大学会计学的经典课件第五章会计帐证

第二节 会计帐簿
（四）总帐与明细帐的平行登记 ▪ 所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登
记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐 户的会计处理方法。 ▪ 平行登记的规则:
1.登记的时期相同 2.登记内容相同 3.登记的方向相同：强调金额增减变动方向相同。 4.登记的金额相等
第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 （一）帐簿的含义 ▪ 定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化
簿籍。 （二）帐簿的种类 1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。 ▪ 序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记
帐。 ▪ 分类帐包括总分类和明细分类帐。
第二节 会计帐簿
▪ 辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登 记簿”等。
第一节 会计凭证
（二）原始凭证的填制要求 1．内容真实 2．记录完整 3．填制及时 4．数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方
法更正。
第一节 会计凭证
二、记帐凭证
（一）记帐凭证的基本内容和种类
▪ 记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证， 是记帐的直接依据。
▪ 记帐凭证的基本内容：
不填制收款凭证。 如:从银行提取现金10000元,则
借 现金 10000 贷 银行存款 10000
只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 （3）转帐凭证的填制：见 109页 例3 2．通用记帐凭证的填制：见 109页 例4
第一节 会计凭证
三、凭证的审核与保管 （一）会计凭证的审核 1．原始凭证的审核： ▪ 形式上的审核：填制是否符合要求。 ▪ 实质上的审核：经济业务是否合法、合规。 2.记帐凭证的审核 ▪ 审核会计分录 ▪ 审核凭证构成要素：如，审核附件。
地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。
第二节 会计帐簿
（二）总分类帐的设置与登记 ▪ 设置“借方、贷方、余额栏”。 ▪ 格式及其登记可参见 118页 表5---17。 （三）各种明细帐的设置与登记 1．三栏式明细帐 ▪ 设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相
同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金 额栏，不设置数量栏。 ▪ 格式及其登记可参见118页 表5---18 。 ▪ 适用于结算类和资本类帐户。
2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。 ▪ 订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于
特种日记帐。 ▪ 活页帐：可据需要添减帐页,但帐页易被抽换。用于
各种明细帐。 ▪ 卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.
第二节 会计帐簿
二、帐簿的设置与登记 （一）日记帐的设置与登记 ▪ 三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法： 1.三栏:设置“收入、支出、 结余栏”。 2.格式及其登记可参见116页表5---14和表5---15。 ▪ 三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚
第一节 会计凭证
（二） 会计凭证的保管 ▪ 会计凭证的保管: （1）归档：当年凭证由财会部门保管一年, 之后会计
档案部门保管。 （2）会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介
质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。 （3）各种凭证的保管期限一般为15年.
第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记 三、对帐、结帐和更正错帐 四、帐簿的启用和登记规则 五、帐簿的更换与保管
汇总收款凭证] 、 综合汇总[科目汇总表, 记帐凭证Biblioteka 汇总表]凭证。第一节 会计凭证
（二）记帐凭证的填制要求
1. 基本内容必须填制完整，会计分录要正确。
2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。
▪ 顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。
▪ 按字顺序编号法（专用凭证） ：如，收字第01号。
▪
分数编号法：如：第 2
1 3
号。
3. 不得把不同性质的业务合并。
▪ 如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得 合并。
4.附件张数要注明。
▪ 结转和更正凭证等可无附件。
5.空行处要划线注销。
6.按规定更正错证。
第一节 会计凭证
（三）记帐凭证的填制方法 1．专用记帐凭证的填制 （1）收款凭证的填制：见 107页 例1 （2）付款凭证的填制：见 108页 例2 ▪ 注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，
第五章 会计帐证
第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、凭证的审核与保管
第一节 会计凭证
▪ 会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面 证明，是登记帐簿的依据。
▪ 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记 帐凭证两大类。
一、原始凭证 （一）原始凭证的种类和基本内容 : 1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得，
记录经济业务的法律书面证明。 （接下页）
第一节 会计凭证
2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类： ▪ 按来源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自
制（如，领料单）原始凭证。可见103页表5---1、 5---2。 ▪ 按填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库 单）、累计[如，限额领料单，可参见104 页表5--3]和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表 5---4）原始凭证。
1.填制日期 可与原始凭证的日期不同
2.凭证编号 要按规定方法编制
3.业务内容摘要
4.会计分录
5.所附原始凭证张数
6.有关人员签章
（接下页）
第一节 会计凭证
（承上页） ▪ 记帐凭证的种类 1. 通用记帐凭证： 2. 专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭
证、付款凭证和转帐凭证。 3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总[如，
第二节 会计帐簿
2．数量单价金额式明细帐 ▪ 设置：在帐页中的“收入”、“发出”、“结存”
三大栏内又设置“数量”、“单价”和“金额”三 小栏。 ▪ 格式及其登记可参见119页表5---19 。 ▪ 适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量 指标的帐户 。 3.多栏式明细分类帐的登记方法 ▪ 设置：对帐户下分别反映的项目，集中在一张帐页 上设置专栏。 ▪ 格式一： 适用于在途物资、生产成本等需要确定成 本项目帐户， 其结构与登记参见119页表5---20 。 ▪ 格式二：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式” 明细帐， 其结构与登记参见119页表5---21 。