【会计实务经验分享】以前年度损益调整会计分录如何做,举例说明!

以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南以前年度损益调整，就是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。

以使其不至于影响到本年度利润总额。

以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变,然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。

最终不能影响当期的“本年利润”科目。

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记应交税费一一应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入利润分配_――未分配利润科目。

本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记利润分配一一未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损例如:盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等借:有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等）贷:以前年度损益调整2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损例如:少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等借:以前年度损益调整贷:有关科目（银行、累计折旧、应交税费）3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税借:以前年度损益调整贷:应交税费一应交所得税4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税借:应交税费一应交所得税贷:以前年度损益调整5、结转余颔1）如为贷方余额：借:以前年度损益调整贷:利润分配一未分配利润2、）如为借方余额：借:利润分配一未分配利润贷:以前年度损益调整会计处理程序如下：①将需要调整的损益数结转至以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计③将以前年度损益调整”账户的余额转入利润分配--未分配利润”账户。

以前年度损益调整科目账务处理案例详解企业会计准则——应用指南》规定，“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

即“以前年度损益调整”科目，主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。

该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。

1、以前年度财务报表中的错误该如何更正？以前年度财务报表中出现的错误一般上一年度出现的居多，因此需要使用“以前年度损益调整”科目进行调整，使该错误不会影响到本年度的利润总额。

以前年度多计或少计的费用和收益，可以通过“以前年度损益调整”科目进行调节，将错误部分结转到“利润分配”科目下，以保证在盈余公积调整的情况下，不影响“本年利润”科目。

2、“以前年度损益调整”科目可以调节哪些科目呢？1．收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等；2．费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等；3．直接计入当期利润的利得：营业外收入；4．直接计入当期利润的损失：营业外支出。

3、以前年度财务报表错误更正的账务处理为了便于大家理解，这里小编以案例为大家讲解一下，以前年度财务报表中的错误更正该如何进行账务处理。

【案例】小李公司在税务部门进行财务稽查时发现，上一年度多计提固定资产折旧80万元，因此责令小李公司作纳税调整，补交企业所得税20万元（小李公司企业所得税税率为25%）。

则编制会计分录如下（以下单位统一为“万元”）：计提时借：以前年度损益调整 20贷：应交税费——应交所得税 20补交税费借：应交税费——应交所得税 20贷：银行存款 20结转调整借：本年利润 20贷：以前年度损益调整 20借：利润分配——未分配利润 20贷：本年利润20举例：会计头条有限公司的会计小张，2019年1月份发现公司漏计2018年12月份管理费用—业务招待费支出5000元，做如下分录处理。

以前年度调整损益会计分录
以前年度调整损益是指对以前年度财务报表进行调整，以更正由于疏忽或错误导致的财务报表错误。

以下是以前年度调整损益的会计分录:
1. 增加以前年度利润或减少以前年度亏损:
借：以前年度损益调整
贷：主营业务成本
贷：库存商品
贷：应交税费
贷：应收账款
2. 确认递延所得税负债:
借：以前年度损益调整
贷：应交税费
借：递延所得税负债
贷：以前年度损益调整
3. 调整资产负债表日资产和负债的账面价值:
借：货币资金
借：存货
借：固定资产
借：无形资产
贷：以前年度损益调整
4. 调整损益类账户的余额:
借：利润分配 - 未分配利润
贷：以前年度损益调整
5. 确认捐赠收入:
借：营业外收入
贷：以前年度损益调整
6. 更正财务报表:
借：财务报表进行调整前的金额
贷：财务报表进行调整后的金额
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
贷：利润分配 - 未分配利润
7. 缴纳企业所得税:
借：应交税费 - 应交企业所得税
贷：银行存款
8. 结转损益:
借：本年利润
贷：以前年度损益调整
借：利润分配 - 未分配利润
贷：以前年度损益调整
注意：以上会计分录仅供参考，具体的会计分录应根据具体情况进行调整。

以前年度损益调整分录案例分析以前年度损益调整分录案例分析【例题】甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。

报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。

当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。

甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。

当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。

当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。

2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。

甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。

③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。

当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元;如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。

甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

(2)2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D 产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。

损益类科目出现以前年度的差错，需要调整正确就这么办！【会计实务经验之谈】根据会计分期的基本前提，每年的12月31日为年度资产负债表日，在这一日，凡属于本年度的交易和事项，应当根据权责发生制的要求，全部反映在当年的会计账套内，此后再发生的业务，就属于新的会计年度了。

但是，在结账之后，往往又会发生一些业务，这些业务从根儿上看，应当追溯至以前年度。

比如，某企业2017年11月发生一笔销售业务，不含增值税金额10万元，销售成本8万元，2018年2月22日，发生销售退回，此时该企业财务报告尚未被批准报出。

如何进行处理，有三种做法：1简单粗暴法：在2017年的账套中进行反结账，然后在12月做销售退回分录如下：借：主营业务收入10万元贷：应收账款10万元借：库存商品8万元贷：主营业务成本8万元然后根据调整后的科目余额表编制会计报表。

这种做法没有任何政策依据，不符合权责发生制原则，如果考虑增值税和企业所得税，将会出现更大的麻烦和风险，因而是错误的，也是不可取的。

2未来适用法：17年的账套和报表全不改，统一在18年进行会计处理。

这种做法符合《小企业会计准则》的规定，也与企业所得税的规定一致，不会出现税会差异。

但要注意这种做法的适用范围，只有采用《小企业会计准则》的企业才可以这样做。

3追溯调整法：17年已结账，账套动不了，但由于报表尚未批准报出，表可以动，因此可以采取「17年调表，18年调账」的做法。

在18年2月22日账套内做如下三笔分录（本文暂不考虑增值税和企业所得税）：借：以前年度损益调整10万元贷：应收账款10万元借：库存商品8万元贷：以前年度损益调整8万元借：利润分配—未分配利润2万元贷：以前年度损益调整 2万元「以前年度损益调整」是一个损益类的会计科目，代码为6901，余额应结转至「利润分配」科目，因此上述调整分录尽管做到了2018年，但是不会影响该年的利润表。

根据上述三笔分录调整2017年度财务报表：利润表中「营业收入」调减10万元，「营业成本」调减8万元。

以前年度损益调整的会计处理一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

[编辑本段]以前年度损益调整的会计处理举例分析企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。

关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。

下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。

一、案例简介案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33％）。

当时企业会计人员所作的会计处理如下：①借：所得税 33(万元)贷：应交税金--应交所得税 33(万元)②借：应交税金--应交所得税 33(万元)贷：银行存款 33(万元)③借：本年利润 33(万元)贷：所得税 33(万元)④借：利润分配--未分配利润 33(万元)贷：本年利润 33(万元)账务处理后出现的问题：①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。

以下是以往年度的损益调整会计分录示例，假设公司在2020年发现了2019年的会计错误：
1.2019年12月31日的调整记录：
借：损益调整-2019年度（损益类账户）XXXX。

贷：其他应付款（负债类账户）XXXX。

2.2020年1月1日的调整记录：
借：其他应付款（负债类账户）XXXX。

贷：损益调整-2020年度（损益类账户）XXXX。

解释：第1笔调整是从2019年12月盘点之后，公司发现了一个项目记录错误，需要调整。

该调整需要反转当年的其他应付款项，所以需要借入损益调整-2019年度。

第2笔调整是为了反转第1笔调整对于当年的其他应付款项的借方影响，而抵消损益调整-2019年度的借方账户，因此借入了其他应付款。

弥补以前年度亏损的会计分录【会计实务经验之谈】税法中企业“以前年度亏损”准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年。

而在《会计准则第18号——所得税》中规定，可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。

这样就因税法规定的计税基础和会计准则规定的账面价值间产生了暂时性差异，需要进行了所得税会计处理。

同时，由于新企业所得税法的实施，企业所得税法定税率的变化，也要进行账务处理。

某公司2008年初“尚未弥补不超过5年亏损”200万元（企业所得税年度纳税申报表24行），2008年纳税调整后所得额（企业所得税年度纳税申报表23行）50万元，2008年以前适用企业所得税税率为33%，2008年适用企业所得税税率为25%，企业盈余公积提取比例为10%。

一种调整意见认为：1、确认2008年以前年度未弥补亏损产生的递延所得税2008年初未弥补亏损200万元，按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产余额应该是66万元（200×33%）。

2、按企业所得税税率变化（从33%调整为25%）对账务进行调整，并调整财务报表项目2008年初按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，按新税率应确认递延所得税资产余额应该是50万元（200×25%），递延所得税资产调整减少66-50＝16万元，并通过以前年度损益调整科目进行核算。

并调整2008年资产负债表中“年初余额”数，递延所得税资产减少16万元，未分配利润减少14.4万元，盈余公积减少1.6万元。

事实上，以上调整根本没有必要。

根据《会计准则第18号——所得税》第十七条规定，适用税率变化的，应对于确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。

根据这一规定，除计入资本公积的递延所得税资产和递延所得税负债以外，其税率变化对所得税影响均计入变化当期的所得税费用。

以前年度损益调整会计分录怎么做以前年度损益调整会计分录怎么做以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。

那么相关的会计分录怎么做？下面是店铺为你整理的以前年度损益调整会计分录做法，希望对你有帮助。

以前年度损益调整会计分录怎么做 1我公司去年多计管理费用4000，请教会计分录怎么调整?“多计管理费用4000”那么冲减管理费用，另外一个科目比如说是现金就会增加。

费用减少，资产增加。

借：现金或其对应的其他科目 4000贷：管理费用 4000调整以前年度管理费用借：管理费用4000贷：以前年度损益调整4000结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整 4000贷：利润分配-未分配利润 4000最后资产负债表平了，现金或其他对应科目增加4000元，利润分配-未分配利润也增加了4000元借：现金 4000(资产的增加在借方)贷：利润分配-未分配利润 4000(利润分配的增加在贷方)以前年度损益调整会计分录怎么做 22014年12月结账后发现14年一笔业务做错凭证。

现在跨年了，用以前年度损益调整科目，怎么做?2014年的差额，在所得税汇算结束前都可以直接反结帐修改凭证的。

如不想修改，分以下步骤调整1、先把错误分录冲了借：应付帐款--xxx印章部-1558(摘要--冲销14年X月X日第X号凭证)贷：银行存款-15582、通过以前年度损益科目来调整应计入管理费用的`分录借：以前年度损益调整1558贷：应付帐款--xxx印章部15583、结转以前年度损益借：利润分配--未分配利润1558贷：以前年度损益调整1558以前年度损益调整会计分录怎么做 3给我公司的处决书如下:2006年1月-12月多列支成本费用156391.95,调增应纳税所得额156391.95,弥补后-155447.44应纳税所得额944.51元,应缴所得税170.01多列支的费用:固定资产未计残指多摊销:1137.95工资多计29650水电费(收据):4127房租(收据)71637费用:840暂估入库转成本:49000以上就是调整后(弥补亏损后)应纳税944.51 缴税170.01已经拿现金交过上面调整该如何做分录多列支的费用不用调整，只把交纳的所得税入账就行了：借：以前年度损益调整 170.01贷：应交税费-应交所得税 170.01借：利润分配-未分配利润 170.01贷：以前年度损益调整 170.01借：应交税费-应交所得税 170.01贷：银行存款 170.01这个就是说费用在会计上已经处理了，因不属于会计差错，所以不用调整，只进行纳税调整就行了。

以前年度损益调整账务处理举例以前年度损益调整账务处理举例1. 概述以前年度损益调整是会计领域的一项重要工作，旨在修正先前年度内的错误、遗漏或估计不准确等会计处理问题，以确保财务报表的准确性和可靠性。

本文将以具体案例为例，分析以前年度损益调整的处理方法和原则。

2. 案例背景假设我们正在审计某公司的财务报表，并发现在以前年度存在一些重大错误和遗漏，需要进行相应的调整。

具体问题包括：- 错误计入收入或费用的处理- 遗漏计入的收入或费用- 估计不准确导致的损益错报3. 错误计入收入或费用的处理在审查过程中，发现该公司在年度报表中错误地将某笔收入计入费用或将某笔费用计入收入。

根据会计原则，我们需要将这些错误进行纠正，以确保财务报表的准确性。

具体操作如下：- 以前年度收入计入费用：在当年损益表中，通过将该笔错误的费用减少并将其重新计入收入，以纠正错误。

- 以前年度费用计入收入：同样，在当年损益表中，通过将该笔错误的收入减少并将其重新计入费用，以纠正错误。

4. 遗漏计入的收入或费用我们还发现某些收入或费用在以前年度被遗漏了，因此需要进行补录。

具体操作如下：- 遗漏的收入：在当年损益表中，通过将该笔遗漏的收入增加至正确年度，并相应调整相关费用，确保准确报告利润。

- 遗漏的费用：同样，在当年损益表中，通过将该笔遗漏的费用增加至正确年度，并相应调整相关收入，确保准确报告利润。

5. 估计不准确导致的损益错报除了错误和遗漏外，估计不准确也可能导致以前年度的损益错误报告。

在审计过程中，我们发现某项重大估计过高或过低，需要进行修正。

具体操作如下：- 过高估计导致损益过低：在当年损益表中，通过降低该项估计值并相应调整相关收入或费用，纠正错误。

- 过低估计导致损益过高：同样，在当年损益表中，通过增加该项估计值并相应调整相关收入或费用，纠正错误。

6. 个人观点和理解以前年度损益调整是财务报表准确性和可靠性的重要保证，它帮助我们修正过去的错误，确保财务数据的准确呈现。

记账实操-以前年度损益调整事项的账务处理分录企业在编制年度财务报表时，处理以前年度损益调整事项应遵循以下步骤：一、会计处理1. 确认调整事项：企业应首先确定需要进行以前年度损益调整的具体事项，例如发现以前年度的会计差错、会计政策变更或资产负债表日后事项等。

对调整事项进行详细分析，确定其对以前年度财务报表的影响程度。

2. 进行会计调整：将以前年度损益调整金额计入“以前年度损益调整”科目。

如果是调增以前年度利润，借记相关科目，贷记“以前年度损益调整”；如果是调减以前年度利润，做相反分录。

涉及所得税调整的，根据调整后的应纳税所得额计算应补交或退还的所得税，借记或贷记“以前年度损益调整”，贷记或借记“应交税费——应交所得税”。

3. 结转调整金额：将“以前年度损益调整”科目的余额结转至“利润分配——未分配利润”科目。

如果调整后为贷方余额，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”；如果为借方余额，则做相反分录。

二、财务报表编制1. 资产负债表：在资产负债表中，调整“未分配利润”项目的期初余额，以反映以前年度损益调整对所有者权益的影响。

如果调整事项涉及其他资产、负债项目的，也应相应调整其期初余额。

2. 利润表：对于本年度发现的以前年度重大差错或会计政策变更，在比较财务报表中，应调整上年利润表的相关项目金额，以确保财务报表的可比性。

本年度的利润表中不直接反映以前年度损益调整事项。

3. 所有者权益变动表：在所有者权益变动表中，将以前年度损益调整作为对上年年末余额与本年年初余额的调整项目进行披露，详细说明调整的原因和金额。

三、财务报表附注披露1. 详细说明以前年度损益调整事项的性质、原因和影响金额。

包括调整的具体事项、会计处理方法、对财务报表项目的影响等。

2. 披露所得税调整的情况，如计算依据和影响金额。

3. 说明调整事项对企业财务状况和经营成果的影响，包括对主要财务指标的分析。

4. 如果调整事项涉及重大不确定性或风险，应进行适当的风险提示。

以前年度损益调整怎么做分录
以前年度损益调整怎么做分录
 企业在年终决算后，如果发现有遗漏或会计处理不妥的事项，就需要对这些会计事项进行调整。

由于这时的会计账簿已经封存，会计报表已经上报，不能再进行更改，就需将以前年度的事项在本期进行调整。

对于不影响损益的会计事项调整，调整方法与正常会计处理方法相同;对于影响损益的会计事项，则直接通过以前年度损益调整这个专门账户进行核算。

该账户核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项、企业在年度资产负债表日至财务会计报告报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整等内容。

那么，以前年度损益调整怎么做？下面是小编为您整理的以前年度损益调整的核算例子，让我们一起来看看吧。

 (一)以前年度损益调整的会计处理
 企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，应借记有关账户，贷记以前年度损益调整账户。

企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，则应贷记有关账户，借记以前年度损益调整账户。

举例说明如下:
 实例1ABC公司上年度报表经审计后，发现应摊销的5000元待摊费用上年未予摊销;误将经法院判决已胜诉的、被w公司没收的12000元违约金记入了营业外。