔销项税额〕
2.到期收回 借：银行存款 贷：应收票据〔面值〕 其他收入〔利息〕
〔二〕应收票据的核算
3.贴现 借：银行存款〔实收〕 经营支出〔贴现息〕 贷：应收票据〔票面余额〕

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19
二、会计核算的一般要求
（一）依法建账 • 依法建账的“法”， • 既包括《会计法》、会计行政法规和
国家统一的会计制度 • 也包括其他法律、行政规章，如《中
华人民共和国税收征收管理法》、 《中华人民共和国公司法》等。
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20
• 各单位在建账时应遵守以下几点：
1. 应当建账：国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要 求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。
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27
【例】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800 元．事后，他将酒店开出的数据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报 销。请问朱某的行为是否违法？说明理由。
【解析】朱某的行为违法，因为这是一种变造会计凭证的行为。根据我国《会计 法》的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会 计资料。
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6
讲授新课
第三节 会计核算
会计核算是会计工作的重要环节，是会计工作 的基本职能之一。
我国会计法律制度对①会计核算的原则、②会 计资料基本要求以及③会计年度、④记账本位币、⑤填制 会计凭证、⑥登记会计账簿、⑦编制财务会计报告、⑧财 产清查、⑨会计档案管理等作出了统一规定。
第一部分： • ①会计信息质量要求 • ②会计核算的一般要求
• 2.不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。
• 如果单位以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，即是严重违法行 为。
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24
（三）保证会计资料的真实和完整
• 会计资料，是指在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事 项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

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事业单位会计核算
五、净资产（见年终转账的业务）
结余 事业结余 经营结余
事业基金 基金 固定基金（见固定资产的核算）
专用基金
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事业单位会计核算
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六、年终转账的业务（数据见教材P258） 1、年终结转非经营性收入。
借：财政补助收入 2 400 000 上级补助收入 100 000 事业收入 425 000 附属单位缴款 120 000 其他收入 40 000
5、印花税：借：事业支出／经营支出 贷：银行存款
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事业单位会计核算
三、收入（见年终转账的业务）
财政补助收入： 上级补助收入： 事业收入： 经营收入： 附属单位缴款： 拨入专款： 其他收入： 基建拨款收入：
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事业单位会计核算
四、支出（见年终转账的业务）
事业支出： 经营支出： 专款支出： 上缴上级支出： 结转自筹基建： 拨出经费： 拨出专款： 对附属单位补助： 销售税金：
行政单位： 列“经费支出—经常性支出/专项支出”
2、清理固定资产的费用： 行政：列“经费支出” 事业：列“专用基金—修购基金”借方
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事业单位会计核算
3、清理固定资产的收入： 行政：列“其他收入” 事业：列“专用基金—修购基金”贷方
4、自制固定资产的处理： 行政：列“暂付款” 事业：列“其他应收款”
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事业单位会计核算
（二）收入支出表（见附表）
1、本月数：根据各收、支账户本月发生额合计数填列 （若收入账户有借方发生额，则为“—”项；支出账户 贷方发生额，也为“—”项。在编制年报时，应改为“ 年数”，并填列上年全年累计实际发生数）