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南昌卓越昂立会计培训学校为了帮助参加南昌会计从业资格考试的学员巩固知识，提高备考效果，特整理了会计从业资格考试复习资料供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！出纳业务术语：银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。

一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。

临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金，专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。

企业只能在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

企业的银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。

在会计中，银行存款属于资产类。

期末余额就在借方。

在会计分录中，借方表示增加。

贷方表示减少。

（一）银行存款账户的管理银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。

企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。

正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。

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（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。

2、在职员工工资发放（1）整理异动信息签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。

（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。

（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。

（2）根据备忘录编制工资表打开Foxbase数据库——→清零上月异动信息字段——→根据本月异动情况编制工资表——→计算应发工资——→输入所得税计算公式计算应扣所得税——→重新计算应发工资——→汇总各部门工资注：（1）只要不是正常增减项目全须在异动信息字段中反映。

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出纳日常工作的内容鉴于出纳工作的职能，出纳人员的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。

（一）货币资金的收支与记录出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是上述收支业务的账务核算。

具体而言，本项工作内容主要包括以下六个方面：1.做好现金收付的核算严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

2.做好银行存款的收付核算严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。

3.认真登记日记账，保证日清月结根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。

银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。

经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。

对未达账款，要及时查询。

要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

4.保管库存现金和有价证券对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。

库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。

不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。

如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。

不得私下取走或补足现金，现金如有短缺，因自身原因造成的，要负赔偿责任。

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按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。

一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。

临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金，专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。

企业只能在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

企业的银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。

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企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。

正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。

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第三节税款征收税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。

它是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。

一、税款征收的原则(一)税务机关是征税的唯一行政主体根据《征管法》第二十九条的规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

”(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款税务机关代表国家向纳税人征收税款，不(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。

税务机关是执行税法的专职机构，既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款，也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，更不得擅立章法，新开征一种税。

(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单《征管法》第三十四条规定：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。

”(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库《征管法》第五十三条规定：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

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从出纳到会计：如何实现曲线突围“我不想做出纳，只做会计。

”近日，某财经大学会计系的一名应届毕业生在一场招聘会上说。

他身旁的几位同系同学也随声附和。

尽管在目前形势下，没有太多工作经验的应届毕业生找工作并不容易，但这几位同学还是选择放弃应聘企业出纳一职。

“我是会计系毕业生”在外行人眼里，出纳和会计是两个相差不大的职业，“都是财务工作”是大多数人的想法。

日前，我们随机采访了10多位会计系应届毕业生，在他们眼中，这两者的差异可不小。

在采访过程中，记者听到这群“80后”高校毕业生说得最多的就是“我是会计系毕业生”，而且重音都放在“会计系”这3个字上，仿佛这样一来就可以将出纳与会计区分得清清楚楚。

中央财经大学的高冉不愿意做出纳的想法由来已久，从读大学的第一天起他就想好了，毕业后到企业做会计，在岗位上考CPA（注册会计师）等一系列证书。

至于为什么如此排斥出纳这个职业，他说：“说不清，但就是觉得这个职业听起来就不洋气，无非就是个‘资金中转站’，又不做账，丝毫没有技术含量可言。

”旁边另一个男孩打断他说：“洋气不洋气倒是其次，关键是男孩子做出纳不是很难为情吗？会变得婆婆妈妈的。

”陆雨是女孩子，同样不愿意做出纳，她的理由比起高冉的“不洋气”要理智一些。

她认为，出纳工作每天是重复的。

这种看法来自于她大学三年级时在一家亲戚办的中型企业里做出纳的实习经历。

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出纳结算的方法
单位在结算凭证上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。

银行办理结算，给单位或个人的收、付款通知和汇兑回单，应加盖该银行的转讫章；银行给单位或个人的托收承付。

委托收款的回单和向付款人发出的承付通知，应加盖该银行的业务公章。

结算凭证上的记载事项，必须符合本办法的规定。

结算凭证上可以记载本办法规定以外的其他记载事项，除国家和中国人民银行另有规定外，该记载事项不具有支付结算的效力。

按照本办法的规定必须在结算凭证上记载汇款人、付款人和收款人账号的，账号与户名必须一致。

及时将款项支付给结算凭证上记载的收款人。

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汇款的种类汇款可以分为信汇、电汇和票汇三种。

（1）信汇信汇是汇出银行应汇款人的申请，用航空信函将信汇委托寄汇入银行，授权汇入银行将款项支付给收款人的一种汇款方式。

采用信汇方式的优点是价格较为低廉，但相对来说收款人收到汇款的时间较迟。

（2）电汇电汇是汇出银行应汇款人的申请，用拍发电报或电传给汇入银行，授权汇入银行将款项支付给收款人的一种汇款方式。

采用电汇方式的优点是收款人可以迅速收到汇款，但相对来说费用较高。

以前电汇都使用电报，现在主要使用电传，因而使产生差错的可能性大为降低，而且费用也大为降低，因而现在电汇使用得较为广泛。

（3）票汇票汇是汇出银行应汇款人的申请，代汇款人开立以其国外分行或代理行为解付银行的银行即期汇票，收款人持汇票到解付银行取得款项的一种结算方式。

采用票汇方式，收款人无须等解付银行的取款通知，即可直接持票到解付银行取款，而且除非汇票上有限制转让和流通的规定，经收款人背书后汇票可以转让流通，这是电汇、信汇所不能的。

在具体业务实践中，多数使用信汇和电汇两种方式。

这两种方式，对收付款双方的利害关系各不相同。

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企业为保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定数额的现金，用以购买零星材料，发放工资，缴纳税金，支付手续费或进行对外投资活动。

企业现金拥有量的多少，是企业的偿债支付少的标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标。

根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。

（一）规定现金的使用范围。

1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。

2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务理由，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。

3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。

4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。

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的凭证，是直接凭以登账的依据。

记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃。

记账凭证要根据原始凭证所反映的经济业务，按规定的会计科目和复式记账方法，编成会计分录，以确保账簿记录的准确性。

这是由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，不能反映其归类的会计科目和记账方向，不能凭以直接入账，而且原始凭证多种多样，其格式、大小也不尽一致。

为了做到分类反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其归类、整理为能据以人账的形式，指明应记入的账户名称以及应借、应贷的金额。

二、记账凭证的种类1、收款凭证、付款凭证和转账凭证记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（1）收款凭证收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。

实际工作中，出纳人员应根据会计管理人员或指定人员审核批准的收款凭证，作为记录货币资金的收入依据。

出纳人员根据收款凭证收款（尤其是收人现金）时，要在凭证上加盖“收讫”戳记，以避免差错。

收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。

（2）付款凭证付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。

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（l）付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金（滞纳金），将其划给收款单位。

其计算公式为：应付滞纳金＝逾期未付金额×延期天数×扣收比例逾期付款天数从承付期满日算起。

承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期一天，计算一天的赔偿金。

在承付期满的次日（如遇例假日，逾期付款赔偿金的天数计算也相应顺延，但在以后遇到例假日应当照算逾期天数）银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期两天，计算两天的赔偿金，其余类推。

银行审查拒绝付款期间，不能算作付款人逾期付款，但对无理的拒绝付款而增加银行审查时间的，应从承付期满日算起，计算逾期付款赔偿金。

例：大明公司的托收承付款项184000元，于5月6日承付期满，因存款不足只划付了100000元，到5月26日才全部付清，扣收比例为0.05％，那么：逾期未付金额＝184000元一100000元＝84000元延期天数为20天应付滞纳金＝84000元×20天×0.05％＝840元（2）按照规定，赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日内单独划给收款人。