征管法
核定应纳税额
第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （一） 依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；
（二） 依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的； （三） 擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； （四） 虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用、 凭证残缺不全，难以查帐的； （五） 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务 机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六） 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规 定。
把相关合同，适当凭证按真实性原则
销售返利的增值税处理
• 日常实务中让利的处理 ： • 一种方法：销售方根据购货方购货量的大小从自
机关报批再税前扣除？
转售原材料的增值税处理
• 思考： • 1、税务机关是否会认为面粉售价明显偏低？
（属于有正当理由） • 2、出售面粉造成的损失是否需要向 税务
机关报批再税前扣除？（不需要审批）
• 由此引出的一些案例分析
一个真实的补税案例
• 江苏省某纸业有限公司，系港澳台商法人独资企业，增值 税一般纳税人，主要从事造纸、纸制品加工及销售，现有 员工500人。2006年度账面实现销售收入155,926,456.36 元，实现应缴增值税3,930,093.96元，已经全部缴清。
增值税疑难问题解析
区别增值税纳税人与企业所得税纳税人
• 问题：某企业在南昌市解放路设立一集团公司，在经济开 发区设立一子公司甲（将部分产品进行简单的安装等工 序），广场南路设一销售子公司乙。
• 为了便于占领市场份额，销售公司在全省各地市设立分公 司共11个，南昌销售公司乙除对各分公司进行管理外，也 负责南昌地区的销售，财务由南昌销售分公司统一核算， 各地市分公司实行报帐制。
