2021年酒店业增值税解析

酒店增值税关键点分析酒店增值税关键点分析一、争论的实质1、酒店定价依据是市场供求关系,本来无可非议,在酒店价格由于供大于求而低于成本的时候,也没有人出来保护.2、但是以营改增为借口实行涨价是虚假宣传,如果串通联手涨价涉嫌违反《价格法》和《反不正当竞争法》.二、营业税和增值税的区别1、营业税直接依据销售额乘以税率计算应纳税额;营业税的计税销售额为含税销售额.2、增值税是全球各国普遍推行的、相对成熟的税种,是对商品(含应税劳务)流转过程中产生的增值额征税.增值税按销售额乘以税率计算出销项税额后,还要扣减成本费用中的进项税额,才是最终的应纳税额;增值税的计税销售额为不含税销售额.三、酒店分两类纳税1、年销售额在500万元以下的酒店,将其归为增值税小规模纳税人,这部分纳税人适用简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税(即:销售额3%),与原先5%的营业税税率相比,其税收负担直接下降约40%.2、年销售额在500万元以上的酒店,将其归为增值税一般纳税人.这部分纳税人适用6%的增值税税率,四、营业税和增值税的差额1、6%的增值税税率按营业税口径返算相当于5.66%的营业税税负水平.2、酒店的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等都可以获得进项抵扣,总体上看,纳税人的税收负担一般都有不同程度的下降.五、扣税项目1、增值税扣税凭证包括:增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证.水电,材料,用具,设备,不动产的购置等,都属于抵扣项目.2、贷款利息不能抵扣进项税.六、营改增两个基本原则1、提供服务,在酒店内外都可以,按照6%的税率计税.2、多种消费有关联的,是同一个项目的一揽子的消费,发生的收入都是按照6%的税率计税.七、两种出租会场税率相差5个百分点1、出租场地完全交由租用方使用,不提供任何会议服务,按照出租不动产的11%税率计税.2、出租场地的同时提供会议服务,如布置、安排、茶水等,则应按照酒店业所属的生活服务的6%税率计税,这是因为该业务涵盖了一些人工和材料在里面,不单纯是场地出租.八、酒店开发票原则1、三统一原则:收入时间、发票开具时间、纳税申报时间一致.增值税普通发票可以事后补开,增值税专用发票应在收入发生的当月开具,不能跨月.2、会务可以开具增值税专用发票;餐饮不能抵扣,开普票就可以.九、酒店购买农产品1、能够获得增值税专用发票或海关发票的,可以直接用于抵扣.2、普通发票需要税务局核定抵扣,核定方法是核算本部门所有涉及的农产品的发票总额以及占总食品成本的比重,按照所属行业的提供服务的税率计算进项税来抵扣.。

千里马招标网钟山县张屋至林坪公路路面大修工程（K+~K+）招标文件项目招标编号：ZSZFCG-G-号招标人：钟山县交通运输局招标代理机构：广西建宇工程招标有限公司发布日期：年月日目录第一卷 (3)第一章招标公告 (4).招标条件 (4).项目概况与招标范围 (4).投标人资格要求 (4).投标报名 (5).招标文件的获取 (5).投标文件的递交 (5).评标方式：综合评估法。

(5).预付款和进度款支付方式 (5).发布公告的媒介.......................................................................... 错误！未定义书签。

.交易服务单位 (6).监督部门及电话 (6).联系方式 (6)第二章投标人须知 (9)投标人须知前附表 (9)投标人须知正文部分 (14).总则 (15). 项目概况 (15).资金来源和落实及增值税计税方法情况 (15). 招标范围、计划工期和质量要求 (15). 投标人资格要求 (15). 费用承担 (16). 保密 (16). 语言文字 (16). 计量单位 (16). 踏勘现场 (16). 投标预备会 (16). 分包 (16).招标文件 (16). 招标文件的组成 (16). 招标文件的澄清 (17). 招标文件的修改 (17).投标文件 (17). 投标文件的组成 (17). 投标报价 (18). 投标有效期 (18). 投标保证金 (18). 备选投标方案 (18). 投标文件的编制 (18).投标 (19). 投标文件的密封和标记 (19). 投标文件的递交 (19). 投标文件的修改与撤回 (19).开标 (19). 开标时间和地点 (19). 开标程序 (19). 不予开标 (20).开标异议 (20).评标 (20). 评标委员会 (20). 评标原则 (21). 评标方式 (21). 移交评标资料 (21). 评标资料封存和启封 (21).中标候选人公示 (21).履约能力审查 (21).合同授予 (21). 定标方式 (21). 中标通知及中标公告 (22). 履约保证金 (22). 签订合同 (22).重新招标和不再招标 (22). 重新招标 (22). 不再招标 (22).纪律和监督 (22). 对招标人的纪律要求 (22). 对投标人的纪律要求 (23). 对评标委员会成员的纪律要求 (23). 对与评标活动有关的工作人员的纪律要求 (23). 投诉 (23).需要补充的其他内容 (23). 词语定义 (23). 技术标评审方式 (24). 投标文件电子版 (24). 知识产权 (24). 重新招标的其他情形 (24). 同义词语 (24). 监督 (24). 解释权 (24). 招标人补充的其他内容 (24)第三章评标办法（综合评估法） (25)评标办法前附表： (25)评标办法（综合评估法）正文部分 (28).评标方法 (28).评审标准 (28). 初步评审标准 (28). 详细评审标准 (28).评标程序 (28). 初步评审 (28). 详细评审 (28). 投标文件的澄清和补正 (29). 评标结果 (29)附件A：评标详细程序 (30)A 总则 (30)A 基本程序 (30)A 评标准备 (30)A 初步评审 (30)A 详细评审 (31)A推荐中标候选人或者直接确定中标人 (32)A 特殊情况的处置程序 (32)A 补充条款 (33)附件B：否决投标条件 (33)第四章合同条款及格式 (34)第一节通用合同条款 (35)第二节专用合同条款 (35)A．公路行业标准专用合同条款 (36)B．项目专用合同条款 (36)第五章工程量清单 (71)．工程量清单编制说明 (71)．招标控制价编制说明 (71)．投标报价（已标价工程量清单）编制说明 (71)第二卷 (72)第六章图纸（另册发放） (73)第三卷 (74)第七章技术标准和要求 (75)第四卷 (76)第八章投标文件格式 (77)项目招标编号：ZSZFCG2018-G-200号第一卷第一章招标公告广西建宇工程招标有限公司关于钟山县张屋至林坪公路路面大修工程（K+~K+）(ZSZFCG-G-号)施工招标公告.招标条件本招标项目钟山县张屋至林坪公路路面大修工程（K+~K+）由钟山县财政局以钟财建【】号文下达资金改造，招标人（项目业主）为钟山县交通运输局，建设资金来自预算内资金，出资比例为%。

2021年增值税政策整理请查收1.《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第10号）政策要点✦1.自2021年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的出版物在出版环节执行增值税先征后退政策。

2.自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

3.自2021年1月1日起至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

2.《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号）政策要点✦1.关于单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的办理流程和手续。

2.关于纳税人适用增值税即征即退政策的办理流程和手续。

3.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）政策要点✦自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）政策要点✦对《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定涉及的有关征管问题予以公告明确。

5.《国家税务总局关于国网冀北电力有限公司增值税预征有关问题的通知》（税总函〔2021〕72号）政策要点✦自2021年5月1日至2021年10月31日，国网冀北电力有限公司电力产品供电环节增值税暂予停止预征。

6.《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第15号）政策要点✦自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

做账实操-餐饮行业需要申报哪些税种餐饮行业需要申报的税种主要有以下几种：1. 增值税：一般纳税人：如果餐饮企业年应税销售额超过500 万元，会被认定为一般纳税人，适用6%的增值税税率。

应纳税额= 当期销项税额当期进项税额。

例如，企业当月销售额为10 万元（不含税），则销项税额为10 万×6% = 6000 元，如果当月进项税额为3000 元，那么该月应缴纳的增值税为6000 3000 = 3000 元。

小规模纳税人：年应税销售额未超过500 万元的餐饮企业为小规模纳税人，征收率为3%（目前有部分优惠政策，可能会阶段性降低）。

若季度销售额不超过30 万元（普票），免征增值税；若超过30 万元，则需全额缴纳增值税。

2. 企业所得税：如果餐饮企业是公司制企业，就需要缴纳企业所得税。

应纳税额= 应纳税所得额×税率，应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，税率一般为25%。

符合条件的小型微利企业可享受优惠税率，例如年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100 万元但不超过300 万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3. 个人所得税：员工个人所得税：餐饮企业作为扣缴义务人，需要为员工代扣代缴个人所得税，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得等。

工资、薪金所得适用3% 45%的七级超额累进税率，劳务报酬所得适用20% 40%的税率。

个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税：如果餐饮企业是个体工商户、个人独资企业或合伙企业，其业主、投资者需要按照“经营所得”缴纳个人所得税，适用5% 35%的五级超额累进税率。

4. 城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。

第一单元增值税的征税范围考点05：混合销售与兼营（★）（P127）1.混合销售（1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

（2）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。

（3）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。

【解释1】混合销售是针对同一个客户的同一项（次）销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。

【解释2】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（）。

A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务【答案】ABCD2.兼营（1）兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物或者劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产。

【解释】这些业务并不发生在同一项业务中且无因果关系，也不一定针对同一个客户，收取的款项在财务上可以分别核算。

（2）纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。

考点06：小规模纳税人（★★）（P120）1.小规模纳税人的界定（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

（2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。

（3）年应税销售额超过规定标准（500万元）的其他个人（除个体工商户以外的其他个人），只能为小规模纳税人。

【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。

酒店增值税税额计算公式在酒店经营过程中，增值税是一项重要的税收。

酒店业务的复杂性和多元性决定了增值税的计算方法也相对复杂。

为了正确计算酒店增值税税额，我们需要了解增值税的计算公式和相关的税率政策。

增值税是按照销售货物和提供劳务的增值额计征的一种间接税。

在酒店业务中，增值税的计算涉及到酒店的销售收入、成本费用和税率等多个因素。

下面我们来看一下酒店增值税税额的计算公式及相关要点。

酒店增值税税额计算公式如下：增值税税额 = 销售额×增值税率抵扣税额。

其中，销售额是指酒店在一定时期内实际销售的商品和劳务的总额；增值税率是指国家规定的增值税税率，目前一般为3%或者5%；抵扣税额是指酒店在购买原材料、设备和劳务等过程中支付的增值税，可以在计算增值税税额时予以抵扣。

在实际应用中，酒店增值税税额的计算还需要考虑以下几个要点：1. 销售额的确定。

酒店的销售额包括客房销售收入、餐饮销售收入、会议宴会销售收入等多个方面。

在计算增值税税额时，需要将各项销售额加总，作为销售额的基数。

2. 增值税率的选择。

根据国家相关政策，不同类型的商品和劳务适用的增值税率可能不同。

在酒店业务中，一般适用的增值税率为3%或5%。

在计算增值税税额时，需要根据实际销售情况选择合适的增值税率。

3. 抵扣税额的计算。

酒店在购买原材料、设备和劳务等过程中支付的增值税可以在计算增值税税额时予以抵扣。

抵扣税额的计算涉及到酒店的采购成本、抵扣政策和税务登记等多个方面。

在实际操作中，酒店需要按照国家相关规定合理计算抵扣税额，以减少增值税的负担。

4. 税务登记和申报。

酒店作为纳税主体，需要按照国家相关规定进行税务登记，并按时申报增值税税额。

在实际操作中，酒店需要严格遵守税务法规，准确填报纳税申报表，及时缴纳应纳增值税税额。

通过以上要点的分析，我们可以看出酒店增值税税额的计算涉及到多个方面，需要酒店管理人员具备一定的税务知识和财务技能。

在实际操作中，酒店可以借助财务软件和税务专业人士的帮助，合理计算增值税税额，降低税收风险，提高财务管理效率。

2021年5月1日营业税改征增值税试点实施办法（包含解读）营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

解读本条是关于纳税人和征收范围的基本规定。

根据本条的规定，纳税人为在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

2021年5月1日后，上述纳税人将按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）的有关规定缴纳增值税。

销售服务、无形资产或者不动产，具体包括：销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、无形资产或者不动产。

“单位”包括：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

“个人”包括：个体工商户和其他个人。

其他个人是指除了个体工商户外的自然人。

对“境内”概念的理解和掌握，应依照《试点实施办法》第十二条的相关规定执行。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

解读本条是关于采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人的界定。

分为如下两种情况：一、同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人：（一）以发包人名义对外经营。

（二）由发包人承担相关法律责任。

二、不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

2021年增值税优惠政策案例解析一、增值税优惠政策1.我是一家批发货物的小公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。

4月份，我公司销售不动产取得收入50万元（不含增值税，下同），销售货物取得收入13万元。

请问我公司可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策吗？答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

你公司合计月销售额超过15万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元，因此，按照规定，你公司销售货物取得的销售额，可享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策。

销售不动产取得的收入，应照章缴纳增值税。

2.我是一家小型超市，属于增值税小规模纳税人。

除了卖日用百货外，还零售新鲜蔬菜。

我超市销售新鲜蔬菜取得的销售额，按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。

请问，在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，是否需要计算销售新鲜蔬菜取得的销售额？答：需要。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

因此，你公司应以取得的所有销售额，包括免税业务的销售额，合计判断是否超过月销售额15万元（季度销售额45万元）的标准。

3.我是湖南长沙一家小型建筑公司，在长沙和武汉都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。

如果我公司2021年二季度销售额超过了45万元，但在武汉的建筑项目销售额未超过45万元，是否需要在武汉预缴增值税？答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

2021年各行业最新企业增值税预警税负率税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的进行衡量。

增值税税负率是增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

一般纳税人增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%税负率就是财务人的血压值，低了要被检查，高了也要被检查！有企业因为税负率过高被要求补税、罚款了.案例分析：没有进项，增值税税负明显偏高，增值税预警税负率明显异常。

分析上面的案例，我们可以看出：1、造成该企业税负高的原因，并不是因为本身企业毛利高，而是因为不能取得合法有效的进项抵扣发票导致的。

2、该企业采用自制的白条入账，这些不合规的发票是不能在企业所得税前扣除的，所以税务机关让企业进行应纳税所得额调整处理，补交企业所得税。

3、企业不能取得合法有效的凭证，一个是不能入账报销，二是会让税务局怀疑企业业务的真实性，如果企业涉嫌虚开发票，不仅是罚款的处罚，还会涉嫌犯罪！•农副产品加工3.5%•食品饮料4.5%•纺织品（化纤）2.25%•纺织服装、皮革羽毛2.91%•造纸及造纸品业5%•建材产品4.98%•化工产品3.35%•医药制造业8.5%•卷烟加工12.5%•塑料制品业3.5%•非金属矿物制品业5.5%•金融制品业2.2%•机械交通运输设备3.7%•电子通信设备2.65%•工艺品及其他制造业3.5%•电器机械及器材3.7%•电力、热力的生产和供应业4.95% •商业批发0.9%•商业零售2.5%•其他3.5%税务预警！公司税负率过低要被约谈哦。

企业所得税的行业税负率税负率=年度应纳所得税（包含预缴）/企业收入总额1、租赁业 1.5%2、专用设备制造业 2%3、专用技术服务业 2.5%4、专用机械制造业 2%5、造纸及造纸品业 1%6、印刷业和记录传媒媒介的复制印刷 1%7、饮料制造业2%8、医药制造业 2.5%9、畜牧业 1.2%10、通用设备制造业 2%11、通信设备、计算机及其他电子设备制造业2%12、塑料制品业3%13、食品制造业1%14、商务服务业2.5%15、其他制造业--管业 3%16、其他制造业1.5%17、其他建筑业1.5%18、其他服务业 4%19、其他采矿业1%20、皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1%21、批发业1%22、农副食品加工业1%23、农林牧副渔服务业1.1%24、木材加工及木，竹、腾、粽草制品业1%25、零售业1.5%老板和会计务必做好这7项检查1、税负率的定义税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。